中華人民共和國關(guān)稅法

中華人民共和國關(guān)稅法匯報人：wingchun2024-11-21總則稅目和稅率應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收征收管理法律責(zé)任附則目

錄CATALOGUE01總則總則規(guī)范關(guān)稅征收和繳納規(guī)范關(guān)稅征收與繳納，維護(hù)進(jìn)出口秩序，促進(jìn)對外貿(mào)易，推動高質(zhì)量發(fā)展，保護(hù)納稅人權(quán)益，根據(jù)憲法制定。海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅納稅人及扣繳義務(wù)人中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，由海關(guān)依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收關(guān)稅。進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)境物品攜帶人或收件人為納稅人，電子商務(wù)平臺等為扣繳義務(wù)人。堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)與服務(wù)關(guān)稅工作堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹黨的路線方針政策，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)，體現(xiàn)稅法的人民性。進(jìn)出口關(guān)稅稅目稅率進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》。進(jìn)境物品關(guān)稅規(guī)定個人合理自用進(jìn)境物品簡易征收，超量或按進(jìn)口貨物征稅；免征數(shù)額由國務(wù)院規(guī)定，報全國人大常委會備案?？倓t關(guān)稅稅則委員會職責(zé)擬定關(guān)稅方案，審議關(guān)稅政策和談判方案，調(diào)整《稅則》，發(fā)布反傾銷等關(guān)稅措施，并負(fù)責(zé)其他關(guān)稅事務(wù)。海關(guān)保密納稅人信息海關(guān)及工作人員對納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息應(yīng)當(dāng)保密，不得泄露或非法提供?？倓t02稅目和稅率稅率類型及適用進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國、協(xié)定、特惠、普通稅率；出口關(guān)稅設(shè)出口稅率；關(guān)稅配額管理貨物設(shè)關(guān)稅配額稅率；貨物在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。稅目和稅率稅率原產(chǎn)地規(guī)則關(guān)稅稅率的適用需符合原產(chǎn)地規(guī)則，完全在一國獲得的貨物以該國為原產(chǎn)地，多國參與生產(chǎn)的貨物以最后完成實質(zhì)性改變的國家為原產(chǎn)地。稅率適用規(guī)則最惠國待遇國家貨物適用最惠國稅率，關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定國家貨物適用協(xié)定稅率，特惠國家貨物適用特惠稅率，其余國家貨物及不明原產(chǎn)地貨物適用普通稅率。稅目和稅率稅率疊加與適用最惠國稅率貨物有暫定稅率的從低適用，協(xié)定稅率及特惠稅率貨物有暫定稅率的亦從低適用，普通稅率貨物不適用暫定稅率，出口稅率貨物有暫定稅率的從暫定稅率。關(guān)稅配額稅率執(zhí)行實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本法第十二條、第十三條的規(guī)定執(zhí)行。稅率調(diào)整與實施關(guān)稅稅則委員會建議調(diào)整最惠國、關(guān)稅配額及出口稅率，經(jīng)審核報人大常委會決定；特惠稅率、普通稅率調(diào)整及最惠國稅率適用由國務(wù)院決定，報人大常委會備案。稅目和稅率保障措施與對等原則對進(jìn)口貨物征收反傾銷、反補貼、保障措施關(guān)稅，其稅率的適用按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；外國不履行國際條約最惠國待遇，我國可按對等原則采取相應(yīng)措施。報復(fù)性關(guān)稅與征收外國違反國際條約、協(xié)定，對我國采取禁止、限制等措施，我國可采取征收報復(fù)性關(guān)稅等措施；征收報復(fù)性關(guān)稅的建議由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。協(xié)定與暫定稅率協(xié)定稅率完成國際條約核準(zhǔn)后，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會組織實施；暫定稅率貨物范圍、稅率和期限亦由其決定，關(guān)稅稅目調(diào)整相關(guān)稅率技術(shù)性轉(zhuǎn)換建議由其提出，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。030201進(jìn)口稅率疊加規(guī)則涉及對進(jìn)口貨物采取特定措施的，若納稅人未提供證明材料或材料不充足，海關(guān)審核無法排除貨物原產(chǎn)于被采取措施的國家，則適用高稅率。特殊情形稅率適用保稅貨物內(nèi)銷、減免稅物轉(zhuǎn)讓、暫進(jìn)暫出物品逾期及租賃進(jìn)口貨物留購均適用納稅手續(xù)之日稅率；補退關(guān)稅款時，依法確定適用稅率。違反規(guī)定追征稅率因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。進(jìn)出口稅率適用進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率；若貨物到港前先行申報，則適用運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。