2021年注冊會計師《審計》考試題庫及答案（單選題）

2021年注冊會計師《審計》考試題庫及答案（單選題）

單選題

1.注冊會計師在進(jìn)行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的

是（）。

A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計

B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計

證據(jù)的責(zé)任

C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

的責(zé)任

D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同

答案：C

解析：選項C,注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影

響的錯報的責(zé)任

2.（2018年）首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）o

A、為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性

B、評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

C、查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫應(yīng)用

答案：D

解析：注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要

性水平，選項A錯誤；評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯

報，選項B錯誤；查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需要征得被審計單位的

同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計工作底稿,

選項C錯誤。

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺

陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條

款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

答案：B

解析：選項A,審計證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C,注冊會計

師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證

審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)

系；選項D,分析程序通常并不用于控制測試。

4.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A、實質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析

程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的

有效性

B、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大

錯報風(fēng)險評估的影響

C、在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)

D、注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查

的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響

答案：C

解析：選項c,與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以

提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是（）。

A、如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為

總體

B、測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

C、如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總

體

D、測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體

答案：C

解析：選項C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。

6.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中，錯誤的是（）。

A、控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程

序集中在期末或者接近期未實施

C、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期

中實施實質(zhì)性程序

D、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，

以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

答案：D

解析：在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是

應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而

未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

7.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評

價的是（）。

A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

答案：B

解析：選項B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包

括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一

致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具

體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù),

這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性'完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始

數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。

8.（2015年）下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說

法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營

產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該評估是否已包括注冊會

計師在審計過程中注意到的所有相關(guān)信息

D、注冊會計師評價的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通

常為自財務(wù)報表日起的十二個月

答案：A

解析：選項A中，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情

況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運

用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

9.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說法中，不正確的是（）。

A、企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險而設(shè)計

B、企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行

C、企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認(rèn)定

D、企業(yè)層面控制本身不足以及時防止或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定中存在的重大錯報

答案：D

解析：某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定

中存在的重大錯報。

10.以下有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工

作底稿

B、每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)

C、審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)

D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準(zhǔn)則提供證據(jù)

答案：B

解析：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取

的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與

審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿（選項A正確）。審

計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)

行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)（選項C）o在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)

量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù),

證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作（選項D）。會計

考前超壓卷，軟件考前一周更新，有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大

錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否

存在重大錯報（選項B不正確）。

11.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）o

A、產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模

D、用戶質(zhì)量

答案：D

解析：選項D應(yīng)為用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮

產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)

構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。

12.經(jīng)過風(fēng)險評估和控制測試，A注冊會計師決定將存貨作為重要財務(wù)報表項目。

在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時，下列說法中錯誤的是（）。

A、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B、對存貨實施監(jiān)盤是A注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序

C、按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入

賬但未到庫的在途物資，A注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍

D、對存貨進(jìn)行計價審計，可以采用分層抽樣法

答案：C

解析：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應(yīng)的負(fù)債已

記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。

13.下列有關(guān)重要性的表述中，錯誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做

出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響

D、注冊會計師在制定總體審計策略時確定重要性水平

答案：C

解析：判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響。

14.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是（）。

A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審

計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平

B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部

控制

C、由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直

接將其風(fēng)險評估為最高水平

D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評

估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)

性程序

答案：B

解析：選項A,不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平；選項C,針對

小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)

對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平；選項D,了解被審計單位內(nèi)

控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

15.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)2019年的集團(tuán)財務(wù)報表。在實施風(fēng)險評估

程序時，集團(tuán)項目組對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解,

其目的不包括（）。

A、確認(rèn)承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

B、修正承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分

C、評估員工舞弊的可能性和金額的重大性

D、評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險

答案：C

解析：選項C不恰當(dāng)。集團(tuán)財務(wù)報表審計的目的不是為了查出員工舞弊。在實施

風(fēng)險評估程序時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取

充分的了解，以足以：【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件（1）確認(rèn)或修

正最初識別的重要組成部分；（2）評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生

重大錯報的風(fēng)險。

16.（2019年）下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A、審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時間

