公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）課件：稅收原則理論

公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)

(第三版）

公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共收入理論

稅收原則理論

重點(diǎn)問(wèn)題稅收原則理論的演變過(guò)程稅收公平原則的含義及衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)稅收效率原則的含義及其包括的內(nèi)容稅收原則的理論歸納

9.1稅收原則理論的演變9.1.1威廉·配第的稅收原則稅收原則的最早提出者,是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人威廉·配第。配第的稅收原則是圍繞“公平負(fù)擔(dān)稅收”這一基本觀點(diǎn)來(lái)論述的。配第特別強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)效果,反對(duì)重稅負(fù)。威廉·配第

9.1稅收原則理論的演變9.1.2攸士第的稅收原則1.促進(jìn)主動(dòng)納稅的征稅方法,即賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納2.不得侵犯臣民合理的自由和增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫,即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展,也不要不正當(dāng)?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?.平等課稅4.具有明確的法律依據(jù),征收迅速,其間沒有不當(dāng)之處,即賦稅要確實(shí),須對(duì)一定的目標(biāo)征收,征收的方式也要做到不易避免5.挑選征收費(fèi)用最低的商品和貨物征稅6.納稅手續(xù)簡(jiǎn)便,稅款分期繳納,時(shí)間安排得當(dāng)攸士第（德）

9.1稅收原則理論的演變9.1.3亞當(dāng)·斯密的稅收原則1.平等原則2.確實(shí)原則3.便利原則4.最少征收費(fèi)原則

9.1稅收原則理論的演變9.1.4薩伊的稅收原則1.稅率最適度原則2.節(jié)約征收費(fèi)用原則3.各階層人民負(fù)擔(dān)公平原則J.B.薩伊(J.B.Say,1761—1832)是法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家,其代表著作是《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)概論》4.最小程度妨礙生產(chǎn)原則5.有利于國(guó)民道德提高原則Titleinhere

9.1稅收原則理論的演變9.1.5瓦格納的稅收原則TitleinhereTitleinhereTitleinhere瓦格納3.社會(huì)正義原則4.稅務(wù)行政原則2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則1.財(cái)政政策原則

9.2稅收公平原則9.2.1稅收公平原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。一：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收(橫向公平)。二：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收(縱向公平)。

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)也稱為“利益說(shuō)”,即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多少,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。也稱為“能力說(shuō)”,即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大?！翱陀^說(shuō)”和“主觀說(shuō)”衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)受益原則負(fù)擔(dān)能力原則

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)圖9—1貨幣的邊際效用遞減

9.3稅收效率原則9.3.1稅收效率原則的意義稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行,提高稅務(wù)行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則可分為資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)兩類通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用來(lái)解釋額外負(fù)擔(dān)額外收益檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則圖9—2稅收的額外負(fù)擔(dān)

9.3稅收效率原則9.3.3稅收本身的效率原則檢驗(yàn)稅收本身效率的標(biāo)準(zhǔn),在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說(shuō),是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說(shuō),稅收的“名義收入”

與“實(shí)際收入”

的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各類費(fèi)用支出,它有狹義和廣義之分。

9.4稅收原則理論歸納9.4.1稅收的財(cái)政效益充裕的稅源彈性機(jī)能高效率的稅務(wù)管理財(cái)政效益之一財(cái)政效益之三財(cái)政效益之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.2稅收的經(jīng)濟(jì)影響保護(hù)稅本慎選稅源稅率適度經(jīng)濟(jì)影響之一經(jīng)濟(jì)影響之三經(jīng)濟(jì)影響之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.3稅收的社會(huì)影響即在一個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)限范圍之內(nèi),要使稅收普遍課征于一切應(yīng)納稅的自然人和法人。即要求納稅人的納稅負(fù)擔(dān)與其納稅能力相適應(yīng),做到公平合理。稅收的社會(huì)影響普遍原則平等原則

關(guān)

鍵

術(shù)

語(yǔ)稅收原則零收入均等犧牲比例犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的額外負(fù)擔(dān)稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原則稅收的“名義收入”稅收的“實(shí)際收入”稅收成本狹義的稅收成本廣義的稅收成本稅收的財(cái)政效益稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收的社會(huì)影響

1.簡(jiǎn)要論述不同歷史時(shí)期稅收原則理論的主要思想。2.何謂稅收公平原則?衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有哪些