《管理會(huì)計(jì) 第3版》 課件 第05章 預(yù)測(cè)與決策

CUMT管理會(huì)計(jì)學(xué)ManagementAccounting鄭愛(ài)華《管理會(huì)計(jì)學(xué)》2024版CUMT第五章預(yù)測(cè)與決策M(jìn)anagementAccounting鄭愛(ài)華《管理會(huì)計(jì)學(xué)》2024版第五章預(yù)測(cè)與決策CUMT本章思維導(dǎo)圖第五章預(yù)測(cè)與決策學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握預(yù)測(cè)的基本方法及其應(yīng)用技巧掌握常見(jiàn)的定性和定量方法組織預(yù)測(cè)熟悉決策的概念，與預(yù)測(cè)的關(guān)系、程序第一節(jié) 導(dǎo)入案例2023年2月3日，巴菲特旗下BerkshireHathaway公司出售了423.5萬(wàn)股比亞迪H股股票，平均價(jià)格257.9港元/股，持股比例降至11.87%。這是2023年以來(lái)，港交所第3次披露BerkshireHathaway減持比亞迪H股，也是2022年8月該公司首次減持以來(lái)的第9次披露。根據(jù)我們對(duì)價(jià)值投資的理解，一個(gè)可能的原因是巴菲特調(diào)低了對(duì)比亞迪公司價(jià)值的估計(jì)。第一節(jié) 導(dǎo)入案例比亞迪的數(shù)據(jù)卻呈現(xiàn)出相反的趨勢(shì)。2023年1月，新能源汽車國(guó)家補(bǔ)貼正式退場(chǎng)，根據(jù)全國(guó)乘用車市場(chǎng)信息聯(lián)席會(huì)公布的數(shù)據(jù)，2023年1月1日-1月27日，全國(guó)新能源乘用車市場(chǎng)零售30.4萬(wàn)輛，同比去年下降1%，環(huán)比下降43%。而比亞迪1月生產(chǎn)新能源汽車15.42萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)63.85%；銷售新能源汽車15.13萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)58.60%。由此看出，在新能源汽車市場(chǎng)銷量總體回落的背景下，比亞迪實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)增長(zhǎng)，并占據(jù)了1月市場(chǎng)總銷量的“半壁江山”。結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境看，盡管進(jìn)入2022年以來(lái)特斯拉的降價(jià)魔法正在越來(lái)越頻繁，但是2022年全球新能源汽車銷量冠軍居然是比亞迪，而不是特斯拉。綜上數(shù)據(jù)所述，比亞迪的成長(zhǎng)性還是比較樂(lè)觀的。第一節(jié) 導(dǎo)入案例其實(shí)，再專業(yè)的財(cái)報(bào)分析和財(cái)務(wù)模型，都無(wú)法準(zhǔn)確得出一家企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。因?yàn)樨?cái)報(bào)中所有的數(shù)據(jù)，反映的都是公司過(guò)去的業(yè)績(jī)，而估值體現(xiàn)的是對(duì)公司未來(lái)業(yè)績(jī)的預(yù)期。同時(shí)，投資者的決策還受著各種因素的影響。比如，BerkshireHathaway減持比亞迪既可能是對(duì)比亞迪未來(lái)全球戰(zhàn)略布局實(shí)施的擔(dān)憂，也可能是投資獲益后的落袋為安；既可能是在長(zhǎng)期投資策略中平衡投資組合過(guò)程中的倉(cāng)位調(diào)整，也可能是在美國(guó)2023年年初緊縮貨幣政策的影響下回籠現(xiàn)金的需求。管理人員的任何決策都是面對(duì)未來(lái)的，因此都需要基于局部的、過(guò)去的、有限的信息去分析、推理和判斷，進(jìn)而服務(wù)于管理決策過(guò)程。那么什么是預(yù)測(cè)？預(yù)測(cè)都有哪些方法？預(yù)測(cè)和決策的關(guān)系又是如何？本章將圍繞這些問(wèn)題，依次展開(kāi)介紹。第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述一、預(yù)測(cè)的概念預(yù)測(cè)是指已知事件去推測(cè)未知事件，根據(jù)歷史信息推測(cè)未來(lái)信息。二、預(yù)測(cè)的意義經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)。第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述三、預(yù)測(cè)的原則0102030405成本效益原則成本效益原則是指預(yù)測(cè)活動(dòng)本身花費(fèi)的成本不應(yīng)該超出其帶來(lái)的收益。