B、項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計工作底稿

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底稿

D、應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

答案：B

解析：項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1

）對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事

項；（2）特別風(fēng)險；（3）項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。

17.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A、變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法抽樣

答案：C

解析：選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。

18.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期

使用者

B、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者

主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

C、委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D、如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

答案：D

解析：即使責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，但并不意味著兩者就

是同一方。

19.關(guān)于風(fēng)險評估，下列說法中正確的是（）。

A、風(fēng)險評估程序是審計準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體

環(huán)境決定是否選用

B、注冊會計師在審計的初步階段進(jìn)行風(fēng)險評估得出的結(jié)論，通常不會隨著審計

的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計證據(jù)表明注冊會計師得出結(jié)論的依據(jù)不再

適用

C、評估重大錯報風(fēng)險是審計中的孤立階段，這是其與了解被審計單位及其環(huán)境

最大的不同，了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終

D、如果注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計

證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果

答案：D

解析：選項A,實施風(fēng)險評估程序是審計準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求；選項B,注冊會計師

對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出

相應(yīng)的變化；選項C,評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是

一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

20.在編制審計計劃時，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確

定（）。

A、所需審計證據(jù)的數(shù)量

B、可容忍誤差

C、初步審計策略

D、審計意見類型

答案：A

解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務(wù)的重要問題，注冊會計師所判斷

的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的

數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。

21.按規(guī)定，X集團(tuán)公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A、甲組成部分存在重大錯報風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

B、乙組成部分存在特別風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

C、丙組成部分為X集團(tuán)按權(quán)益法核算的被投斐實體

D、丁組成部分存在特別風(fēng)險，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

答案：D

解析：按規(guī)定，除了具有財務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的

特征為：由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生

重大錯報的特別風(fēng)險。

22.（2018年）下列各項控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A、出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

C、財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：A、B、C均屬于事前控制，從而都屬于預(yù)防性控制；財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編

制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于事后控制，從而是檢查性控制。

23.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中責(zé)任設(shè)定的說法中，錯誤的是（）。

A、集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B、在利用組成部分注冊會計師工作的情況下，集團(tuán)項目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出

具的審計報告中應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會計師

C、集團(tuán)項目組不因利用組成部分注冊會計師的工作，而減輕自身的責(zé)任

D、在滿足法律法規(guī)規(guī)定的情形時，集團(tuán)項目組可以在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審

計報告中提及組成部分注冊會計師

答案：B

解析：組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定，選

項C錯誤。

24.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的是（）。

A、刪除被取代的審計工作底稿

B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的

審計證據(jù)

C、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D、在審計報告日后獲取法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項

作出最終判決結(jié)果的證據(jù)

答案：D

解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可

以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；

會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和

交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（4

）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的

審計證據(jù)（選項B）o在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是

一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論（選項D錯誤）。

25.下列與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的審計結(jié)論和對審計報告的影響的相關(guān)說法中，正

確的是（）。

A、如果注冊會計師認(rèn)為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

不存在重大不確定性，則無須作出披露

B、如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為，鑒于不確定性潛在影響的重要程度和發(fā)

生的可能性，為了使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映，有必要適當(dāng)披露該不確定性的性質(zhì)

和影響，則表明不存在重大不確定性

C、如果認(rèn)為管理層或治理層在財務(wù)報表日后嚴(yán)重拖延對財務(wù)報表的批準(zhǔn)，可能

涉及與持續(xù)經(jīng)營評估相關(guān)的事項或情況，注冊會計師有必要實施識別出可能導(dǎo)致

對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時追加的審計程序，并就存在的重大

不確定性考慮對審計結(jié)論的影響

D、如果認(rèn)為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計

師無須確定財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過

程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

答案：C

解析：如果已識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或

情況，但根據(jù)獲取的審計證據(jù)，注冊會計師認(rèn)為不存在重大不確定性，則注冊會

計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，評價財務(wù)報表是否對這些事項或

情況作出充分披露，選項A不正確；如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為，鑒于不

確定性潛在影響的重要程度和發(fā)生的可能性，為了使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映，有

