財務發(fā)票管理辦法15篇

第財務發(fā)票管理辦法15篇財務發(fā)票管理辦法2024-02-1910:04:17|思恩在現(xiàn)在的社會生活中，越來越多人會去使用管理辦法，管理辦法是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。下面小編給大家?guī)碡攧瞻l(fā)票管理辦法，供大家參考！

財務發(fā)票管理辦法精選篇1一、各部門對發(fā)票實行專人管理，領取發(fā)票由專人負責，責任到人，財務部設發(fā)票管理臺帳，由領用人簽字。

二、不準轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票：發(fā)票只準本單位的開票人按規(guī)定用途使用。

三、發(fā)票啟用前，應先清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回。

四、填開發(fā)票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應劃上“○”符號封項;作廢的發(fā)票應整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。

六、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

七、使用發(fā)票的部門和個人應妥善保管發(fā)票，不得丟失;如發(fā)票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理。

八、增值稅發(fā)票的有關(guān)特殊規(guī)定，按有關(guān)相應的規(guī)定執(zhí)行。

九、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟責任。

十、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管理。

財務發(fā)票管理辦法精選篇2第一章總則

第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章增值稅專用發(fā)票的領購管理

第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1.領購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2.領購簿由省級國稅局負責印制。

3.領購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);

④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關(guān)應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關(guān)應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1.驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務資料的內(nèi)容，由國家稅務總局直屬分局確定。

(三)有以下行為，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關(guān)應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

(一)向消費者銷售應稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

(四)將貨物用于非應稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)

(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

(三)項目填寫齊全。

(四)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

(五)各項目內(nèi)容正確無誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天

(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。

第十一條有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

(一)未按照稅務機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務機關(guān)的要求設專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務機關(guān)的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關(guān)的要求裝訂成冊。

(五)未經(jīng)稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準并使用由稅務機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

(一)有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

(三)國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關(guān)提供申請報告及以下資料：

(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

(三)電子計算機設備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。

第十九條進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關(guān)開具，并加蓋主管稅務機關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條本規(guī)定所稱稅務機關(guān)、主管稅務機關(guān)，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。

第四章增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

(一)銷售額計算公式如下：

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計算公式如下：

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務機關(guān)認定，取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關(guān)的統(tǒng)一要求，在__年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理。具體步驟是：

(一)__年1月1日起，企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)，同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票。自__年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。

(二)__年1月1日起，所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票。自__年4月1日起，手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)，必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，稅務機關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進行處罰;對破壞，擅自改動，拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的，要依法予以嚴懲。

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關(guān)申報認證;凡愈期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務機關(guān)如數(shù)追繳，并按的有關(guān)規(guī)定進行處罰;凡認證不符的，不得作為扣稅憑證，并由稅務機關(guān)查明原因后依法處理。

第二十七條自__年1月1日起，企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡，稅控ic卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。

第二十八條自__年9月1日起，稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護價格執(zhí)行標準如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元，稅控ic卡為79元，小讀卡器定為173元。此價格為最終到戶安裝價格。

(二)各技術(shù)維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術(shù)維護的價格標準為每年每戶450元，安裝使用當年按實際技術(shù)維護月數(shù)計收。并可根據(jù)各地的實際情況，在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格。

第二十四條各級稅務機關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督，但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動，對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護工作不得收取任何費用。稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內(nèi)服務網(wǎng)絡應由航天金穗高技術(shù)有限公司負責建立和管理(西藏除外)。

第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作。

3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。

5、負責對同級技術(shù)服務單位服務質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條省級技術(shù)服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級服務單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術(shù)服務單位有義務向同級國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務工作情況。

第三十二條省級技術(shù)服務單位負責全省的技術(shù)服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據(jù)國家稅務總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處，省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務機關(guān)提出申請，主管稅務機關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市(地)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關(guān)、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術(shù)服務單位。

第三十五條企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術(shù)服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關(guān)應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務機關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條技術(shù)服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術(shù)認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條技術(shù)服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務機關(guān)，由主管稅務機關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。