實(shí)事求是原則實(shí)事求是原則要求我們依據(jù)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，收集數(shù)據(jù)信息時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，既要收集有利條件下的信息，也要收集不利因素的信息。統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量多次觀測(cè)的結(jié)果會(huì)出現(xiàn)某種統(tǒng)計(jì)規(guī)律性的情況。相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系。延續(xù)性原則延續(xù)性原則是指過(guò)去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假設(shè)決定過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來(lái)。第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述四、預(yù)測(cè)的程序2．收集整理資料4．利用模型進(jìn)行預(yù)測(cè)6．提出預(yù)測(cè)報(bào)告3．選擇預(yù)測(cè)模型和方法1．確定預(yù)測(cè)目的5．分析預(yù)測(cè)誤差第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述五、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的分類按照預(yù)測(cè)結(jié)果的屬性定性經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)定量經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)按照預(yù)測(cè)的范圍宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)按照預(yù)測(cè)時(shí)間短期預(yù)測(cè)中、長(zhǎng)期預(yù)測(cè)第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法一、定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)又稱定性分析法或非數(shù)量分析法，它主要是依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮政治經(jīng)濟(jì)形式、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等各項(xiàng)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。定性預(yù)測(cè)方法主要包括判斷分析法和調(diào)查分析法兩大類。（一）判斷分析法（二）調(diào)查分析法第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（一）判斷分析法判斷分析法指通過(guò)一些具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或?qū)＜覍?duì)企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)情況迸行綜合研究，并做出推測(cè)和判斷的方法。比如綜合意見(jiàn)法、專家意見(jiàn)法等。1.綜合意見(jiàn)法，是綜合經(jīng)營(yíng)管理人員、或相關(guān)專業(yè)人員的判斷意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。由于經(jīng)營(yíng)管理人員、或相關(guān)專業(yè)人員處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線，比較熟悉市場(chǎng)需求的情況及其動(dòng)向，他們的判斷，比較能反映市場(chǎng)需求的客觀實(shí)際，因而是企業(yè)短期預(yù)測(cè)常用方法。2.專家意見(jiàn)法，也稱專家判斷預(yù)測(cè)法，就是向?qū)＜艺髑笠庖?jiàn)，并把專家意見(jiàn)集中起來(lái)，做出相應(yīng)預(yù)測(cè)的一種方法。目前，最具有代表性、最完善的專家判斷預(yù)測(cè)法是頭腦風(fēng)暴法和德?tīng)柗品ā５诙?jié)預(yù)測(cè)的基本方法（1）頭腦風(fēng)暴法

