電大?？啤吨屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》-期末考試試題庫及答案2608卷號(hào)

《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫及答案

題庫（一）

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性

C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性

2.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過注冊資

本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款

60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器

的原價(jià)應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期

的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬元―100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

6.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）

A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用

C.計(jì)入銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算

8.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目是（C）

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B）

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

10.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,

所得稅稅率25%O不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.0萬元B.25C.50萬元D.200萬元

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用

B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用

C.計(jì)人委托加工貨物的成本

D.計(jì)入委托方的主營業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)

A.本年利潤B.主營業(yè)務(wù)收入

C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對

已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

舉例：持有期不超過3個(gè)月的債券投資

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000

17Go

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80

萬元。

(4)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。

(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時(shí)同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

借：主營業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫存商品50000

(2)借：管理費(fèi)用180000

貸:應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款500000

營業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時(shí)借:銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認(rèn)銷售時(shí)借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息80000

(6)借：營業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費(fèi)用120000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000

(9)借：本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

(10)借：利潤分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈

收益2萬元；

(3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬元，按

稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)

為36萬元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時(shí)性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

1.0150000可抵扣暫時(shí)性差異37500

2納稅暫時(shí)性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價(jià)140000

元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。

要求：

(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的

會(huì)計(jì)分錄。

(注：有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益二公允價(jià)值140000元一賬面凈值

120000元二20000元

A公司的債務(wù)重組收益二重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失二應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000

元一受讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會(huì)計(jì)分錄：

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800

營業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

題庫二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對于一次還本、分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶

是（C）

A.長期借款B,其他應(yīng)付款

C應(yīng)付利息D.長期應(yīng)付款

2.出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”

C.“銷售費(fèi)用”D.“固定資產(chǎn)清理”

3.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B,用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（B）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示

D.作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A）

A.展覽費(fèi)B,業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

6.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折

價(jià)采用的攤銷方法只能是（D）

A.成本法B.權(quán)益法

c.直線法D.實(shí)際利率法

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允

價(jià)值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正

確的做法是（B）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處

理方法是（C）

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益

E.接受捐贈(zèng)收入

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購買債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCDE）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年

B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有空制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化

E.投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)

E.股票發(fā)行費(fèi)用

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、

可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折

舊率，如由原來的10%提高到15%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不

利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：①

或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)

計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共30分）

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人c12月發(fā)生部

分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該

筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。

（2）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價(jià)款40

萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初

用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公

司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷與減值c稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價(jià)5600萬元，期

限3年、票面利率3%o發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價(jià)12

17Go

(6)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000

元，原購進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬元，規(guī)

定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

⑴借:預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款251000

貸:主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

(2)借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

⑶借:應(yīng)付賬款800000*

貸:無形資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

營業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000

(5)借:庫存股480000

貸:銀行存款480000

(6)借:在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

(7)借:銀行存款340000

長期應(yīng)收款2000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅費(fèi)340000

未實(shí)現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi).5000

(9)借:利潤分配900000

貸:本年利潤900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤分配400000

五、計(jì)算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債

本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入

一批存貨，采購成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司

的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

?另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%.8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：

①年度納稅所得額

②全年應(yīng)交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤

解：

(1)年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元

(2)年應(yīng)交所得稅二595萬元X25斤148.75萬元

(3)存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)二(賬面價(jià)值75萬元一計(jì)稅基礎(chǔ)

80萬元）X25%=T.25萬元

（4）年末提取盈余公積二本年凈利潤451.25萬元X（10%+8%）=81.

225萬元

（5）年末應(yīng)付利潤一本年凈利潤451.25萬元義40%=180.5萬元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1—12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如

下：

主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬

元

主營業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬

元

營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費(fèi)用（借方）200萬元

管理費(fèi)用（借方）570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元

營業(yè)外收入（貸方）50萬元營業(yè)外支出（借方）9萬元

所得稅費(fèi)用（借方）150萬元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人

銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

（2）銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

（3）支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)

提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤表

會(huì)企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬元

項(xiàng)目本年金額上年金額

一、營業(yè)收入2481

減：營業(yè)成本1120.6

營業(yè)稅金及附加20

銷售費(fèi)用200

管理費(fèi)用570

財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4(略)

資產(chǎn)減值損失30

力口：投資收益480

公允價(jià)值變動(dòng)收益0

二、營業(yè)利潤668

加:營業(yè)外收入50

減;營業(yè)外支出9

三、利潤總額709

減：所得稅費(fèi)用159.8

四、凈利潤549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解：

（1）會(huì)計(jì)分錄：

①借:銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借:銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品.200000

③借：應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸：銀行存款80000

4）借：所得稅費(fèi)用98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000

題庫三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為（C）。

A.各期平均收款金額B.與銷售成本相等

C.合同規(guī)定的應(yīng)收金額的公允價(jià)值

D.銷貨發(fā)票上列示的收款總額

2.某有限責(zé)任公司注冊資本800萬元，根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定,

該公司全體股東的貨幣出資金額不得低于（B）o

A.400萬元B.240萬元

C.200萬元D.160萬元

3.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為（A）o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

