山東省礦產品銷售收入轉換系數及山東省地熱、礦泉水礦產品銷售收入核定價格征

———附件2關于《山東省礦產品銷售收入轉換系數及山東省地熱、礦泉水礦產品銷售收入核定價格（征求意見稿）》的起草說明按照《自然資源部財政部稅務總局關于礦業(yè)權出讓收益征收中礦產品銷售收入計算有關問題的通知》（自然資發(fā)〔2024〕173號，以下簡稱173號文件）有關要求，省自然資源廳會同省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局研究制定了我省礦產品銷售收入轉換系數（以下簡稱轉換系數）和地熱、礦泉水的核定價格（以下簡稱核定價格）。一、起草背景（一）轉換系數173號文件要求，按礦業(yè)權出讓收益率形式征收出讓收益的礦種，銷售的礦產品與《礦業(yè)權出讓收益征收辦法》（財綜〔2023〕10號，以下簡稱財綜10號文件）規(guī)定的計征對象不一致時，礦業(yè)權人應將實際銷售礦產品的銷售收入轉換為規(guī)定計征對象對應的銷售收入，礦產品銷售收入=礦產品銷售數量×礦產品銷售價格（不含增值稅）×轉換系數。轉換系數適時調整，具體由省級自然資源主管部門會同財政、稅務部門按轉換系數參考標準確定。（二）核定價格依據財綜10號文件和173號文件要求，對于地熱、礦泉水等礦種，礦業(yè)權人應依據實際采出量和核定價格確定銷售收入。核定價格由省級自然資源主管部門會同財政、稅務部門根據用途、溫度(僅地熱)等情況確定，不含增值稅。二、研究過程（一）梳理了我省礦產資源種類、分布、資源儲量、礦產開發(fā)等基本情況，確定應制定轉換系數的礦種；組織6家礦產資源評估機構及10位專家進行座談，研究轉換系數及核定價格的制定方法和原則，明確相關工作要求。（二）為了更多收集企業(yè)數據，制定科學合理的轉換系數，山東省自然資源廳下發(fā)《關于報送礦業(yè)權出讓收益中礦產品銷售收入轉換系數及地熱、礦泉水礦產品銷售收入核定價格相關數據的函》，收集了194家礦山近4年采選冶銷等樣本數據。據調查數據測算了轉換系數。在此基礎上，同浙江省、安徽省、貴州省、河北省部分礦產品銷售收入轉換系數和地熱、礦泉水的核定價格進行對比，同時參考山東省資源稅適用稅率進行了類比測算。（三）11月9日，省自然資源廳會同省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局召開座談研討會，并邀請有關專家，對我省制定的礦產品銷售收入轉換系數報告和地熱、礦泉水的核定價格報告進行了論證，形成了轉換系數、核定價格征求意見稿。三、制定原則（一）維護國家礦產資源所有者權益和礦業(yè)權人合法利益，維護礦業(yè)市場公平、公正。（二）遵循礦產資源賦存狀態(tài)、資源品位、開采及選冶條件的客觀規(guī)律和礦業(yè)經濟發(fā)展的市場規(guī)律，并充分考慮相鄰區(qū)域水平，保持區(qū)域協(xié)調。（三）制定的轉換系數應在173號文件所附的《礦產品銷售收入轉換系數參考標準》區(qū)間內。（四）按原礦產品征收和按選礦產品征收，企業(yè)的負擔水平應大體一致。（五）具有合理和可操作性，確定的方法便于今后適時調整。四、研究方法（一）礦產品銷售收入轉換系數的制定1.根據我省資源稅稅率表中原礦與選礦資源稅率的比值計算分析通過資源稅征稅對象原礦、選礦產品稅率比例關系計算，計算公式為：選礦產品轉為原礦產品的轉換系數＝選礦產品資源稅稅率÷原礦產品資源稅稅率。原礦產品轉為選礦產品的轉換系數＝原礦產品資源稅稅率÷選礦產品資源稅稅率。2.根據樣本礦山數據資料測算分析通過原礦產品和選礦產品之間價格的轉化關系測算，測算公式為：選礦比=精礦品位÷（加工精礦耗用的原礦品位×選礦回收率）選礦產品轉為原礦產品的轉換系數=原礦銷售額÷（原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本×（1+成本利潤率））原礦產品轉為選礦產品的轉換系數=精礦單位售價÷（原礦單位售價×選礦比）3.根據已公告省份的礦產品銷售收入轉換系數及資源稅稅目稅率對比分析通過收集浙江、安徽、河北、貴州等省份已公告的礦產品銷售收入轉換系數及資源稅稅目稅率資料，進行對比分析。