就是以專家的創(chuàng)造性思維來(lái)索取未來(lái)信息的一種直觀預(yù)測(cè)方法。優(yōu)點(diǎn)第一，通過(guò)信息交流，產(chǎn)生思維共振，進(jìn)而激發(fā)創(chuàng)造性思維，能在短期內(nèi)得到創(chuàng)造性的成果。第二，通過(guò)頭腦風(fēng)暴會(huì)議，獲取的信息量大，考慮的預(yù)測(cè)因素多且廣泛。缺點(diǎn)第一，專家會(huì)議易受權(quán)威的影響，不利于充分發(fā)表意見(jiàn)。第二，易受表達(dá)能力的影響，有些專家的意見(jiàn)和主張十分高明而且具有創(chuàng)造性，但表達(dá)能力欠佳，影響效果。第三，易受心理因素的影響，有的專家愛(ài)壟斷會(huì)議或聽(tīng)不進(jìn)不同意見(jiàn)；有的甚至明知自己有錯(cuò)，也不愿意公開(kāi)修改自己的意見(jiàn)。第四，容易出現(xiàn)羊群效應(yīng)，導(dǎo)致與會(huì)者人云亦云。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（2）德?tīng)柗品?/p>

是由主持預(yù)測(cè)的單位，選定與預(yù)測(cè)課題有關(guān)的領(lǐng)域和專家，人數(shù)多少視具體問(wèn)題而定，并與專家建立直接的聯(lián)系，聯(lián)系的主要方式是函詢。通過(guò)函詢收集專家的意見(jiàn)，加以綜合、整理后匿名反饋給各位專家，再征求意見(jiàn)。這樣反復(fù)經(jīng)過(guò)四至五輪，逐步使專家的意見(jiàn)趨向一致，作為最后預(yù)測(cè)的根據(jù)。優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)明直觀，預(yù)測(cè)結(jié)果可供用戶參考，受到用戶的歡迎，避免了專家會(huì)議的許多弊病。缺點(diǎn)(1)受主觀因素和認(rèn)識(shí)上的限制較大。(2)理論上缺乏深刻的邏輯論證。(3)影響重大問(wèn)題的突破。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（二）調(diào)查分析法調(diào)查分析法是指通過(guò)實(shí)地面談、提問(wèn)調(diào)查等方式收集、了解事物詳細(xì)資料數(shù)據(jù)，并加以分析的研究方法。在調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意:首先，選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對(duì)象應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購(gòu)買需要；其次，調(diào)查的方法必須簡(jiǎn)便易行，使調(diào)查對(duì)象樂(lè)于接受調(diào)查;此外，對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、去粗取精。只有這樣，所獲得的資料才具有真實(shí)性、代表性，才能作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。例5-1【例5-1】中盛公司是一家新能源汽車企業(yè)，管理人員需要對(duì)全國(guó)若干城市購(gòu)買新能源汽車的市場(chǎng)潛量，即市場(chǎng)需求的最高界限，進(jìn)行估計(jì)。通常而言在一定區(qū)域、一定時(shí)間內(nèi)以及一定營(yíng)銷環(huán)境和一定的營(yíng)銷費(fèi)用水平條件下，消費(fèi)者可能購(gòu)買的總量是有跡可循的。根據(jù)調(diào)查分析的方法，可測(cè)算出市場(chǎng)潛量和該公司銷售潛量，如表5-1所示。例5-1表5-1中盛公司新能源汽車銷售預(yù)測(cè)信息一覽表全國(guó)Top10城市（按年收入30萬(wàn)（含）以上）家庭戶數(shù)（戶）占比市場(chǎng)潛量（每戶年均購(gòu)買額2萬(wàn)元）（萬(wàn)元）本企業(yè)最高市場(chǎng)占有率本企業(yè)銷售潛量（萬(wàn)元）北京4,095,1006.4%8,190,20020%1,638,040上海4,013,7506.3%8,027,50025%2,006,875香港2,225,6703.5%4,451,3409%400,621深圳2,075,4003.3%4,150,80030%1,245,240南京2,031,0003.2%4,062,00020%812,400杭州2,027,6603.2%4,055,32023%932,724佛山2,018,4003.2%4,036,80035%1,412,880寧波1,985,4403.1%3,970,88035%1,389,808武漢1,965,3003.1%3,930,60015%589,590長(zhǎng)沙1,858,1002.9%3,716,20028%1,040,536合計(jì)

48,591,640

11,468,713第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法二、定量預(yù)測(cè)法定量分析法，又稱數(shù)量預(yù)測(cè)法，主要根據(jù)已有的比較完備的資料，運(yùn)用一定的數(shù)字方法進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。數(shù)量方法可大致分為兩類：趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。常用的趨勢(shì)預(yù)測(cè)法包括：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法等。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法1.算術(shù)平均法

采用算術(shù)平均法進(jìn)行預(yù)測(cè)，就是把若干歷史時(shí)期的數(shù)值作為觀察值，求出其簡(jiǎn)單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預(yù)測(cè)值。2.加權(quán)平均法