第三十八條省級技術(shù)服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、ic卡也分別編號打印報給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

(一)依法注銷稅務登記，終止納稅義務;

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機，

第四十二條防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關(guān)辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關(guān)進行認證，未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結(jié)果通知書》(附件八)。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條防偽稅控企業(yè)應將稅務機關(guān)認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條經(jīng)稅務機關(guān)認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調(diào)減當月進項稅額。

第五十五條防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題，稅務機關(guān)、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條企業(yè)服務質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質(zhì)量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關(guān)要定期對其進行檢查。

第五十八條實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告_機關(guān)和主管稅務機關(guān)。

第五十九條損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關(guān)。

第六十條防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。

(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關(guān)審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務機關(guān)審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關(guān)報告，稅務機關(guān)應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進行處理。

第八章附則

第六十三條本辦法由財務部負責解釋，自__年6月12日起執(zhí)行。

第四十六條報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關(guān)應核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關(guān)應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條稅務機關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理，不得由技術(shù)服務單位管理稅務專用設備。設立省、市(地)，縣三級發(fā)行網(wǎng)絡，各發(fā)行網(wǎng)絡必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機關(guān)，并選派專人管理。各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。各級稅務機關(guān)對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》(附件七)。

第四十九條主管稅務機關(guān)需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。

第五十條企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術(shù)服務單位統(tǒng)一管理。省級技術(shù)服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市(地)兩級技術(shù)服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》(附件七)，于次月10日前報同級稅務機關(guān)備案。

第五十一條省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負責對同級技術(shù)服務單位進行服務質(zhì)量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權(quán)力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調(diào)查，寫出服務質(zhì)量情況報告。市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當年服務滿意率達不到95%以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條技術(shù)服務單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報告一次技術(shù)服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術(shù)服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條市(地)技術(shù)服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術(shù)服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關(guān)備案。技術(shù)服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關(guān)不得進行ic卡的授權(quán)操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務單位技術(shù)員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作，保證數(shù)據(jù)的安全。

財務發(fā)票管理辦法精選篇3企業(yè)為了更好地加強發(fā)票的管理和財務監(jiān)督，保障稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)稅務機關(guān)制定的發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各自的實際情況，都會制定相應的發(fā)票管理制度：

一、發(fā)票領購

發(fā)票領購由專人負責，持辦稅員證填制準確、完整并加蓋公章的購領發(fā)票申請單及尚未繳銷的舊發(fā)票，根據(jù)實際需要的種類、數(shù)量領購。

二、發(fā)票保管

(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所，并按照檔案管理有關(guān)規(guī)定進行存放。

(二)必須按照規(guī)定認真填制購領發(fā)票申請單、發(fā)票使用明細表、發(fā)票領用存月報表。

(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失，必須于丟失的當天書面報告稅務局，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

(四)發(fā)票的基本聯(lián)次(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))及相關(guān)資料(上述4表單)必須保存5年以上，保存期滿經(jīng)稅務機關(guān)檢查后方可銷毀。

三、發(fā)票使用

(一)發(fā)票領用時加蓋發(fā)票專用章。

(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定：

1、字跡清楚。

2、不得涂改。

3、項目填寫齊全，單位名稱必須填寫詳細，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在名稱欄分上下兩行填寫，必要時可劃出該欄的上下橫線。

4、票、物相符，開廣州發(fā)票，票面金額與實際收取的金額相符。

5、各項目內(nèi)容正確無誤，代理開發(fā)票。如填寫有誤，應另行開具。錯票必須一式幾聯(lián)同時作廢，注明誤填作廢字樣，并將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也按填寫有誤處理。