4.我省礦產品銷售收入轉換系數標準的確定原則通過以上計算、測算、對比分析等方法，我省的轉換系數標準的確定原則為：省內優(yōu)勢礦種（如金、鐵、煤等），礦山樣本較多且便于測算的，以樣本測算數據為準選取；部分礦種（如石墨等）礦山樣本較少且與資源稅率測算方法相差不大的，以資源稅率測算方法為準選取；我省沒有探明儲量的礦種（如稀有金屬等）樣本的，以其他省份已公告的轉換系數平均值選??；其他省份與我省均沒有的礦種，以我省資源稅率測算方法為準選取。5.我省礦產品銷售收入轉換系數的制定分析煤：從代表性樣本礦山中選取11家有效樣本礦山，根據提供的原煤產量、原煤銷售單價、入洗原煤量、精煤產量、精煤銷售單價、洗混煤產量、洗混煤銷售單價、煤泥產量、煤泥銷售單價等數據進行測算。測算有效樣本礦山煤炭選礦轉為原礦的轉換系數平均值為0.6934。按照測算結果取整為0.7。鐵、鈦：從代表性樣本礦山中選取5家鐵礦有效樣本礦山和1家鈦礦樣本礦山，根據樣本礦山入選原礦品位、選礦回收率、精礦品位、選礦比、鐵（鈦）精粉不含稅銷售價格、原礦不含稅銷售價格等數據進行測算。根據樣本礦山采選技術經濟指標測算，鐵、鈦礦原礦產品轉為選礦產品的銷售收入轉換系數平均約為1.35。鉬、鎢：我省鉬鎢礦僅一處，無法收集到礦山實際選礦指標和原礦銷售價格資料。我省資源稅稅目稅率表中也沒有鉬、鎢礦。其他省份公告的鉬礦礦產品銷售收入轉換系數平均值為1.71，鎢礦為1.65，我省鉬、鎢礦為共生礦種，經綜合考慮，鉬、鎢礦測算結果同取1.65。銅、鉛、鋅：我省銅、鉛鋅礦大多停產或籌建，無法收集到樣本礦山實際選礦指標和原礦銷售價格資料。根據我省資源稅率計算，銅礦礦產品銷售收入轉換系數為4，鉛、鋅礦同為1.60。銅礦轉換系數不在173號文件所附的《礦產品銷售收入轉換系數參考標準》區(qū)間內，按照參考標準范圍的最高值選取。因此，原礦產品轉為選礦產品的銷售收入轉換系數銅為4、鉛為1.6、鋅為1.6。金：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為1.07。金是屬于我省的優(yōu)勢礦種，樣本礦山較多且具備測算數據，樣本礦山測算的均值為1.24。資源稅率測算方法與樣本礦山測算值差額較?。ㄕ?5%以內）。根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，轉換系數以資源稅稅率比值選取為1.24。銀：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為1.33。樣本礦山測算的均值為0.97，不在173號文件所附的《礦產品銷售收入轉換系數參考標準》區(qū)間（1-2.1）內。根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，轉換系數以資源稅率測算方法為準選取為1.33。磷：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為0.9；我省沒有探明儲量的磷礦資源，考慮國內90%以上磷礦資源分布在云南、湖北、四川、貴州四省，其中湖北省產量占全國總產量的40%左右，四川省最少。本次收集并選取貴州、湖北、云南三省的磷礦資料，三省磷礦地質品位接近我國磷礦的平均品位，測算相應的轉換系數為0.9；按照資源稅稅率計算的比值與樣本礦山測算值一致。確定磷礦轉換系數為0.9。石墨：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為3.14；我省石墨礦有少許樣本可以測算，石墨礦樣本測算的均值為2.96，資源稅稅率計算的比值與樣本礦山測算值差額較?。ㄕ?0%以內），根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，轉換系數選取為3.14。螢石（普通螢石、光學螢石）：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為1.08，與其他省份發(fā)布的轉換系數對比差異較大。根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，轉換系數參照其他省份轉換系數的平均值選取為1.31。