采用加權(quán)平均法進(jìn)行預(yù)測(cè)，同樣是將若干歷史時(shí)期的數(shù)值作為觀測(cè)值，將各個(gè)觀察值與各自的權(quán)數(shù)相乘之積加總，然后除以權(quán)數(shù)之和，求出其加權(quán)平均數(shù)，并將加權(quán)平均數(shù)作為銷售量的預(yù)測(cè)值。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法2.加權(quán)平均法

按照各個(gè)觀察值與預(yù)測(cè)值不同的相關(guān)程度分別規(guī)定適當(dāng)?shù)臋?quán)數(shù)，是運(yùn)用加權(quán)平均法的關(guān)鍵。當(dāng)各歷史時(shí)期的銷售量呈現(xiàn)增減趨勢(shì)時(shí)，為了體現(xiàn)這種增減趨勢(shì)，有必要將近期的觀察值的權(quán)數(shù)規(guī)定得大一些，遠(yuǎn)期的觀察值權(quán)數(shù)規(guī)定得小一些，使預(yù)測(cè)值更接近近期的觀察值。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法的計(jì)算公式為：

（5-1）式中，

為加權(quán)平均數(shù)；

為第i個(gè)觀察值的權(quán)數(shù)；

為第i個(gè)觀察值；n為觀察值的個(gè)數(shù)。應(yīng)該滿足下列兩個(gè)條件：（1）

；（2）

是預(yù)測(cè)期前一期的觀察值。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法【例5-2】中盛公司1-6月份在江蘇地區(qū)新能源汽車的銷售量情況如表所示。表5-2中盛公司江蘇地區(qū)新能源汽車銷售量信息一覽表單位：輛月份123456銷售量10,00012,00010,50010,80011,50012,500第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法【例5-2】根據(jù)資料，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)7月份的新能源汽車銷售量時(shí)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定

，則7月份新能源汽車銷售量預(yù)測(cè)為：

第三節(jié)決策概述3．指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是美國(guó)人R.G.Brown所創(chuàng)，是移動(dòng)平均法的一種變形。它是根據(jù)前期的實(shí)測(cè)數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均，計(jì)算指數(shù)平滑平均數(shù)，來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)間趨勢(shì)的方法。第三節(jié)決策概述3．指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法計(jì)算公式為：

（5-2）式中，

為時(shí)期t的實(shí)測(cè)值；

為時(shí)期t的預(yù)測(cè)值；

為平滑系數(shù)，又稱加權(quán)因子，取值范圍為

。

的大小表明了修正的幅度。

值愈大，修正的幅度愈大，

值愈小，修正的幅度愈小。因此，

值既代表了預(yù)測(cè)模型對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)變化的反應(yīng)速度，又體現(xiàn)了預(yù)測(cè)模型修勻誤差的能力。第三節(jié)決策概述3．指數(shù)平滑法將的表達(dá)式逐次代入中，展開(kāi)整理后，得：

（5-3）從上式中可以看出，指數(shù)平滑法實(shí)際上是以為權(quán)數(shù)的加權(quán)移動(dòng)平均法。由于k越大，越小，所以越是遠(yuǎn)期的實(shí)測(cè)值對(duì)未來(lái)時(shí)期平滑值的影響就越小。在實(shí)際應(yīng)用中，值是根據(jù)時(shí)間序列的變化特性來(lái)選取的。若時(shí)間序列的波動(dòng)不大，比較平穩(wěn)，則應(yīng)取小一些，如0.1～0.3；若時(shí)間序列具有迅速且明顯的變動(dòng)傾向，則應(yīng)取大一些，如0.6～0.9?！纠?-3】承前例，如果

假設(shè)為0.4，1月份的銷售額預(yù)測(cè)是9800輛，試運(yùn)用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)7月份的銷售量為多少？

解：取α＝0.4，運(yùn)用指數(shù)平滑法計(jì)算后，各期預(yù)測(cè)值計(jì)算如下表5-3所示。根據(jù)表中計(jì)算，預(yù)測(cè)7月份的銷售量為11,021輛。表5-3中盛公司新能源汽車江蘇地區(qū)銷售量指數(shù)平滑預(yù)測(cè)值