6、小寫合計數(shù)前用￥符封頂，大寫合計數(shù)前用符封頂。

7、全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

8、在發(fā)票聯(lián)左下方加蓋發(fā)票專用章，印制清晰、完整。

9、購貨單位與付款單位必須一致。

10、勞務名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營范圍。

11、按規(guī)定時限開具發(fā)票。

(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為勞務提供的當天。

(2)勞務和款項同時發(fā)生的，為收到貨款的當天。

(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

(4)將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當天。

12、發(fā)票順序依次填開，不得拆本使用發(fā)票。

13、未經(jīng)批準，不得攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，開東莞發(fā)票。

14、不得私自印制、借用、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開或替其他單位或個人開發(fā)票。

15、開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計處理：

(1)如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在發(fā)票聯(lián)及有關(guān)存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明誤填作廢字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作廢票處理。

(2)如果已將記帳聯(lián)做了帳務處理，應開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為抵減當期收入的憑證，存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記帳聯(lián)和紅字發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點，[url=家教收入和辦培訓班收入如何繳稅—普道咨詢[/url]，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。

另外，屬于銷售折讓的，在作上述處理后，按折讓后的貨款重開發(fā)票。

(3)在購買方貨款已付，或者貨款未付，但已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)無法退回的情況下，按下列要求處理：

要求購買方向其主管稅務機關(guān)申請并取得加蓋主管稅務機關(guān)印章的進貨退回或索取折讓證明單送交我方，作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。

在收到購買方寄來的證明單后，根據(jù)證明單向購買方開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為扣減當期收入的憑證，其發(fā)票聯(lián)作為購買方抵減費用的憑證。

四、發(fā)票繳銷

1、整本發(fā)票填開完畢后，開票員按照發(fā)票封面(封底)內(nèi)容要求如實填寫。

2、及時登記發(fā)票使用明細表。

財務發(fā)票管理辦法精選篇4一、填開發(fā)票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應劃上“○”符號封項;作廢的發(fā)票應整份保存，并注明“作廢”字樣。五、嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。

二、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

三、使用發(fā)票的部門和個人應妥善保管發(fā)票，不得丟失;如發(fā)票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理。

四、增值稅發(fā)票的有關(guān)特殊規(guī)定，按有關(guān)相應的規(guī)定執(zhí)行。

五、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟責任。

六、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管理。

財務發(fā)票管理辦法精選篇5一、財務人員及市場銷售人員要嚴格遵守稅法的各項規(guī)定;

二、指定專人妥善保管，保證發(fā)票存放點安全、可靠，對已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應按稅務規(guī)定保存5年;

三、對公司印制的專用定額發(fā)票和在稅務領用的其他發(fā)票，要即使登記備案，建立發(fā)票使用登記簿，以及分戶登記各開發(fā)票、領用、存情況;

四、每季度終了15天向主管稅務機關(guān)保送發(fā)票的印、用、存、銷情況表;

五、公司市場營銷人不得以任何形式向個人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍;

六、對涂改發(fā)票、虛開發(fā)票、損(撕)毀發(fā)票，丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿，按稅法規(guī)定，依法嚴肅查處;

七、定期和不定期檢查發(fā)票的使用情況和登記情況;

八、接受稅務機關(guān)的監(jiān)督檢查。

財務發(fā)票管理辦法精選篇6為加強企業(yè)發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的管理，結(jié)合企業(yè)具體情況，制定本制度。

第一條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的購買根據(jù)業(yè)務需要，所需要發(fā)票和資金往來專用發(fā)票由行政部向稅務部門提出申請，編制購買計劃，憑稅務部門核發(fā)的“發(fā)票和資金往來專用票購領憑單”，到稅務部門購買。

第二條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的印刷辦法

商店發(fā)票和資金往來專用票使用量較大或因經(jīng)營業(yè)務特殊需要編制使用特定格式和多聯(lián)發(fā)票及資金往來專用發(fā)票式樣時，由有關(guān)部門提出，交企業(yè)財務審計部審查后，轉(zhuǎn)行政部向稅務部門申請并持稅務部門核發(fā)的“印刷發(fā)票和資金往來專用發(fā)票通知書”，到指定的印刷廠印刷。