必要適當(dāng)披露該不確定性的性質(zhì)和影響，則表明存在重大不確定性，選項B不正

確；如果認(rèn)為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)確定：①財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃；②財務(wù)報表是

否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不

確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)斐產(chǎn)和清償債

務(wù)，選項D不正確。

26.如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，注冊會計師

的下列做法中，錯誤的是（）。

A、重新評價被審計單位管理層的誠信情況

B、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

答案：D

解析：鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴(yán)重程度，出具保留

意見的審計報告已經(jīng)不足以應(yīng)對。

27.初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括（）。

A、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B、了解被審計單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計計劃

C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

答案：B

解析：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個

主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠

信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；第三，與被審計單位

之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

28.（2017年）下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A、誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B、誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

C、可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

D、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

答案：B

解析：誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動'誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。

29.（2016年）下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A、總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B、具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C、制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

答案：D

解析：A、C都把活的說死了；B中審計范圍不同于審計程序的范圍，前者屬于總

體審計策略，后者屬于具體審計計劃。

30.注冊會計師實施的下列審計程序中，不正確的是（）。

A、存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定是

否連續(xù)編號

B、如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表

日之間間隔期的長度、內(nèi)部控制有效性等設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C、由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計

師無需再次觀察盤點現(xiàn)場

D、如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊會計師實施監(jiān)盤

答案：C

解析：存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入

盤點范圍的存貨是否均已盤點。

31.下列各項中，對職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。

A、職業(yè)懷疑要求主觀地評價管理層和治理層

B、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

C、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

D、職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

答案：A

解析：職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，選項A不正確。

32.針對營業(yè)收入審計目標(biāo)的下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

B、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄

C、確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、

銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)

D、確定與營業(yè)收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否已恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬

準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分

答案：D

解析：選項D不恰當(dāng)，營業(yè)收入的審計目標(biāo)一般包括：確定利潤表中記錄的營業(yè)

收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)（發(fā)生認(rèn)定）（選項A）；確定所有應(yīng)

當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄（完整性認(rèn)定）（選項B）；確定與營業(yè)收入

有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處

理是否適當(dāng)（準(zhǔn)確性認(rèn)定）（選項C）；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會

計期間（截止認(rèn)定）；確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報

表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>

33.下列有關(guān)審計要素的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師為審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一

B、管理層也可能成為審計報告的預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

C、審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的

信息

D、審計報告為審計要素之一

答案:C

解析：審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾

的信息。

34.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程

序中運用分析程序

B、通過對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重

大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序

C、由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多

的依賴分析程序的結(jié)果

D、盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)

有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果

答案：B

解析：選項B,對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域，一

般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財務(wù)報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析,

并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在

重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。

35.有關(guān)被審計單位監(jiān)督經(jīng)營成果的控制，下列說法中不正確的是（）。

A、一般而言，管理層對于各個單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主

要內(nèi)部控制之一

B、在了解監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的控制時，注冊會計師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督

經(jīng)營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面

的控制的測試

C、監(jiān)督經(jīng)營成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險評估流程方面的監(jiān)控

D、無論監(jiān)督經(jīng)營成果的控制是否有效，注冊會計師均不應(yīng)減少對其他控制的測

試

答案：D

解析：如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對

其他控制的測試。

36.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的判斷中正確的是（）。

A、由于經(jīng)濟(jì)蕭條引起的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的

B、收入虛增的重大錯報風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的

C、難以界定于某類交易或賬戶余額的具體認(rèn)定，跟財務(wù)報表廣泛相關(guān)的錯報是

財務(wù)報表層次的

D、管理層人員頻繁變更會引起認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

答案：C

解析：選項ACD是財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，選項B是認(rèn)定層次的重大錯報