單位：輛月份實(shí)際銷售量0.4×上月實(shí)際值0.6×上月預(yù)測(cè)本月平滑預(yù)測(cè)110,000

9,800212,0004,0005,8809,880310,5004,8005,92810,728410,8004,2006,43710,637511,5004,3206,38210,702612,5004,6006,42111,021第三節(jié)決策概述3．指數(shù)平滑法可見(jiàn)，如果指數(shù)平滑系數(shù)取值越大，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響越大；如果指數(shù)平滑系數(shù)越小，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越小。在本例中，由于銷售量的實(shí)際趨勢(shì)是持續(xù)增長(zhǎng)，因此以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)而得到的預(yù)測(cè)值比實(shí)際值偏小。同時(shí)，與加權(quán)平均法相比，平滑指數(shù)的選擇和設(shè)定比較靈活。而且，在不同程度上考慮了以往所有各期的實(shí)際值，信息利用方面比較全面。第三節(jié)決策概述4.趨勢(shì)平均法

趨勢(shì)平均法又稱趨勢(shì)移動(dòng)平均法。

它的主要優(yōu)點(diǎn)是考慮時(shí)間序列發(fā)展趨勢(shì)，使預(yù)測(cè)結(jié)果能更好地符合實(shí)際。首先是分別移動(dòng)計(jì)算相鄰數(shù)期的平均值，其次確定變動(dòng)趨勢(shì)和趨勢(shì)平均值，最后以近期的平均值加趨勢(shì)平均值與距離預(yù)測(cè)時(shí)間的期數(shù)的乘積，即得預(yù)測(cè)值。例5-4【例5-4】設(shè)中盛公司江蘇地區(qū)20*3年1～11月份實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表5-4所示。假定未來(lái)時(shí)期的銷售趨勢(shì)與之前相接近的時(shí)期基本保持一致，試運(yùn)用趨勢(shì)平均法預(yù)測(cè)20*3年12月份的銷售額？表5-4產(chǎn)品銷售額及移動(dòng)平均值

單位：萬(wàn)元20*3年月份實(shí)際銷售額五期平均變動(dòng)趨勢(shì)三期趨勢(shì)平均數(shù)1125,000

2150,000

3131,250137,000

4135,000143,2506,250

5143,750144,0007503,6676156,250148,0004,0003,3757153,750153,3755,3754,2088151,250156,6253,2503,5429161,875158,6252,000

10160,000

11166,250

12

第三節(jié)決策概述例5-4解：為了縮小偶然因素的影響，以五期平均值作為計(jì)算的依據(jù)，相關(guān)計(jì)算一并集中在表5-4上。12月份銷售額的預(yù)測(cè)值=156,625+3,542×4=170,793（萬(wàn)元）上式中，156,625是近期的平均值，3,542是趨勢(shì)平均數(shù)。從8月至12月相距4個(gè)月，因此使用近期平均值加上4倍的趨勢(shì)平均數(shù)。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法（二）因果預(yù)測(cè)法因果預(yù)測(cè)法是根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性的聯(lián)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。例如，電力成本因機(jī)器工作小時(shí)數(shù)的增加而增加，即機(jī)器工作小時(shí)數(shù)與電力成本之間就存在某種因果的聯(lián)系，從而可以根據(jù)這種聯(lián)系建立相應(yīng)的函數(shù)，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。它的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)事物發(fā)展的因果關(guān)系來(lái)推測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。1．簡(jiǎn)單線性回歸法它是以簡(jiǎn)單線性回歸方程為基礎(chǔ)，建立一個(gè)預(yù)測(cè)函數(shù)式。實(shí)施市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，若僅考慮一個(gè)影響預(yù)測(cè)目標(biāo)的因素，且其與預(yù)測(cè)目標(biāo)之間的因果關(guān)系為線性關(guān)系時(shí)，則可用簡(jiǎn)單線性回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。a、b的求解公式式中，x為影響因素，是自變量；