第三條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的領取

1、企業(yè)所需的發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的領取，統(tǒng)一由財會人員到行政部領取，其他人員不得領取。

2、企業(yè)行政部應加強對發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行領用手續(xù)，建立“發(fā)票和資金往來專用發(fā)票領用登記簿”。

第四條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的登記辦法

1、購買、自印、發(fā)出時，要對數(shù)并按號碼順序登記，以便備查。按季向所在稅務部門報送“企業(yè)使用發(fā)貨票和資金往來專用發(fā)票情況報表”。

2、企業(yè)會計組對營業(yè)部門使用的發(fā)票，要核定固定本數(shù)，原則上每個營業(yè)部門一本，并以舊發(fā)票到會計室換取新發(fā)票。

第五條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的使用

1、發(fā)票和收據(jù)必須復寫，按照號碼順序使用，內(nèi)容必須填寫齊全，抬頭如不寫單位，應畫橫線;文字數(shù)字必須端正、清楚，開票人必須要簽全名。如果發(fā)現(xiàn)錯開、錯寫必須作廢，應另開一份，并將作廢的一份貼在原存根聯(lián)上一并保存，同時，在作廢票上寫清“作廢”字樣或加蓋“作廢”圖章。

2、營業(yè)部對已使用完的發(fā)票存根，由主任按照發(fā)票順序號碼，逐號進行檢查，是否有空白發(fā)票、短聯(lián)和短號。經(jīng)主任檢查準確后，用舊發(fā)票到企業(yè)會計室辦理換取新發(fā)票手續(xù)，同時在舊發(fā)票封面上簽字蓋章。

第六條：發(fā)票和資金往來專用發(fā)票的管理辦法

1、企業(yè)會計室應責成專人對營業(yè)部的發(fā)票領取、使用、保管等情況進行經(jīng)常的檢查核對。

2、企業(yè)會計室對營業(yè)部門交來的舊發(fā)票，按日、號碼歸類整理打捆，妥善保管。

3、發(fā)票、資金往來專用發(fā)票存根保管期為五年。銷毀發(fā)票存根，必須造冊登記，并向所在稅務部門提出書面申請，經(jīng)稅務部門批準后，方可銷毀。

4、商店營業(yè)部門變動時，財會人員和營業(yè)部門主任應將未使用和已使用的發(fā)票收回。交商店財會人員注銷，統(tǒng)一管理。

第七條：個人銷售憑證的使用和管理辦法

1、個人銷售憑證的使用和管理，應按照發(fā)票的有關(guān)規(guī)定辦理。

2、個人銷售憑證統(tǒng)一由行政部印刷;企業(yè)財務人員領取、發(fā)放，并按照領取的數(shù)量、編號順序進行登記。

3、對每個營業(yè)部門的個人銷售憑證，加強管理，妥善保存，防止丟失。

4、個人銷售憑證是個人購買商品的一種證明，所以不得加蓋任何公章。

第八條：增值稅專用發(fā)票的管理、使用

1、對本企業(yè)購領的增值稅專用發(fā)票，應視同現(xiàn)金管理一樣，建立賬簿，嚴格領、發(fā)、存手續(xù)。

2、銷售給其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。一般納稅人到商店購買商品，如需開具專用發(fā)票，必須出示蓋有一般納稅人認定專章的稅務登記證副本，由商店會計室負責辦理。

3、填開給購貨方的發(fā)票注意事項

(l)要填列單位名稱，購銷雙方的稅務登記號;

(2)交易價格與稅款分別填列;

(3)專用發(fā)票金額欄是不含稅的金額，若為含稅價格則應用下列公式換成不含稅價格;不含稅價格=含稅價格/(1+增值稅率)

(4)金額欄與稅額欄合計必須與價稅合計欄(大寫)相等;

(5)按照規(guī)定專用發(fā)票的開戶銀行及賬號欄和購銷雙方的電話號碼也要填寫清楚。

4、廠家開具的專用發(fā)票有以下情形之一者，不得入賬：

(l)沒有填列售貨方或購貨方增值稅納稅人登記號碼;