風(fēng)險。

37.在財務(wù)報表審計中，下列有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的相關(guān)說法中，正確

的是（）。

A、對于上市實體財務(wù)報表審計，如果注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息，

那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加“其他事項”為標(biāo)題的單獨段落

B、如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事

項和擬使用的措辭與治理層溝通

C、在極其特殊的情況下，強(qiáng)調(diào)事項段可以替代當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)

營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定時作出的報告

D、強(qiáng)調(diào)事項段的過多運用可以增強(qiáng)注冊會計師溝通所強(qiáng)調(diào)事項的有效性

答案：B

解析：如果在審計報告日存在下列兩種情況之一，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部

分，以“其他信息”為標(biāo)題：（1）對于上市實體財務(wù)報表審計，注冊會計師已

獲取或預(yù)期將獲取其他信息（選項A錯誤）；（2）對于上市實體以外其他被

審計單位的財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息；在審計報告

中包含強(qiáng)調(diào)事項段不影響審計意見。包含強(qiáng)調(diào)事項段不能代替下列情形：（1）

根據(jù)審計業(yè)務(wù)的具體情況，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審

計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定發(fā)表非無保留意見；（2）適用的財務(wù)報告

編制基礎(chǔ)要求管理層在財務(wù)報表中作出的披露，或為實現(xiàn)公允列報所需的其他披

露；（3）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定，

當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不

確定性時作出的報告（選項c錯誤）；強(qiáng)調(diào)事項段的過多使用會降低注冊會計

師溝通所強(qiáng)調(diào)事項的有效性（選項D錯誤）。

38.關(guān)于進(jìn)一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是（）。

A、針對不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

B、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案

C、針對收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

D、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，通常傾向于采用綜合

方案

答案：A

解析：選項BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險，通常是作為特別風(fēng)險考慮的，而針對特別

風(fēng)險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案；選項D,當(dāng)評

估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，擬實施的進(jìn)一步審計程序的總

體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

39.下列選項中，不屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是（）。

A、現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

B、全部收入及時準(zhǔn)確入賬

C、按天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表

D、對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計

答案：C

解析：良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。通常按月會計

主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制現(xiàn)金盤點表。

40.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。

A、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

B、評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C、評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D、評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

答案：B

解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

41.（2017年）下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A、職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B、注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C、注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷

答案：D

解析：注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非對在審計過程

中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

42.（2019年）下列有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風(fēng)險

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特

別風(fēng)險

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險

答案：C

解析：選項C正確，應(yīng)當(dāng)直接評估為特別風(fēng)險的事項只有三個：（1）舞弊導(dǎo)致

的重大錯報風(fēng)險；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險；（3）超出被審計單位

正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。其余的事項都需要進(jìn)一步

評估才能確定是否存在特別風(fēng)險。

43.以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）。

A、甲公司的財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章

由其本人保管

B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實行集體決策授權(quán)控制

C、甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支

現(xiàn)金

D、甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

答案：D

解析：選項D的事項表明甲公司貨幣斐金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專

人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每

一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。

44.如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記

錄的是（）。

A、利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

B、內(nèi)部審計人員的勝任能力

C、利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責(zé)任的程度

D、注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序

答案：C

解析：選項C不正確，利用內(nèi)部審計工作，不能減輕注冊會計師的責(zé)任。如果利

用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的

評價：①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位'相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審

計人員的客觀性；②內(nèi)部審計人員的勝任能力（選項B）；③內(nèi)部審計是否采

用系統(tǒng)'規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和

范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內(nèi)部審

計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序（選項D）。

45.下列有關(guān)利用專家工作的說法中，不正確的是（）。

A、專家在工作過程中用到的原始數(shù)據(jù)是從被審計單位內(nèi)部獲得的

B、專家在工作過程中需要用到大量的原始數(shù)據(jù)，原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項目