為預(yù)測(cè)值，是因變量；a、b是兩個(gè)待定常數(shù)，b又稱為回歸系數(shù)。1．簡(jiǎn)單線性回歸法它是以簡(jiǎn)單線性回歸方程為基礎(chǔ)，建立一個(gè)預(yù)測(cè)函數(shù)式。實(shí)施市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，若僅考慮一個(gè)影響預(yù)測(cè)目標(biāo)的因素，且其與預(yù)測(cè)目標(biāo)之間的因果關(guān)系為線性關(guān)系時(shí)，則可用簡(jiǎn)單線性回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。相關(guān)系數(shù)相關(guān)系數(shù)r是用來(lái)檢驗(yàn)兩個(gè)變量之間是否有線性關(guān)系，即變量間的相關(guān)程度。1．簡(jiǎn)單線性回歸法相關(guān)系數(shù)當(dāng)|r|=1時(shí)，實(shí)測(cè)值完全落在直線段上，說(shuō)明y與x有完全的線性關(guān)系；當(dāng)r=0時(shí)，說(shuō)明y與x不存在線性關(guān)系；當(dāng)|r|<1時(shí)，說(shuō)明y與x有一定的線性關(guān)系。2．多元線性回歸法多元線性回歸法是以多元線性方程為基礎(chǔ)，建立一個(gè)預(yù)測(cè)函數(shù)式進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。比如當(dāng)產(chǎn)品市場(chǎng)需求的變化同時(shí)受幾個(gè)因素共同作用時(shí)，要預(yù)測(cè)其變化趨勢(shì)，則要選擇幾個(gè)自變量來(lái)建立多元回歸模型。設(shè)函數(shù)方程如下：

（5-7）式中，代表自變量，是系數(shù)可以用以下的“簡(jiǎn)捷法”來(lái)確定公式中的a、和。2．多元線性回歸法先以總和的形式表述公式（5-7）中的每一項(xiàng)：

（5-8）在（5-8）式兩邊同時(shí)乘以，

（5-9）在（5-9）式兩邊同時(shí)乘以，

（5-10）聯(lián)立并求解方程組則可以得方程各系數(shù)。第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法例5-5設(shè)中盛公司20*2年3月—20*3年2月制造費(fèi)用、直接人工小時(shí)和機(jī)器工作小時(shí)如表5-5所示。表5-5中盛公司制造費(fèi)用數(shù)據(jù)表年份制造費(fèi)用（萬(wàn)元）y直接人工小時(shí)（小時(shí)）機(jī)器工作小時(shí)（小時(shí)）20*3年2月99,720395,180223,08820*3年1月70,813258,576154,52420*2年12月167,168651,018370,17820*2年11月165,966613,281376,70720*2年10月142,265548,619323,26520*2年9月124,831489,159283,65720*2年8月89,656325,007199,82220*2年7月97,723388,125214,29920*2年6月67,431263,491149,19520*2年5月70,042273,128155,09320*2年4月83,986313,773190,01120*2年3月79,791295,591176,607第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法為便于計(jì)算，根據(jù)表5-5中數(shù)據(jù)可得表5-6中盛公司制造費(fèi)用多元線性回歸計(jì)算表月份y