(2)填列的納稅登記號與購貨方或銷貨方的真實號碼不相符;

(3)單聯(lián)填寫或上下聯(lián)金額、增值稅額等內(nèi)容不一致;

(4)交易價格與稅款計算有差錯;

(5)適用稅率與稅款計算有差錯;

(6)抵扣聯(lián)沒有加蓋規(guī)定的印章。以上規(guī)定，采購、合同、物價、財會各個環(huán)節(jié)都要認真執(zhí)行，嚴格把關(guān)，避免疏漏。

財務發(fā)票管理辦法精選篇71、為了加強票據(jù)(含非稅收入專用收據(jù)、非稅收入一般繳款書、往來結(jié)算收據(jù)、門面租賃發(fā)票等)管理，規(guī)范票據(jù)的領用、繳、銷制度，根據(jù)《會計法》的有關(guān)要求，結(jié)合本校實際，特制定本制度，請嚴格遵守執(zhí)行。

2、對票據(jù)的使用，設立票證兼管員，由單位會計擔任，負責各類票證的領入、領用、回收、上繳、保管等工作，票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時，必須認真辦理移交手續(xù)，移交不清，不得離職。

3、票據(jù)領用、繳銷票據(jù)時，應點清票據(jù)數(shù)量(本數(shù)、份數(shù))，辦理__領用、繳銷手續(xù)，明確責任。票據(jù)員應按規(guī)定設置票據(jù)登記帳薄，規(guī)范登帳，妥善保管票據(jù)領用、繳銷憑證，年終裝訂歸檔。按季盤點庫存票據(jù)，保證帳、票相符。

4、核銷已使用的票據(jù)時，票據(jù)員在稽核每本票據(jù)收費金額、確認款項已解繳及按規(guī)定使用票據(jù)后給予繳銷，在繳銷票據(jù)時發(fā)現(xiàn)問題，票據(jù)員要及時向分管領導匯報。

5、使用票據(jù)收費必須兩人以上，一人開票，一人收款，票證按順序號填寫，各聯(lián)一次復寫，字跡清楚，大小金額不得涂改。其它內(nèi)容涂改必須加蓋收費人私章并僅限修改一次。收費票據(jù)必須蓋單位公章和開票人簽章，填寫收費項目名稱并詳細注明結(jié)算方式，票據(jù)已填寫撕出需作廢的，收費兩人必須同時簽名并向分管領導說明原因，經(jīng)審批后方可作廢。收入?yún)R總繳款書由開票人填寫，收款人復核，分管領導審查無誤后解繳，若出現(xiàn)票據(jù)金額與繳款書不符的，同樣追究復核人責任。

6、加強票據(jù)管理。發(fā)生票據(jù)遺失或被盜等，當事人必須將遺失、被盜票據(jù)的名稱、編號及數(shù)量等情況及時向單位領導匯報，寫出書面檢查，經(jīng)單位認真審查核實，上報相關(guān)主管部門審批后方可核銷，遺失、被盜核銷的票據(jù)應予登記存檔以備查對。人為原因造成票據(jù)損失的要追究當事人責任。

7、單位不得使用自行印制或自購收費收據(jù)，一切收費均用財政、稅務部門統(tǒng)一印制的正規(guī)票據(jù)。

財務發(fā)票管理辦法精選篇8一、嚴格按照國家頒發(fā)的票據(jù)管理辦法管理好學校的票據(jù)。

二、學校所用的發(fā)票必須是由稅務所購買的.《上海市行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)》和《上海市財政局行政事業(yè)性收費通用收據(jù)》，不得以其它收據(jù)代替。

三、發(fā)票有專人負責購買、保管。每年年底保管員將用完發(fā)票連號整理存藏，不得擅自銷毀。各類收據(jù)收費許可證(副本)統(tǒng)一到普陀區(qū)學校會計結(jié)算服務中心購買。

