保健食品廠需要繳納哪些稅費-財稅實操

會計實操文庫保健食品廠需要繳納哪些稅費-財稅實操1.增值稅一般規(guī)定保健食品屬于貨物范疇，在銷售過程中一般需要繳納增值稅。如果是一般納稅人，銷售保健食品適用的稅率通常為13%。例如，某保健食品企業(yè)銷售一批保健食品，不含稅銷售額為100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元。計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率。在會計核算時，確認(rèn)收入的同時要確認(rèn)銷項稅額，會計分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元。進(jìn)項稅額抵扣企業(yè)在采購原材料（如各類營養(yǎng)成分原料、包裝材料等）、生產(chǎn)設(shè)備、辦公用品等用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。例如，企業(yè)采購原材料花費50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額為6.5萬元，在計算應(yīng)納稅額時可以從銷項稅額中抵扣。但是，用于集體福利、個人消費等非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例如，如果企業(yè)將部分保健食品作為員工福利發(fā)放，這部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。特殊情況免稅規(guī)定符合特定條件的保健食品可能享受增值稅免稅政策。例如，銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，其中可能包括某些保健食品成分，可按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，并且可以申請享受免征增值稅政策。2.企業(yè)所得稅收入確認(rèn)企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)保健食品銷售收入。當(dāng)商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。例如，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售保健食品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；采用托收承付方式銷售的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。成本扣除允許扣除的成本包括原材料成本（如原料采購費用）、人工成本（生產(chǎn)工人工資等）、制造費用（設(shè)備折舊、水電費等）。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算成本，在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行扣除。例如，企業(yè)生產(chǎn)一批保健食品，原材料成本為30萬元，人工成本為10萬元，制造費用為5萬元，銷售這批產(chǎn)品的成本可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。研發(fā)費用加計扣除如果企業(yè)進(jìn)行保健食品的研發(fā)活動，符合條件的研發(fā)費用可以加計扣除。例如，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)為100%），從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)為200%）在稅前攤銷。稅收優(yōu)惠對于符合條件的小型微利保健食品企業(yè)，有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.消費稅一般情況下，保健食品不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍，所以通常不繳納消費稅。但如果保健食品中含有酒精成分（如某些保健酒），并且酒精度數(shù)等符合消費稅應(yīng)稅條件，則需要按照酒類消費稅相關(guān)規(guī)定繳納消費稅。例如，保健酒消費稅稅率為10%（以白酒為酒基的配制酒，按照白酒消費稅政策執(zhí)行），企業(yè)銷售一批符合消費稅應(yīng)稅條件的保健酒，銷售額為50萬元（不含稅），則消費稅稅額=50×10%=5萬元。4.印花稅保健食品企業(yè)在簽訂采購合同、銷售合同等經(jīng)濟合同時，可能需要繳納印花稅。例如，采購合同按照采購金額的萬分之三貼花，銷售合同按照銷售金額的萬分之三貼花。如果企業(yè)簽訂了一份