基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)（第二版）課件 第2章單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)-實(shí)訓(xùn)5-6 原始憑證的審核、銀行存款余額表的編制

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)主講老師：XXX第二章

單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)原始憑證的審核實(shí)訓(xùn)5

練習(xí)原始憑證的審核，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。一、實(shí)訓(xùn)目的二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）原始憑證審核的內(nèi)容1．真實(shí)性審核

首先，應(yīng)該審查原始憑證本身的真實(shí)性，防止以假冒的原始憑證記賬。其次，應(yīng)對(duì)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、憑證日期是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審核。2．合法性審核

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合國(guó)家法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定；支出是否符合財(cái)務(wù)制度；是否符合規(guī)定的審批權(quán)限；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序；是否有違法違紀(jì)行為。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）原始憑證審核的內(nèi)容3．合理性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4．正確性審核

審核數(shù)字填寫(xiě)有無(wú)差錯(cuò)；大、小寫(xiě)金額是否一致；數(shù)量、單價(jià)和金額計(jì)算是否正確。5．完整性審核

對(duì)原始憑證反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合企事業(yè)單位相關(guān)制度和管理的要求，相關(guān)內(nèi)容是否填寫(xiě)完整進(jìn)行審核。主要有兩個(gè)方面：首先，要素完整。即原二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少，如發(fā)票上應(yīng)有的發(fā)票專(zhuān)用章、稅務(wù)監(jiān)制用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等。其次，手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。6．及時(shí)性審核

原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。審核時(shí)應(yīng)該注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理1．對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2．對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3．對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，要向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出拒絕執(zhí)行的意見(jiàn)，必要時(shí)，可向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)反映有關(guān)情況。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留原始憑證，及時(shí)揭露，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證4．結(jié)算票據(jù)金額審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一些處理（1）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，規(guī)定不得自造簡(jiǎn)化字，但有的單位書(shū)寫(xiě)中用繁體字（如：貳、陸、萬(wàn)、圓等）的，也可以受理。（2）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字到“角”為止。如果在角位置沒(méi)寫(xiě)“整”字的，可以通融受理。（3）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”位的，“分”字后面多寫(xiě)了“正”字的，也可以通融受理。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)、中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如“￥201,001.05”應(yīng)寫(xiě)成“人民幣貳拾萬(wàn)零壹仟零壹元零伍分”，有的寫(xiě)成“人民幣貳拾萬(wàn)零壹仟零零壹元零伍分”時(shí)，也可以受理。（5）在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證5．企業(yè)注冊(cè)信息的查詢。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期報(bào)送企業(yè)相關(guān)信息并公示。在原始憑證審核時(shí)，可以通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（/）進(jìn)行企業(yè)相關(guān)信息查詢。有些地方的工商部門(mén)也建有本地企業(yè)信息查詢系統(tǒng)，比如信用廣州（/）。此外，還有一些第三方機(jī)構(gòu)或者企業(yè)提供企業(yè)信息在線查詢的服務(wù)，比如天眼查（/）、企查查（/）、啟信寶（/）、企查貓（/）等，一般都提供手機(jī)客戶端查詢的服務(wù)，但往往查詢信息需要收取服務(wù)費(fèi)用。國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)二維碼如下。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證微信小程序

支付寶小程序二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證6．增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?。登錄?guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（/）可以查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票的真?zhèn)?。也可以通過(guò)各地網(wǎng)上稅務(wù)局查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票的真?zhèn)?，例如河南省電子稅?wù)局：（/）。需要注意的是：發(fā)票的真?zhèn)?，僅僅網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)芜€遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)對(duì)發(fā)票所反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，比如報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)所提供的住宿費(fèi)發(fā)票，是否在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單所顯示差旅時(shí)間范圍內(nèi)等。還可能需要其他的單據(jù)或者證據(jù)佐證才可以對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行合理的判斷。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-15：企業(yè)注冊(cè)信息查詢。通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢青島海爾股份有限公司相關(guān)注冊(cè)信息。如：青島海爾股份有限公司的企業(yè)注冊(cè)信息等