四、開發(fā)票應按規(guī)定，整本按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，印章齊全，必須做到票款相符。

五、不能重復開具發(fā)票，如對方遺失發(fā)票聯(lián)，只能出書面證明，證明中注明開票日期，發(fā)票名稱，對方單位名稱、內(nèi)容、金額、發(fā)票編號。

六、發(fā)票存根聯(lián)要保持完整，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的，必須終新填開，并在錯誤的收據(jù)上加蓋作廢戳記，全份保存，不得私自銷毀。

七、發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，不得折本使用發(fā)票，兩種收據(jù)不得混淆使用，不得自行擴大收費范圍，增加收費項目。

財務發(fā)票管理辦法精選篇9為加強公司各種的發(fā)票、收據(jù)、停車票、停車卡、乘車卡、出入證等各類票據(jù)、票卡的管理,完善公司票據(jù)管理制度的規(guī)定,對公司使用的各類票據(jù)、票卡等定額、非定額票據(jù)一律視同有價證券進行管理，并制定本制度。

一、適用范圍:

二、公司現(xiàn)行使用的各類發(fā)票、收據(jù)、停車票、停車卡、乘車卡、出入證等,以及今后使用的作為收費憑據(jù)的各類票據(jù)、票卡。

三、票據(jù)管理:

所有票卡一律由公司財務部統(tǒng)一在稅務部門購買或印刷并統(tǒng)一編號,并由會計人員造冊登記。發(fā)放票據(jù)時,加蓋金額印章和財務專用章,分別票卡的種類及面額交由具體使用人員簽字領用。嚴禁未經(jīng)公司財務部門私自啟用任何新的票據(jù)。

四、票據(jù)領用

1、各類票據(jù),由生產(chǎn)部在公司財務部統(tǒng)一申請領用,對交由非財務人員經(jīng)管的票據(jù)如停車票、摩托票等,一次不得發(fā)放超過二天使用量的票據(jù),并實行先繳款后領票的方式進行管理;

2、對交由財務人員經(jīng)管的票據(jù)如停車票、摩托票、停車卡、摩托卡、乘車卡等,一次不得發(fā)放超過十五日使用量的票據(jù),并實行定額票據(jù)領銷存月報表制度,按月上報。

3、對由公司統(tǒng)一印制的各類月卡、出入證等,在發(fā)放時應加蓋金額章,統(tǒng)一編號后發(fā)放使用。對非定額票據(jù):如裝修出入證等,應按月檢查收回證件數(shù)與退還押金數(shù)是否相等。

五、票據(jù)注銷:

1、對由非財務人員經(jīng)管的票據(jù),一律實行先繳款后領票:即憑繳款收據(jù)領取新的票據(jù),并由具體票據(jù)經(jīng)管人員在票據(jù)領用登記簿上注明收款收據(jù)號碼。

2、對由財務人員經(jīng)管的票據(jù),實行定額票據(jù)領銷存月報表制度:即日常收款應在收款當日隨同其他收入一起送存銀行;在每月末由具體票據(jù)經(jīng)管人員編制當月各類定額票據(jù)領銷存月報表,交公司財務部會計審核。

3、對各類非定額票卡、證,應由卡、證的經(jīng)管人員將當月領用、收回、結(jié)存情況上報公司財務部以便核對。

六、票據(jù)結(jié)存檢查:

1、每月末,由會計人員在審核當月月報表的基礎上,檢查票據(jù)經(jīng)管人員的庫存票卡的結(jié)存數(shù)是否相符,并做出檢查記錄表(一式四份,檢查記錄表可用定額票據(jù)領銷存月報表代替),由檢查人和被檢查雙方簽字后,報公司財務部。對在檢查中發(fā)現(xiàn)的票據(jù)及現(xiàn)金的短少,一律由票據(jù)具體經(jīng)管人員負責。

2、公司財務部將不定期檢查由非財務人員經(jīng)管的票據(jù)領用及繳存情況、已售現(xiàn)金未報帳數(shù)(指停車票)與結(jié)存數(shù)是否相符,做出檢查記錄,對在檢查中發(fā)現(xiàn)的票據(jù)及現(xiàn)金的短少,一律由票據(jù)具體經(jīng)管人員負責!

