休閑觀光車及其零附件工廠賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文庫休閑觀光車及其零附件工廠賬務(wù)處理－記賬實(shí)操（一）原材料采購采購車架、電機(jī)等原材料和零部件：采購休閑觀光車車架，金額為600,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)采購電機(jī)、控制器等零部件，金額為400,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130,000元，已付款。會計(jì)分錄：借：原材料車架600,000原材料零部件400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000采購生產(chǎn)設(shè)備（如焊接設(shè)備等）：購入一套焊接設(shè)備用于車架焊接，設(shè)備價(jià)款為500,000元，增值稅稅率為13%，運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)30,000元，全部款項(xiàng)通過銀行貸款支付。設(shè)備先計(jì)入在建工程。會計(jì)分錄：借：在建工程焊接設(shè)備530,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：長期借款595,000設(shè)備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（焊接設(shè)備）530,000貸：在建工程焊接設(shè)備530,000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料和零部件：領(lǐng)用車架450,000元、零部件320,000元用于生產(chǎn)休閑觀光車及其零附件。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本休閑觀光車及零附件770,000貸：原材料車架450,000原材料零部件320,000人工成本：支付生產(chǎn)工人工資180,000元。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本休閑觀光車及零附件180,000貸：應(yīng)付職工薪酬180,000制造費(fèi)用核算與分配：發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）120,000元。其中生產(chǎn)車間水電費(fèi)40,000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊80,000元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用120,000貸：銀行存款40,000累計(jì)折舊80,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)休閑觀光車及其零附件總工時(shí)為6,000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=120,000÷6,000=20元/小時(shí)。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本休閑觀光車及零附件120,000貸：制造費(fèi)用120,000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時(shí)休閑觀光車及其零附件的生產(chǎn)成本為770,000+180,000+120,000=1,070,000元。會計(jì)分錄：借：庫存商品休閑觀光車及零附件1,070,000貸：生產(chǎn)成本休閑觀光車及零附件1,070,000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品：銷售休閑觀光車及其零附件給旅游景區(qū)或經(jīng)銷商，售價(jià)為1,800,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款2,034,000貸：主營業(yè)務(wù)收入休閑觀光車及零附件銷售收入1,592,920.35（1,800,000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）241,079.65結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售休閑觀光車及其零附件的成本為1,070,000元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本休閑觀光車及零附件銷售成本1,070,000貸：庫存商品休閑觀光車及零附件1,070,000（五）期間費(fèi)用管理費(fèi)用：管理人員工資80,000元，辦公費(fèi)30,000元，用銀行存款支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資80,000管理費(fèi)用辦公費(fèi)30,000貸：銀行存款110,000出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資