財務制度手冊之內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范及內(nèi)部牽制制度

財務制度手冊之內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范及內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范

為了有效控制公司經(jīng)營過程中的各種風險，公司各項流程應遵循

本制度所述內(nèi)部控制規(guī)范不相容職務分離控制、授權審批控制、會計

系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。

不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中

所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其

責、相互制約的工作機制。

授權審批控制：企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗

位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和

責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中

按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、

特定條件下進行的授權。

企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。

會計系統(tǒng)控制：企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會

計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,

保證會計資料真實完整。

財產(chǎn)保護控制：建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財

產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。

預算控制：企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算

管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化

預算約束。運營分析控制：企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應

當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素

分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存

在的問題，及時查明原因并加以改進?？冃Э荚u控制：企業(yè)建立和實

施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和

全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工

薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，

對各種業(yè)務和事項實施有效控制。

內(nèi)部牽制制度

為了維護本公司財產(chǎn)物資的安全與完整，保證會計資料及其他有

關資料的真實可靠，保證各項方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行，使企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行，利用公司內(nèi)部因分工而形成的相互

制約、相互聯(lián)系的關系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序，

特制定一個規(guī)范化向系統(tǒng)的嚴密的牽制機制，具體包括以下幾個方面:

一、貨幣資金的內(nèi)部控制制度

1、實行錢財分管，出納人員不得兼管總帳和收入、費用、債權、

債務明細帳的登記以及會計檔案的保管工作；

2、貨幣資金的收入支出應及時入帳，做到日清月結；

3、不得坐支現(xiàn)金，不準以白條或借據(jù)充抵現(xiàn)金，不準私自挪用

現(xiàn)金；

4、嚴格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；

5、現(xiàn)金出納應做到日清月結，并于每月末進行現(xiàn)金清點,與現(xiàn)金

日記帳核對相等，財務主管應不定期進行抽查；

6、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，

財務主管應進行詳細審核；

7、所有的貨幣資金收支業(yè)務均應有憑有據(jù)，有關原始憑證辦理

收付業(yè)務后，應在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳

記，以防重復使用；

8、對于有關貨幣資金收支的自制對外憑證，如銷貨發(fā)票、收據(jù)

等，應順序編號、裝訂成冊，領用范圍和領用手續(xù)應嚴格規(guī)定并建立

領用登記制度；

9、凡金額超過國家規(guī)定的結算起點（人民幣30（）元）的業(yè)務應

一律繳付銀行轉帳結算，空白支票應由銀行出納保管，簽發(fā)支票由兩

人共同辦理，并實行印鑒分管，簽發(fā)支票時，應寫明收款單位、用途

和金額，并登記支票領用簿；

10、作廢的票據(jù)或收付憑證都應加蓋“作廢”戳記，并連同存根一

并保存；

11、其他貨幣資金，尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠

存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務完結后，應結清尾款轉回

結算戶，對于在途貨幣資金，應及時催辦或查對。

二、實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

（-）、原材料的內(nèi)部控制

1、落實經(jīng)濟責任，完善實物負責制。對已購回的材料建立驗收

制度，登記采購（合同）款和短缺數(shù)；倉庫應由專人保管，保管人員

應隨時掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要

并避免資金積壓。

2、健全盤點制度，采用永續(xù)盤存制。為了加強對原材料的管埋，

應該健全實物盤點制度，定期或不定期進行清查盤點，保證財實相符,

若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應及時查明原因并報請?zhí)幚怼?/p>

3、嚴格憑證制度和計量收發(fā)制度。對各項材料物資的領用和發(fā)

出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)，沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、

發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標準計量制度，精確反映存貨業(yè)務的數(shù)

