離合器總成賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫離合器總成賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）原材料采購采購零部件和材料采購摩擦片、壓盤等零部件，金額為80萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)采購鋼材等原材料，金額為40萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元，已付款。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料零部件800000原材料其他原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156000貸：銀行存款1356000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料和零部件領(lǐng)用零部件60萬元和其他原材料30萬元用于離合器總成生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成900000貸：原材料零部件600000原材料其他原材料300000人工成本支付生產(chǎn)工人工資30萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000制造費(fèi)用核算與分配發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）20萬元。其中生產(chǎn)車間水電費(fèi)8萬元，生產(chǎn)設(shè)備折舊12萬元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用200000貸：銀行存款80000累計(jì)折舊120000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)離合器總成總工時(shí)為2000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=200000÷2000=100元/小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成200000貸：制造費(fèi)用200000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時(shí)離合器總成的生產(chǎn)成本為900000+300000+200000=1400000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品離合器總成1400000貸：生產(chǎn)成本離合器總成1400000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品銷售離合器總成給汽車零部件經(jīng)銷商，售價(jià)為200萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款2260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離合器總成銷售收入1769911.50（2000000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）290088.50結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售離合器總成的成本為140萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本離合器總成銷售成本1400000貸：庫存商品離合器總成1400000（五）期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理人員工資20萬元，辦公費(fèi)8萬元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資200000管理費(fèi)用辦公費(fèi)80000貸：銀行存款280000銷售費(fèi)用銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)10萬元，參加展會(huì)費(fèi)用5萬元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)100000銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)50000貸：銀行存款150000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離合器總成銷售收入1769911.50貸：本年利潤(rùn)1769911.50結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1880000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本離合器總成銷售成本1400000管理費(fèi)用管理人員工資200000管理費(fèi)用辦公費(fèi)80000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)100000銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)50000此時(shí)本年利潤(rùn)余額為虧損110088.50元應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，做好詢證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時(shí)處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達(dá)后及時(shí)通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項(xiàng)目、往來單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行往來賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬。（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向