財務發(fā)票管理辦法精選篇10第一部分總則

第一條為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務報銷行為，倡導一切以業(yè)務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二條本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等，以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。

第三條本制度適用公司全體員工。

第二部分借支管理規(guī)定及借支流程

第四條借款管理規(guī)定

(一)出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

(二)其他臨時借款，如業(yè)務費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三)各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。

(四)借款銷賬規(guī)定：

(1)借款銷帳時應以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領導批準，否則財務人員有權(quán)拒絕銷帳;

(2)借領支票者原則上應在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

第一條借款流程

(一)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

(二)審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財務經(jīng)理復核→總經(jīng)理審批。

(三)財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續(xù)。

第三部分日常費用報銷制度及流程

第二條日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。

第三條費用報銷的一般規(guī)定

(一)報銷人必須取得相應的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二)填寫報銷單應注意：根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應單據(jù);嚴格按單據(jù)要求項目認真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內(nèi)容或事由。

(三)按規(guī)定的審批程序報批。

(三)報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。

第四條費用報銷的一般流程：報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應費用報銷單→須辦理申請或出入庫手續(xù)的應附批準后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務部門復核→總經(jīng)理審批→到出納處報銷。

第五條差旅費報銷制度及流程。

(一)費用標準：

職務交通工具住宿標準伙食標準外埠市內(nèi)交通費用

一般員工火車硬臥120元/天30元/天30元/天

部門負責人火車硬臥150元/天40元/天40元/天

總經(jīng)理助理飛機200元/天50元/天50元/天

總經(jīng)理及以上飛機實報實銷實報實銷實報實銷

(二)費用標準的補充說明：

1、住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標準金額，不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。

2、實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達)以一天計。

3、伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標準領取補貼。

4、宴請客戶需由總經(jīng)理批準后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。

5、出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。

(三)報銷流程

1、出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準。

2、借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

3、購票：出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務備案)。

4、返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第六條電話費報銷制度及流程

(一)費用標準

1、移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2、固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。

(二)報銷流程

1、公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執(zhí)行標準(含特批執(zhí)行標準)交財務部。

2、財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發(fā)票交財務部集中辦理報銷手續(xù)。

3、財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。

4、員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。

5、固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。

第十一條交通費報銷制度及流程

(一)費用標準：

(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;

(2)市內(nèi)因公公交車費應保存相應車票報銷。

(二)報銷流程

1、員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。

2、審批：按日常費用審批程序?qū)徟?/p>

3、員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續(xù)。

第十二條辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

(一)管理規(guī)定：為了合理控制費用支出，此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置，并指定專人負責。

(二)報銷流程

1、購置申請：公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。

2、報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

3、費用歸集：財務部按月根據(jù)行政部提供的各部門領用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。

第十三條招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程

(一)費用標準

1、招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經(jīng)理的`同意。

2、培訓費：為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓計劃報總經(jīng)理審批。

3、資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4、其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。

(二)報銷流程：

1、招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。

2、培訓費由人力資源報銷

3、資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務處辦理報銷手續(xù)。

4、其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

第四部分工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程

第十四條工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條工薪福利支付流程

(一)工資支付流程：

(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標準(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財務部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表;

(3)財務部根據(jù)獎金表及支付標準編制標準格式的工資表;

(4)按工薪審批程序?qū)徟?