的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當(dāng)性

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序，評價專家工作涉及使用重要的原始數(shù)

據(jù)的相關(guān)性'完整性和準(zhǔn)確性

D、當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師

可以通過復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性來測試這些數(shù)據(jù)

答案：A

解析：部分原始數(shù)據(jù)是從被審計單位內(nèi)部獲得的，部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于外部。

46.下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯誤的是（）。

A、信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運行

B、信息技術(shù)一般控制通常對全部或部分財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

C、編輯檢查可以實現(xiàn)應(yīng)用控制審計的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D、編輯檢查不能實現(xiàn)應(yīng)用控制的完整性目標(biāo)

答案：D

解析：編輯檢查同時可以實現(xiàn)應(yīng)用控制審計的完整性和準(zhǔn)確性。

47.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊

風(fēng)險的是（）。

A、復(fù)雜衍生金融工具的計價

B、存貨的可變現(xiàn)凈值

C、收入確認(rèn)

D、應(yīng)付賬款的完整性

答案：C

解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)

定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

48.ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前

應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2%。收取

D、ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力

答案：C

解析：選項C按照審計后斐產(chǎn)總額的2%。收取，屬于或有收費，違反了注冊會計

師職業(yè)道德規(guī)范。

49.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計

程序是（）。

A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B、提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案：C

解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)

票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

50.下列選項中不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項的是（）。

A、對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

B、集團(tuán)審計受到的限制

C、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)

生疑慮的情形

D、集團(tuán)項目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表

出現(xiàn)重大錯報

答案：D

解析：如果集團(tuán)項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注舞

弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管

理層通報，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。如果涉及集團(tuán)

管理層'組成部分管理層'在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員

（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需

要跟治理層進(jìn)行溝通。

51.下列各項關(guān)于評價與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是（）0

A、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通

B、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如

適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

C、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相

關(guān)部分

D、如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)對集團(tuán)財務(wù)報表

整體發(fā)表無法表示意見

答案：D

解析：如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實

施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實

施，選項D不正確。

52.（2019年）注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列

報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是（）。

A、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不需要確定重大錯報的

可能來源

B、超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

C、低于實際執(zhí)行重要性，但存在舞弊風(fēng)險的賬戶，應(yīng)當(dāng)確定為重要賬戶

D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

答案：A

解析：在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的

可能來源。注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的

領(lǐng)域和原因，確定重大錯報的可能來源。

53.以下各項中，不屬于注冊會計師了解貨幣資金內(nèi)部控制的審計程序的是（）0

A、詢問銷售部門的員工和管理人員

B、觀察被審計單位出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點

C、實施穿行測試，追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

D、實施分析程序，比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差

異是否適當(dāng)

答案：D

解析：了解內(nèi)部控制時不能使用分析程序，選項D屬于實質(zhì)性分析程序。

54.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，都會影

響注冊會計師對這些信息的信賴程度

B、會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的

C、審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性

D、如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍，直到不一致得

到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

答案：C

解析：選項C不正確，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的,

并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

55.下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應(yīng)收賬款的是（）。

A、從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C、檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

答案：C

解析：選項ABD針對應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定。

56.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不

屬于外部信息的是（）。

A、貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊

B、證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報告

C、銀行對被審計單位出具的信用評價報告

D、被審計單位簽訂的銷售合同

答案：D

解析：外部信息包括證券分析師'銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所

處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版

物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

57.A會計師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部

門負(fù)責(zé)人要求審計小組成員在編制通達(dá)公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制

審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍

適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的

審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論，這里相關(guān)的注冊會計師應(yīng)該滿足的條件是（）。

A、未學(xué)過審計準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

C、未曾接觸過通達(dá)公司審計工作

D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計問題

答案：C

解析：審計工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解與

審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部

或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程;

2.審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；4.與被審計

單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。即“有經(jīng)驗的注冊會計師”應(yīng)當(dāng)對選項A

BD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

58.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)