稅目和稅率03應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額01關(guān)稅實行從價計征、從量計征、復(fù)合計征的方式征收；關(guān)稅計稅依據(jù)與稅率計算，根據(jù)貨物類型和規(guī)定選擇合適的計征方式。進(jìn)口貨物的計稅價格以成交價格及運輸、保險費等為基礎(chǔ)確定；成交價格需滿足買方自由處置、無搭售影響等條件，并調(diào)整相關(guān)收益。買方承擔(dān)的購貨傭金、容器費、包裝費、免費或低成本提供的料件及服務(wù)費、特許權(quán)使用費，以及賣方獲得的轉(zhuǎn)售收益等應(yīng)計入計稅價格。0203關(guān)稅計征的方式進(jìn)口計稅價格確定進(jìn)口費用計入計稅價格01進(jìn)口費用不計入計稅價格進(jìn)口時，廠房、設(shè)備等建設(shè)安裝費用、起卸后的運輸保險費、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等不計入貨物計稅價格。進(jìn)口計稅價格估定順序不符合成交價格條件或無法確定成交價格時，海關(guān)按相同或類似貨物成交價格、境內(nèi)銷售單位價格扣除相關(guān)費用估定，納稅人可申請調(diào)整適用次序?？鄢椖考肮纼r規(guī)定按照規(guī)定估定計稅價格時，需扣除利潤、費用、傭金等，并扣除進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收；出口貨物的計稅價格則以成交價格為基準(zhǔn)。應(yīng)納稅額0203出口計稅價格估定出口貨物成交價格不能確定時，海關(guān)以相同或類似貨物成交價格、境內(nèi)生產(chǎn)成本及費用等總和估定，并允許納稅人申請調(diào)整適用次序。海關(guān)確定計稅與化驗權(quán)海關(guān)可依申請或職權(quán)確定進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的計稅價格和商品歸類，必要時進(jìn)行化驗檢驗，并將結(jié)果作為確定依據(jù)。應(yīng)納稅額04稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收免征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品包括國務(wù)院規(guī)定的免征額度內(nèi)的一票貨物、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣、進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料物料和飲食用品等。減征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物減征關(guān)稅的進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品有在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品等。關(guān)稅優(yōu)惠政策根據(jù)維護(hù)國家利益、促進(jìn)對外交往、經(jīng)濟社會發(fā)展、科技創(chuàng)新需要或者由于突發(fā)事件等原因，國務(wù)院可以制定關(guān)稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收保稅貨物復(fù)運規(guī)定保稅貨物復(fù)運出境的，免征關(guān)稅；不復(fù)運出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按照規(guī)定征收關(guān)稅；加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者其制成品內(nèi)銷的，除按照規(guī)定征收關(guān)稅外，還應(yīng)當(dāng)征收緩稅利息。暫不繳納關(guān)稅規(guī)定暫時進(jìn)境或者暫時出境的貨物、物品可以依法暫不繳納關(guān)稅，但需在六個月內(nèi)復(fù)運出境或進(jìn)境，延期需辦手續(xù)，包括展覽品、文化交流用品等非商業(yè)目的貨物在規(guī)定期限未復(fù)運的需繳關(guān)稅。減免稅貨物手續(xù)減免稅貨物應(yīng)當(dāng)依法辦理手續(xù)，需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅貨物應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，按照國家有關(guān)規(guī)定需要補稅的，應(yīng)當(dāng)補繳關(guān)稅。030201稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收暫時進(jìn)出境關(guān)稅規(guī)定暫不繳納關(guān)稅規(guī)定適用于非商業(yè)目的貨物，計稅價格按比例計算，滯留時間超出規(guī)定期限需補足關(guān)稅；非商業(yè)目的暫時出境貨物在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。復(fù)運進(jìn)出境關(guān)稅規(guī)定因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅；特殊情形下，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限，具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。進(jìn)出口補償關(guān)稅規(guī)定因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅；未退運的，海關(guān)重新征收關(guān)稅。納稅人賠償期限規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進(jìn)出口放行之日起三年內(nèi)，向海關(guān)申報辦理免費補償或者更換貨物的進(jìn)出口手續(xù)。稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收05征收管理貨物放行與稅額確定進(jìn)出口貨物納稅人、扣繳義務(wù)人可按規(guī)選擇海關(guān)申報納稅，需如期如實申報稅額并提供資料，海關(guān)必要時可要求補充申報。申報納稅與期限稅款繳納與擔(dān)保納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自申報后15日內(nèi)繳稅，符合條件者可匯總繳納或延期繳納，但最長不超過6個月，逾期未繳將加收滯納金。關(guān)稅征收管理可以實施貨物放行與稅額確定相分離的模式，提升信息化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化、便利化水平。征收管理追征、滯納金與公告海關(guān)可追征少征或漏征稅款并加收滯納金，走私行為不受期限限制，監(jiān)管貨物少征或漏征稅款亦同，海關(guān)可公告欠稅情況并采取限制出境措施。強制措施與解除納稅人、扣繳義務(wù)人未如期繳納稅款且存在轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等風(fēng)險跡象時，海關(guān)可責(zé)令其提供擔(dān)保，否則可采取強制措施。稅額確認(rèn)與補繳海關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額有三年確認(rèn)權(quán)，確認(rèn)稅額與申報不符時出具確認(rèn)書，要求限期補繳或辦理退稅，逾期未補將加收滯納金。征收管理強制執(zhí)行與退還海關(guān)對未繳稅款可強制執(zhí)行劃撥存款、拍賣貨物等，發(fā)現(xiàn)多征稅款及時退還，納稅人可申請退還多繳稅款，按規(guī)定程序查實后通知辦理退還手續(xù)。征收管理退關(guān)退稅與反規(guī)避納稅人可在一年內(nèi)申請退還因品質(zhì)、規(guī)格原因或不可抗力原狀復(fù)運的進(jìn)出口關(guān)稅，需書面申請并提供原繳款憑證。海關(guān)發(fā)現(xiàn)商業(yè)避稅行為可采取反規(guī)避措施。報關(guān)企業(yè)責(zé)任與監(jiān)管報關(guān)企業(yè)違規(guī)致海關(guān)少征、漏征稅款時，與納稅人承擔(dān)連帶責(zé)任；保管海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或滅失時，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)納稅責(zé)任，除非不可抗力。納稅人變更與終止納稅人合并、分立或資產(chǎn)重組時，應(yīng)向海關(guān)報告并繳清稅款或提供擔(dān)保，未履行納稅義務(wù)或在減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間解散、破產(chǎn)等需依法終止經(jīng)營。稅款繳入與計算稅款、滯納金應(yīng)按國家規(guī)定繳入國庫，退還稅款、利息需遵循國庫管理規(guī)定，稅款、滯納金、利息等均以人民幣計算，非人民幣計價者按申報之日匯率折合。稅款優(yōu)先與滯納金海關(guān)征收的稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，納稅人欠繳稅款發(fā)生在設(shè)定抵押、質(zhì)押前，稅款應(yīng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行，同時被處以罰款、沒收違法所得。海關(guān)信息查詢權(quán)海關(guān)因關(guān)稅征收需要可查詢納稅人相關(guān)信息，有關(guān)政府部門和機構(gòu)須協(xié)助，獲取的關(guān)稅信息僅用于關(guān)稅征收目的，確保信息使用的單一性和合法性。征收管理06法律責(zé)任法律責(zé)任違反納稅義務(wù)的處罰未履行納稅義務(wù)的納稅人，在合并、分立前未向海關(guān)報告，或未向海關(guān)報告在減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間的資產(chǎn)重組、解散、破產(chǎn)等情形，將受到海關(guān)警告，情節(jié)嚴(yán)重者將面臨三萬元以下罰款。逃避追征稅款的處罰納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或藏匿財產(chǎn)等手段妨礙海關(guān)追征的，除追征欠繳的稅款、滯納金外，還將面臨欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?？劾U義務(wù)人的罰款扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由海關(guān)向納稅人追征稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。法律責(zé)任異議處理與復(fù)議納稅人對海關(guān)征稅事項有異議，應(yīng)依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議結(jié)果不服，可向法院起訴；對海關(guān)其他行政行為不服，可申請復(fù)議或直接起訴。違規(guī)行為的處分與刑罰違反規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊者，將受處分；構(gòu)成犯罪者，依法追究刑事責(zé)任；違規(guī)行為包括泄露或非法提供履行職責(zé)中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息等。其他違法行為的處罰對于本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規(guī)定以外其他違反本法規(guī)定的行為，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。03020107附則進(jìn)口稅及船舶噸稅進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