稅務(wù)局個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳

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4個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳目錄010203綜合所得扣除項(xiàng)目熱點(diǎn)問題01綜合所得綜合所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。——《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)綜合所得稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)綜合所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)綜合所得任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》國稅函〔2002〕146號(hào)對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。——《國家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2002〕52號(hào)【注意事項(xiàng)】綜合所得02扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目【減除費(fèi)用6萬元】《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條【專項(xiàng)扣除】包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等

*專項(xiàng)扣除僅指納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)部分扣除項(xiàng)目【專項(xiàng)附加扣除】3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金【其他扣除】個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的支出等

3歲以下嬰幼兒照護(hù)2022年12月31日前每個(gè)子女每月1000元扣除金額個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育扣除項(xiàng)目2023年01月01日后每個(gè)子女每月2000元子女教育贍養(yǎng)老人非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢教岣?022年12月31日前每月2000元2023年01月01日后每月3000元繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?？鄢?xiàng)目大病醫(yī)療：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？鄢?xiàng)目納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。扣除項(xiàng)目對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2017年第39號(hào)扣除項(xiàng)目企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除?！敦?cái)政部

人力資源社會(huì)保障部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金

職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2013年第103號(hào)扣除項(xiàng)目個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡稱公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體?？鄢?xiàng)目——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)03熱點(diǎn)問題對(duì)于寒暑假是否中斷享受子女教育扣除？

答:不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時(shí)間,當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。熱點(diǎn)問題本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?

答:不可以。該生已經(jīng)本科畢業(yè),未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育,尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書,是否均需要填寫?

答:只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。學(xué)歷(學(xué)位)教育,是否最后沒有取得學(xué)歷(學(xué)位)證書也可以扣48個(gè)月?

答:憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個(gè)月。熱點(diǎn)問題參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?

答:按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生,可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。個(gè)人在中國境內(nèi)貸款購買的首套住房不在其主要工作城市，是否可以扣除?

答:只要購買中國境內(nèi)首套住房發(fā)生貸款支出，含購買非主要工作城市首套住房貸款支出。夫妻雙方主要工作城市不同,一方在其主要工作城市貸款購買住房,享受了首套住房貸款利率;另一方在其主要工作城市租賃住房，可否由其一方扣除房貸利息，另一方扣除住房租金支出?

答:一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除，所以其夫妻雙方只能選擇扣除住房貸款利息或住房租金。員工宿舍可以扣除嗎?

答:如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果個(gè)人付費(fèi)，可以扣除。熱點(diǎn)問題贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是