營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是（）。

A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起6個月

B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營

能力作出評估

C、如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有

義務(wù)確定其潛在的影響

D、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施

審計程序獲取的信息

答案：D

解析：管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月，選

項A錯誤；不管是否具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層必須針對持續(xù)

經(jīng)營能力作出評估，選項B錯誤；如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生疑慮的事項，管理層應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，選項C錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)

考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計

程序獲取的信息，選項D正確。

59.如果識別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否

有責(zé)任向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。

A、涉及的金額超過重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會公眾利益

C、牽涉的人員級別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案：B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

60.下列各項說法中，不屬于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是

()O

A、讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

B、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項

C、解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

D、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

答案：A

解析：“讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指

導(dǎo)的具體要求。

61.下列關(guān)于識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同

資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B、分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法

C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可

比期間數(shù)據(jù)'預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差

異原因

答案：A

解析：如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或

者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入

的真實性（發(fā)生）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

62.下列屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑

慮的情形的是（）。

A、對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險

B、關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

C、拖欠發(fā)放股利

D、與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

答案：B

解析：選項A屬于“其他方面”，選項CD屬于“財務(wù)方面”。

63.注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，旨在測試內(nèi)部控制運行有效性的是（）。

A、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

B、詢問并觀察針對存貨防盜措施的運行情況

C、檢查關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)披露

D、檢查減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確

答案：B

解析：測試內(nèi)部控制運行有效性的程序?qū)儆诳刂茰y試程序，只有選項B屬于控制

測試程序。選項A用于了解內(nèi)部控制；選項CD屬于細(xì)節(jié)測試程序。

64.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層和適當(dāng)層級的管理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項

不包括的是（）。

A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B、審計工作包括考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體

情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財務(wù)報表審計對

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的

措辭）

C、報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值

得向治理層報告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項D,屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

65.注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上

沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認(rèn)為存在重大錯

報風(fēng)險的領(lǐng)域是（）。

A、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B、營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

C、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性'計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

D、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

答案：C

解析:賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備，因此與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

66.（2013年）下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

答案：D

解析：控制測試不是必須執(zhí)行的，所以選項A不正確；應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程

序，應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施，所以選項B不正確；

針對賬戶余額的實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)在期末執(zhí)行，所以選項C不正確；控制環(huán)境和

其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，所以選項D

正確。

67.甲公司2017年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所審計。ABC會計師事務(wù)所的

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額的說法中，

錯誤的是（）。

A、注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平

B、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及XYZ會計

師事務(wù)所出具的審計報告

C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長期借款，注冊

會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)

D、A注冊會計師未能對2017年末存貨實施監(jiān)盤，2018年審計中對存貨的期末余

額實施的審計程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計證據(jù)

答案：D

解析：就存貨而言，如果因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存

貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持

有存貨的審計證據(jù)。

68.下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）。

A、審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主要手段

B、審計報告是財務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C、標(biāo)準(zhǔn)化的審計報告模式存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷

D、財務(wù)報表使用者作出明智投費和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和

已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響斐本市場的效率和

資本的成本

答案：D

解析：標(biāo)準(zhǔn)化審計報告產(chǎn)生的缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說，財務(wù)

報表預(yù)期使用者作出的明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已

審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在著較大的差距。這種“信息差距”會影響資

本市場的效率和資本的成本，故選項D不正確。

69.如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存

貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

A、存在

B、完整性

C、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

D、權(quán)利和義務(wù)

答案：A

解析：如果被審計單位沒有對存貨的接觸設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在

意外毀損、盜竊等風(fēng)險，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。

70.以下關(guān)于函證程序的表述中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證

B、如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

C、函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同

條款

D、通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間實施函證

答案：A

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）

實施函證。

71.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。

A、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期

C、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D、擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)

答案：C

解析：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

72.會計師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是（）。

A、事務(wù)所實行“一帶一”的方法，由經(jīng)驗豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗不足的員工