實(shí)訓(xùn)2-16：增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵儭５卿泧?guó)稅總局網(wǎng)站或各省網(wǎng)上稅務(wù)局自行查詢一張購(gòu)物發(fā)票的真?zhèn)?。二、?shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-17：2024年12月14日，河南平原機(jī)電有限公司銷(xiāo)售科王娜出差歸來(lái)交來(lái)住宿費(fèi)發(fā)票一張，請(qǐng)進(jìn)行審核。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-18：2024年12月6日，河南平原機(jī)電有限公司辦公室王云鵬赴鄭州參加訂貨會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付，填制借款單如下圖，請(qǐng)進(jìn)行審核。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-19：河南平原機(jī)電有限公司2024年12月17日，向鄭州科達(dá)機(jī)械廠銷(xiāo)售高效電機(jī)500個(gè)，銷(xiāo)售單價(jià)80元，價(jià)款共計(jì)40000元，增值稅稅額6400元，收到對(duì)方公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票如下圖，請(qǐng)進(jìn)行審核。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-20：河南平原機(jī)電有限公司2024年12月17日，公司辦公室王云鵬出差歸來(lái)，填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單如下圖，請(qǐng)進(jìn)行審核。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-21：河南平原機(jī)電有限公司2024年12月18日，生產(chǎn)車(chē)間因生產(chǎn)電機(jī)（普通電機(jī)投產(chǎn)500個(gè)）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，原料單位耗用量：普通電機(jī)1個(gè)需硅鋼片1片（單價(jià)11.00），機(jī)殼1個(gè)（單價(jià)15.00），軸承1個(gè)（單價(jià)5.50），漆包線0.06千克（單價(jià)51.00），請(qǐng)?zhí)顚?xiě)領(lǐng)料單如下圖。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證正確答案：實(shí)訓(xùn)2-17

實(shí)訓(xùn)6銀行存款余額表的編制將銀行送來(lái)的對(duì)賬單上銀行存款的余額與本單位銀行存款日記賬的賬面余額逐筆進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，剔除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，以查明賬實(shí)是否相符。一、實(shí)訓(xùn)目的二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（一）未達(dá)賬項(xiàng)的4種情況

所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的原因，造成企業(yè)與銀行雙方之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方先收到結(jié)算憑證、先收款或付款記賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證、未收款或未付款未記賬的賬項(xiàng)。企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)大致有以下四種情況：1．企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)作為存款入賬，而開(kāi)戶銀行尚未辦妥手續(xù)，未記入企業(yè)存款戶，簡(jiǎn)稱“企收銀未收”。2．企業(yè)開(kāi)出支票或其他付款憑證，已作為存款減少登記入賬，而銀行尚未支付或辦理，未記入企業(yè)存款戶，簡(jiǎn)稱“企付銀未付”。3．企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)或銀行付給企業(yè)的利息，銀行已收妥登記入賬，而企業(yè)沒(méi)有接到有關(guān)憑證尚未入賬，簡(jiǎn)稱“銀收企未收”。4．銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)后，已作為款項(xiàng)減少記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)沒(méi)有接到通知尚未入賬，簡(jiǎn)稱“銀付企未付”。

如果發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余調(diào)節(jié)表”予以調(diào)節(jié)，以檢驗(yàn)雙方的賬面余額是否相符。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（二）銀行存款余調(diào)節(jié)表的編制方法

在企業(yè)銀行兩方面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記一方已入賬而另一方尚未入賬的數(shù)額，以消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，求得雙方的一致。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀收企未收-銀付企未付=銀行對(duì)賬單余額+企收銀未收-企付銀未付二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)2-22：河南平原機(jī)電有限公司2024年1月銀行存款日記賬20日至月末的所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20日開(kāi)出支票#09478，支付購(gòu)入材料的貨款1400元。（2）21日存入銷(xiāo)貨轉(zhuǎn)賬支票2400元。（3）24日開(kāi)出支票#09479，支付購(gòu)料運(yùn)雜費(fèi)700元。（4）26日開(kāi)出支票#09480，支付下季度的房租1600元。（5）27日收到銷(xiāo)貨款轉(zhuǎn)賬支票9700元。（6）30日開(kāi)出支票#09481，支付日常零星費(fèi)用200元。（7）31日銀行存款日記賬余額33736元。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容原始憑證（三）同步訓(xùn)練

銀行對(duì)賬單所列20日至月末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20日結(jié)算銀行存款利息792元。（2）22日收到企業(yè)開(kāi)出支票#09478，金額為1400元。（3）24日收到銷(xiāo)售款轉(zhuǎn)賬支票2400元。（4）26