20*3年2月99,720395,180223,088156,167,188,22549,768,470,68688,160,093,74639,407,506,05022,246,474,86620*3年1月70,813258,576154,52466,861,437,62123,877,681,48139,956,177,38018,310,573,74810,942,339,24220*2年12月167,168651,018370,178423,824,687,338137,031,418,848240,992,319,896108,829,311,59961,881,785,22520*2年11月165,966613,281376,707376,114,091,770141,908,242,837231,027,465,616101,783,740,36662,520,496,02020*2年10月142,265548,619323,265300,983,223,570104,499,977,521177,349,203,82578,049,165,95345,989,132,80620*2年9月124,831489,159283,657239,276,913,90980,461,378,021138,753,559,31261,062,168,41335,409,154,47420*2年8月89,656325,007199,822105,629,303,24239,928,663,48364,943,336,09529,138,907,30217,915,273,43520*2年7月97,723388,125214,299150,641,334,41145,924,057,33183,174,883,69637,928,593,20720,941,837,38520*2年6月67,431263,491149,19569,427,670,32422,259,095,43239,311,539,51917,767,445,62010,060,335,27320*2年5月70,042273,128155,09374,599,022,85624,053,928,10842,360,353,31219,130,503,92410,863,076,67620*2年4月83,986313,773190,01198,453,380,57336,104,343,68059,620,421,74226,352,520,65515,958,298,09320*2年3月79,791295,591176,60787,373,996,89431,190,003,19252,203,402,59123,585,569,65814,091,686,680合計(jì)1,259,3924,814,9492,816,4462,149,352,250,734737,007,260,6201,257,852,756,730561,346,006,497328,819,890,174第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法

第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法

第二節(jié)預(yù)測(cè)的基本方法

第三節(jié) 決策概述一、決策的概念決策（decisionmaking），是指人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)一定的目的，借助于科學(xué)的理論和方法，進(jìn)行必要的計(jì)算、分析和判斷，進(jìn)而從可供選擇的方案中擇優(yōu)的過(guò)程。決策是管理的一個(gè)基本部分。所有類型的組織中的管理者都面臨著關(guān)于設(shè)備采購(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方法以及產(chǎn)品和服務(wù)定價(jià)的決策。第三節(jié) 決策概述管理會(huì)計(jì)師作為跨職能管理團(tuán)隊(duì)的正式成員，正日益發(fā)揮重要作用。這些管理團(tuán)隊(duì)面臨一系列廣泛的決策，包括生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)和其他決策。圖5-1管理會(huì)計(jì)師在決策中的角色第三節(jié) 決策概述二、決策的程序確定備選方案收集相關(guān)數(shù)據(jù)評(píng)估決策的有效性闡明決策問(wèn)題明確決策標(biāo)準(zhǔn)選擇最優(yōu)方案建立決策模型第三節(jié) 決策概述三、決策的分類（一）定量決策與定性決策1.定量決策又稱數(shù)量化決策，是應(yīng)用數(shù)學(xué)模型和公式來(lái)解決問(wèn)題的決策方法，即運(yùn)用數(shù)學(xué)工具、建立反映各種因素及其關(guān)系的數(shù)學(xué)模型，并通過(guò)對(duì)這種數(shù)學(xué)模型的計(jì)算和求解，選擇出最佳的決策方案。2.定性決策，是根據(jù)社會(huì)現(xiàn)象或事物所具有的屬性和在運(yùn)動(dòng)中的矛盾變化，從事物的內(nèi)在規(guī)定性來(lái)研究事物的一種方法或角度。定性特征是決策問(wèn)題中無(wú)法用數(shù)字有效表達(dá)的部分。第三節(jié) 決策概述圖5-2決策的程序第三節(jié) 決策概述【例5-6】假設(shè)中盛公司是一家正在深化全球戰(zhàn)略的新能源汽車企業(yè)，在全球布局時(shí)該公司的高層管理人員正在考慮，究竟在哪里建設(shè)其在歐洲的首個(gè)汽車工廠。通過(guò)仔細(xì)的定量分析表明，在英國(guó)的工廠方案可以提升公司的利潤(rùn)水平。然而在做決定的時(shí)候，公司的管理層將考慮其他方面的問(wèn)題。最終，歐洲首家工廠的十大候選廠址中，沒(méi)有一個(gè)是來(lái)自英國(guó)，而是來(lái)自德國(guó)、法國(guó)、西班牙、波蘭和匈牙利。該公司的總經(jīng)理表示，作為投資者，他們希望一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境。開(kāi)設(shè)一家新工廠……關(guān)乎幾十年的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與市場(chǎng)拓展。如果沒(méi)有英國(guó)脫歐，也許會(huì)在英國(guó)。但英國(guó)脫歐后，公