自然硫、硫鐵礦、滑石、石膏、沸石、菱鎂礦、高嶺土：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數硫為0.9、硫鐵礦為0.9、滑石為0.9、石膏為0.50、沸石為0.9、菱鎂礦為0.83、高嶺土為0.33；與其他省份以資源稅率測算的轉換系數對比，對低于其他省份最低值或高于其他省份最高值的進行調整，根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，調整后結果自然硫為0.9、硫鐵礦為0.9、滑石為0.77、石膏為0.79、沸石0.75、菱鎂礦0.65、高嶺土0.71。陶瓷土、膨潤土：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數陶瓷土0.92、膨潤土0.88。另根據樣本礦山數據進行了測算驗證。根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，轉換系數選取為陶瓷土0.92、膨潤土0.88。鉑族（鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠）、稀有金屬（鈮、鉭、鈹、鋰、鍶、銣、銫）、稀散金屬（鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲）、金剛石-工業(yè)用金剛石、金剛石-寶石級金剛石、硼、水晶、剛玉、紅柱石、藍晶石、硅線石、鈉硝石、石棉、藍石棉、云母、石榴子石、葉蠟石、透閃石、透輝石、蛭石、明礬石、重晶石、毒重石、芒硝、天然堿、冰洲石、方解石、工業(yè)用電氣石、顏料礦物、碘、砷、硅灰石、長石、含鉀巖石、泥灰?guī)r、天然油石、含鉀砂頁巖、麥飯石、松脂巖、火山灰、火山渣、浮石、粗面巖、泥炭、白堊、脈石英、粉石英、硅藻土、鐵礬土、珍珠巖、寶石、黃玉、瑪瑙、玉石、工藝水晶：按照資源稅率測算方法計算確定轉換系數；上述多數礦種我省暫無上述探明儲量的礦種，或雖有相關礦種礦業(yè)權設置，但無符合要求的樣本礦山，不具備測算條件。根據我省礦產品銷售收入轉換系數確定原則，以資源稅率測算方法確定轉換系數為：鉑族（鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠）為1.2；稀有金屬（鈮、鉭、鈹、鋰、鍶、銣、銫）、稀散金屬（鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲）為1.25；金剛石-工業(yè)用金剛石為0.92；金剛石-寶石級金剛石為0.9；硼為1.09；水晶、剛玉、紅柱石、藍晶石、硅線石、鈉硝石、石棉、藍石棉、云母、石榴子石、葉蠟石、透閃石、透輝石、蛭石、明礬石、重晶石、毒重石、芒硝、天然堿、冰洲石、方解石、工業(yè)用電氣石、顏料礦物、碘、砷為0.92；硅灰石為0.88；長石為0.92；含鉀巖石為0.9；泥灰?guī)r、天然油石、含鉀砂頁巖、麥飯石、松脂巖、火山灰、火山渣、浮石、粗面巖、泥炭均為0.9；白堊、脈石英、粉石英、硅藻土、鐵礬土、珍珠巖均為0.92；寶石0.9；黃玉、瑪瑙0.9；玉石0.89；工藝水晶0.92。溴：按照資源稅率測算方法計算，轉換系數為0.89；省內雖有較多礦山，但鑒于溴素的原礦產品為鹵水，鹵水的主要礦物為鹽（NaCl），因此溴的原礦（鹵水）價格主要體現(xiàn)為NaCl礦物的價格，故轉換系數按照資源稅率測算方法選取為0.89。（二）地熱、礦泉水核定價格的制定1.地熱核定價格分析根據地熱用途不同，地熱礦產品按照供熱、非居民供熱和經營性洗浴3種用途。結合各地集中供暖價格及各用途地熱價格，分析符合條件的63個樣本礦山，根據其實際生產情況，計算確定不同溫度檔次的地熱銷售價格。綜合分析地熱核定價格測算的合理性、科學性，地熱核定價格如下表：溫度檔次地熱核定價格（元/m3）居民供熱非居民供熱溫泉洗浴70℃≤T＜80℃17.719.726.960℃≤T＜70℃14.716.423.650℃≤T＜60℃11.713.020.240℃≤T＜50℃8.19.