4.2011年末，存貨實(shí)際成本100萬元，計(jì)提跌價(jià)損失8萬元。

則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）O

A.8萬元B.92萬元

C.100萬元D.108萬元

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤增加

的是（D）o

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法

C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目是（B）o

A.投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費(fèi)用時(shí),下列各項(xiàng)不可能涉及的是（A）o

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）。

A.廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出

C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬

9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并

被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對

此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估

計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2013年6月300,

A公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（D）o

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公

允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。

本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）o

A.0元B.20000元

C.60000元D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題【從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCE）o

A.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%

B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法

D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量

12.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

13.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）o

A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利

E.收回以前年度已核銷的壞賬

14.2012年發(fā)生的下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)人所購

貨物成本的有（CD）o

A.一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅

B.一般納稅人購人機(jī)器支付的增值稅

C.購人在建工程物資支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購人原材料支付的增值稅

E.一般納稅人購進(jìn)對外投資存貨支付的增值稅

15.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ABCE）o

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.投資收益D.所得稅費(fèi)用

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

或有負(fù)債一般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可

能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分

和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在涉及未

決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造

成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、

仲裁形成的原因。

17.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：（1）企業(yè)已將商品所有杈上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對

已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企

業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成

本能夠可靠地計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

18.對H公司（一般納稅人）12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300000元。

（2）上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期

內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。

（3）用銀行存款支付罰款5000元

（4）分期收款銷售商品本期確認(rèn)融資收益200000元。

（5）計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日

常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。

（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

（7）用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬

■7Go

(8)回購本公司發(fā)行的普通股股票5萬股，每股回購價(jià)16元。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶

息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)。

(10)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元。

(11)將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(1)借：管理費(fèi)用300000

貸:應(yīng)付職工薪酬300000

(2)借:應(yīng)付賬款50000

貸:銀行存款49000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

(3)借：營業(yè)外支出5000

貸:銀行存款5000

(4)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益200000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

(5)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸:應(yīng)付利息50000

(6)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本.200000.

(7)借：應(yīng)付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

（8）借：庫存股800000

貸:銀行存款800000

（9）借：應(yīng)收賬款600000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債600000

（10）借：營業(yè)稅金及附加8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)8000

（11）借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅30000

五、計(jì)算題（本題10分）

19.2012年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下：

應(yīng)收賬款一甲150000元（借）應(yīng)付賬款-A300000元（貸）

預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)付賬款-C100000元（借）

預(yù)收賬款一丁30000元（借）預(yù)付賬款-D18000元（貸）

持有至到期投資500000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150000

yGo

要求：計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算

過程）：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

⑵“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

(5)”持有至到期投資”項(xiàng)目

解：

(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目二150000+30000=180000(元)

(2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目二300000+18000=318000(元)

(3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目二200000(元)

(4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目二100000(元)

(5)“持有至到期投資”項(xiàng)目二500000--150000=350000(元)

六、綜合題(本題12分)

20.2010年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)

國債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公司于2009

年底購入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬元，無殘值，公

司采用直線法計(jì)提折舊，2010年折舊額為45000元，稅法規(guī)定

按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元cE公司的所得

稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得

稅余額為0,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)查，本年1—11月公司

已預(yù)交所得稅20萬元。

要求根據(jù)上述資料：

(1)計(jì)算E公司2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末

的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計(jì)算過程)；

(2)編制E公司年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅

的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000

元

2010年應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元

2010年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

二12000X25%=3000元

⑵年內(nèi)預(yù)交所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用180000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅180000

實(shí)際上交稅款時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅200000

貸:銀行存款200000

（3）年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并補(bǔ)交所得稅46000元：

借:所得稅費(fèi)用49000

貸：遞延所得稅負(fù)債3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000

題庫四

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（A）o

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

2.將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)200000元、售價(jià)450

000元，適用增值稅率17%0該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)

增值稅為（D）o

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C）。

A.辭退補(bǔ)償B.印花稅

C.廣告費(fèi)D.訴訟費(fèi)

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有

至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列（B）。

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬元。則

年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）o

A.0B.4萬元

C.46萬元D.50萬元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對管理費(fèi)用及利

潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，

不正確的是（A）o

A.調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元,

本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.200萬元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計(jì)利息

C.長期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（D）o

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的。

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅

12.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）o

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

13.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒支出B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.設(shè)備出租收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國債利息收入

14.長期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括（BCDE）o

A.營業(yè)外支出B.在建工程

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D,存貨制造成本

E.無形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過債務(wù)重組受讓股票

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？

答：會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。

②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)

債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)

說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。③例外的情況是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說明。

答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)

政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)

估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債

務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共33分)

18.G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月

發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓15000元，已

開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬

7Go

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計(jì)退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不

帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(7)本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(1)借：主營業(yè)務(wù)收入15000

貸：應(yīng)收賬款17550

應(yīng)交稅費(fèi)2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營業(yè)外收入35000

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付利息50000

(4)借；應(yīng)付賬款420000

貸：銀行存款300000

營業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000.

應(yīng)交稅費(fèi)34000

同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫存商品120000

月末確認(rèn)5%的退貨：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

其他應(yīng)付款4000

(6)借：應(yīng)收賬款1000000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000000

(7)借：管理費(fèi)用70000

銷售費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

(8)借：管理費(fèi)用40000

貸：累計(jì)折舊