B、事務(wù)所每年對受獨立性要求約束的人員舉行一次獨立性教育的會議

C、事務(wù)所聘請外部專家給員工進(jìn)行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)

D、事務(wù)所對于沒有經(jīng)驗的員工只讓其負(fù)責(zé)打印歸整的工作，不涉及具體的審計

工作

答案：D

解析：工作經(jīng)驗也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工

接觸工作是無法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。

73.下列關(guān)于“評價與組成部分注冊會計師的溝通”的說法中，不正確的是（）。

A、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如

適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

B、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相

關(guān)部分

C、組成部分注冊會計師的審計工作底稿按照組成部分注冊會計師所在會計師事

務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實，可能影響集團(tuán)項目組的復(fù)核范圍

D、如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分

注冊會計師實施追加的審計程序

答案：D

解析：如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實

施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師實施還是由集團(tuán)項目

組實施。

74.（2013年）下列有關(guān)集團(tuán)項目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤

的是（）。

A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮

的情形

B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概

述

C、如果集團(tuán)項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生

重大錯報無需就該事項進(jìn)行溝通

D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

答案：C

解析：集團(tuán)審計項目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控

制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝

通。

75.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常

無需考慮的是（）。

A、交易的復(fù)雜程度

B、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C、被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D、財務(wù)信息計量的主觀程度

答案：C

解析：確定特別風(fēng)險時考慮的事項包括：1.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；2.風(fēng)險是否

與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

3.交易的復(fù)雜程度；4.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.財務(wù)信息計量的主觀

程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；6.風(fēng)險是否涉及異常或超出正常

經(jīng)營過程的重大交易。

76.注冊會計師在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計時，下列說法中錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，必須參與的人員是出納和注冊會計師

C、分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)

金

D、應(yīng)當(dāng)關(guān)注并抽取大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證

答案：B

解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注

冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤。

77.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險，以

下描述中錯誤的是（）。

A、與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多

B、與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險

C、審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險程度無關(guān)

D、控制的復(fù)雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風(fēng)險

答案：C

解析：審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險程度有關(guān)，風(fēng)險程度越高，需要的證據(jù)

越多。

78.不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，注冊會計師評價這些差異

對其他控制及其測試的影響時，不需要考慮的是（）。

A、有些企業(yè)層面控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制

B、企業(yè)層面控制可能本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中

存在的重大錯報

C、某些企業(yè)層面控制有效時，注冊會計師可能可以減少原本擬對其他控制的有

效性進(jìn)行的測試

D、企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和

范圍

答案：D

解析：某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可

能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測

試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，選項D錯誤。

79.下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是（）。

A、如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)

或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對

獨立性產(chǎn)生不利影響

B、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

C、會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，

并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)

D、會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響的評

估服務(wù)

答案：B

解析：向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項B

錯誤。

80.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的是（）。

A、被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有全部責(zé)任

B、注冊會計師對財務(wù)報表整體存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保

證

C、未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師工作失誤

D、注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

答案：D

解析：選項A,被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任；選

項B,注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

獲取合理保證；選項C,由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的

規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報

未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

81.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出

的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人

才可以出具報告

答案：C

解析：項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

82.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，集團(tuán)項目組的下列做法中不正確的是（）0

A、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團(tuán)項目組和

組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)

B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集

團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)

當(dāng)直接由集團(tuán)項目組對組成部分財務(wù)信息實施程序

D、集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情

況下對集團(tuán)審計意見的影響，從而確定集團(tuán)財務(wù)報表整體是否存在重大錯報

答案：C

解析：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，

集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。

如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序，選項C錯誤。

83.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是（）。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D、會計信息系統(tǒng)

答案：C

解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其

重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

84.（2010年）在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常

認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A、被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B、被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D、注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

答案：D

解析：在與治理層溝通的時候，注冊會計師應(yīng)做簡要溝通，如果就審計范圍和時

間安排做全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管

理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性，故選項D不宜溝通。

85.如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未

能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A、出具保留意見或否定意見的審