(5)每月25日由財務部通過銀行代發(fā)形式支付工資;

(6)每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內(nèi)資金進行核實。

(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。

(三)社會保險及住房公積金支付流程：

(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標準交財務部進行相關(guān)的財務處理;

(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付;社會保險金由財務部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務部收到銀行托收單據(jù)應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調(diào)整。

(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認→財務經(jīng)理進行財務復核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續(xù)。

第五部分專項支出財務報銷制度及流程

第十六條專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十七條軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務制度及流程。

(一)填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。

(二)報銷標準：相關(guān)的合同協(xié)議及批準生效的購置申請。

(三)結(jié)賬報銷：

(1)資產(chǎn)驗收(軟件應安裝調(diào)試)無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);

(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?

(3)財務部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款;

(4)若需提前借款，應按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第十八條其他專項支出報銷制度及流程

(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用)支出。

(二)費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預算及相關(guān)收益預測表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。

(三)財務報銷流程

1、審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。

2、簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等)。

3、付款流程：

(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);

(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→財務復核→總經(jīng)理審批;

(3)財務部根據(jù)審批后的報銷單金額付款;

(4)若需提前借款，應按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第六部分報銷時間的具體規(guī)定

第十九條為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：

1、財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務報銷。

2、借支及其他業(yè)務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。

第七部分附則

第二十條本制度解釋權(quán)歸公司財務部。

第二十一條本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過并由董事長或其授權(quán)人簽字后生效。

財務發(fā)票管理辦法精選篇11第一條：為加強公司成本費用及資金的管理，規(guī)范報銷時的作業(yè)流程，制定本制度。

第二條：本制度所稱的報銷內(nèi)容包含公司采購材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品等資產(chǎn)的資金支出及各項費用的資金支出(除工資外的一切資金支出)

第三條：報銷時間

1、每周一至周六上午8：30至下午16：00，出納去銀行時間除外。

2、每月最后一日不辦理發(fā)票報銷手續(xù)。

第四條：公司實行費用預算管理制度，所有資金支付及報銷都要附審批后的當期預算清單，追加預算清單或注明預算項目;對于任何沒有預算的項目財務不辦理及資金支付報銷手續(xù)，但金額小于或等于1000元的由分管經(jīng)理批準后作為追加預算進行辦理。特殊情況，如長途出車發(fā)生費用，提、發(fā)貨產(chǎn)生費用則按特殊情況處理，報總經(jīng)理同意后報銷。

第五條：報銷時填寫的單據(jù)有：匯撥款申批單、報銷粘帖單、差旅費報銷單、無據(jù)支出證明單，這四種單據(jù)全部由財務審計部提供。

第六條：報銷時必須粘帖的原始單據(jù)有(由報銷人、經(jīng)辦人粘帖);

1、采購材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品和辦公用品所取得的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票及相應的“ERP進貨單”或手寫入庫單。(發(fā)票須詳細，不夠詳細的須附有效的發(fā)票清單，“ERP進貨單”或手寫入庫單必須入庫單必須與發(fā)票或發(fā)票清單所記載的經(jīng)濟內(nèi)容完全一致)原則上300元金額以上必須開具增值稅發(fā)票。

2、業(yè)務招待費所取得的旅館發(fā)票、酒店發(fā)票等發(fā)票。

3、出差時所取得的車票、船票、機票、住宿發(fā)票等相關(guān)收據(jù)憑單。

4、其他各項費用所取得增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票。

5、不能取得發(fā)票時所取得的收據(jù)、收條等相關(guān)收款憑單。

6、固定資產(chǎn)和低值易耗品的增值稅票必須分開開具。

第七條：報銷時相關(guān)單據(jù)的使用方法：

1、匯撥款申批單：以支票、電匯、銀行承兌匯票、銀行匯票等銀行付款的均應該填寫匯撥款申批單，填寫時分以下三種情況：

(1)當發(fā)票未到或須預付款時應直接填寫匯撥款申批單并附采購合同、申購單等資料，報相應財務人員審核，

(2)當發(fā)票已到時，在付款的必須將發(fā)票附在粘帖單之后再填寫匯撥款申批單，并采購合同、申購單、驗收單、“ERP進貨單”或手寫入庫單等。

(3)供應鏈管理部支付材料款時由財務部出納填寫匯撥款申批單，供應