量，以便正確計算金額。對公司內(nèi)未經(jīng)批準和未辦理規(guī)定手續(xù)者，不

得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

4、加強明細核算，強化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格

繁多，因而應注意合理地組織明細核算。存貨的明細科目一般按品名、

規(guī)格設置，必要時也可結合存放地點、批別、產(chǎn)地、用途等設置°明

細核算做到簡便易行。同時，為了便于管理和核算，避免差錯，對于

重要的存貨應進行編目管理，分別編制目錄，并確定編碼次序，在管

理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上，都應按編號次序進行，以便檢

查核對。

5、應合理制定倉儲損耗定額，不斷降低損耗，防止因保管不善

或其他原因造成丟失、殘損、霉變，要建立邊角料回收制度，加強材

料的綜合利用。

㈡、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、本公司購建的固定資產(chǎn)，應事前就固定資產(chǎn)項目進行可行性

研究，從技術和經(jīng)濟角度上就選最佳方案，避免不必要的損失。

2、對房屋及建筑物，在建造過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要

及時組織驗收，登記固定資產(chǎn)帳。對購回的不需安裝設備，暫時不用

的應加強保管，避免露天存放；立即投入使用的應建立固定資產(chǎn)卡片

隨同實物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設備，應先入庫保

管，領用時要求辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，并轉入固定資

產(chǎn)原值。

3、建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產(chǎn)的

良好狀態(tài)。固定資產(chǎn)交付修理前，應查明故障，辦理內(nèi)部移交修理手

續(xù)。修理完成以后，應填制固定資產(chǎn)修理支出匯總表，會同有關的料、

工、費憑證作為修理支出帳憑證，據(jù)以進行財務處理。同時，修理完

工后辦理內(nèi)部移交手續(xù)，重新交付生產(chǎn)和其他部門使用。

4、對臨時租出、租入的固定資產(chǎn)應建立備查登記簿，對融資租

入的固定資產(chǎn)應比照在用固定資產(chǎn)核算，對接受捐贈、接受投資而來

的固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定計價核算和管理。

5、建產(chǎn)完善的固定資產(chǎn)折舊制度，明確固定資產(chǎn)折舊范圍，合

理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)凈殘值率，正確反映固定

資產(chǎn)原值、累計折舊和帳面凈值。

6、建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年底盤存一次，固定資產(chǎn)盤盈盤

虧、報廢、清理等業(yè)務，在獲得董事長或總經(jīng)理批準后應辦理相應手

續(xù)。報廢固定資產(chǎn)應事先獲準，尤其是提前報廢或超齡退廢的固定資

產(chǎn)，更應履行嚴格的報批手續(xù)，獲準后應調(diào)轉有關的固定資產(chǎn)卡片和

其他文檔記錄，投入清理后辦理報廢手續(xù)c固定資產(chǎn)清理完畢后，應

結平清理收入和清理費用，轉計清理損益。

三、采購業(yè)務的內(nèi)控制度

（一）、采購業(yè)務的內(nèi)部控制

1、供應部門應事先會同生產(chǎn)部門及其他業(yè)務部門，制定采購供

應計劃，根據(jù)供應計劃或臨時需要與供應單位簽訂采購合同。采購供

應計劃報經(jīng)總經(jīng)理或部門經(jīng)理批準執(zhí)行，平常的采購供應工作應嚴格

按照采購供應計劃進行。財務部門應該參與供應合同的簽訂工作，并

監(jiān)督執(zhí)行，供應合同經(jīng)雙方簽訂生效以后，應將其副本交付財會部門

備查。

2、購入的材料物資應由倉庫部門組織驗收，驗收時應將發(fā)票帳

單與存查的采購計劃進行認真核對。同時，核對驗收實物的數(shù)量和質(zhì)

量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，在簽字后連同發(fā)票帳單轉

采購部。對有特殊要求的材料物資應邀請有關技術人員進行技術鑒定,

檢驗合格后方可填制驗收單。

3、財務應根據(jù)采購部門轉來的驗收單和發(fā)票，核查采購計劃與

合同，確認無誤后辦理結算手續(xù)。

（二）、銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制

1、銷售部應根據(jù)事先制定好的產(chǎn)品銷售計劃推銷產(chǎn)品。盡量與

購貨單位簽訂購銷合同，合同應載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷

售過程中的有關品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、交

貨地點、違約責任等方面達成的一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為

的直接依據(jù)。

2、財務部應參與銷售合同的簽訂，銷售合同訂立生效后，其副