《內(nèi)部審計(jì)》課件

內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),旨在增加組織的附加值和改善其運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)師通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性。內(nèi)部審計(jì)的定義和目的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng),旨在增加組織價(jià)值、改進(jìn)運(yùn)營效率。它幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo),采用系統(tǒng)、規(guī)范的方式評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程。目的內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評估和改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制過程的有效性,為組織的決策和行動(dòng)提供獨(dú)立、客觀的保證。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)部門,由管理層直接領(lǐng)導(dǎo),確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。專業(yè)性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有專業(yè)的審計(jì)知識和技能,能夠發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。全面性內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)管理,還關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等各個(gè)方面。持續(xù)性內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)性的工作,需要定期檢查、評價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)的基本原則1合法合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和制度要求。2獨(dú)立客觀性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、公正的工作態(tài)度,不受任何干擾和影響。3專業(yè)勝任能力內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的知識、技能和經(jīng)驗(yàn),保證審計(jì)工作的質(zhì)量。4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行,focusonthekeyrisksfacingtheorganization.內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，提出改進(jìn)建議。風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)協(xié)助識別、分析和評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。合規(guī)性審查檢查企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部制度的要求。經(jīng)營績效監(jiān)督評價(jià)管理層的經(jīng)營管理水平和決策效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系包括制度建設(shè)、組織架構(gòu)、人員管理等多個(gè)方面。健全的體系確保內(nèi)部審計(jì)工作得以有序開展。制度建設(shè):制定明確的內(nèi)部審計(jì)管理制度和操作規(guī)程。組織架構(gòu):建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,配備適當(dāng)?shù)娜藛T編制。人員管理:內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力,并建立晉升、培訓(xùn)等機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式集中式內(nèi)部審計(jì)職能集中于總部或總部下設(shè)的專門審計(jì)部門，由總部統(tǒng)一歸口管理和協(xié)調(diào)。分散式各下屬單位或部門都設(shè)有自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由各單位或部門自行管理。混合式既有總部統(tǒng)一管理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，又有各下屬單位自行設(shè)立的審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限職責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告、提出改進(jìn)建議等。權(quán)限獲取所需信息和資料、檢查賬簿憑證、實(shí)施現(xiàn)場勘查等。溝通向管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果,并跟進(jìn)整改情況,確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求專業(yè)素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員需要具備豐富的專業(yè)知識,熟悉行業(yè)規(guī)則和業(yè)務(wù)流程,能夠熟練運(yùn)用審計(jì)工具和方法。溝通能力良好的溝通技巧能幫助內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對象建立信任,有效收集信息,傳達(dá)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。分析思維內(nèi)部審計(jì)人員需要具備敏捷的分析能力,能夠從復(fù)雜的信息中提煉關(guān)鍵問題,進(jìn)行客觀評估。獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)人員須保持客觀公正的態(tài)度,不受任何內(nèi)外部因素影響,做出獨(dú)立公正的判斷。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性1獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)部門,不受其他部門的干擾和影響,保證審計(jì)工作的公正性和客觀性。2客觀性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以公正、中立的態(tài)度開展審計(jì)工作,不受任何人或部門的影響,保持獨(dú)立判斷和分析。3權(quán)限內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)享有充分的職權(quán),可以自主決定審計(jì)范圍、時(shí)間和方法,并有權(quán)獲取所需的信息和數(shù)據(jù)。4紀(jì)律性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)操守和行為規(guī)范,維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的公信力和威懾力。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)部審計(jì)應(yīng)全面識別組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)評估對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評估,確定其發(fā)生的可能性和潛在影響程度,確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,如規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制或接受等,并持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控建立健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制,持續(xù)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性,并及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略。內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理1確定目標(biāo)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)領(lǐng)域2風(fēng)險(xiǎn)評估識別和評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)范圍3資源分配合理配置人力、時(shí)間和預(yù)算資源4計(jì)劃審核定期評估審計(jì)計(jì)劃的有效性和合理性內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理是確保審計(jì)工作高效、有序開展的關(guān)鍵。需要從明確目標(biāo)、評估風(fēng)險(xiǎn)、合理分配資源,到持續(xù)優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃等全方位管控,確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效實(shí)施,為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)工作的程序1制定審計(jì)計(jì)劃明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，合理分配資源。2執(zhí)行審計(jì)工作收集證據(jù)，分析問題，評估風(fēng)險(xiǎn)。3撰寫審計(jì)報(bào)告總結(jié)發(fā)現(xiàn)，提出建議，評價(jià)績效。4跟蹤整改落實(shí)監(jiān)督檢查整改情況，評估整改效果。內(nèi)部審計(jì)工作程序包括制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)工作、撰寫審計(jì)報(bào)告以及跟蹤整改落實(shí)等關(guān)鍵步驟。這一系列程序確保了審計(jì)全過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和有效性，為企業(yè)提供了科學(xué)、獨(dú)立和客觀的決策支持。內(nèi)部審計(jì)工作的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將重點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)目標(biāo)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的領(lǐng)域,通過分析評估風(fēng)險(xiǎn)程度來確定審計(jì)重點(diǎn)和深度。全面覆蓋內(nèi)部審計(jì)要全面覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理過程,確保關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)得到有效監(jiān)督。系統(tǒng)性內(nèi)部審計(jì)要按照既定的審計(jì)程序,有序地開展各項(xiàng)工作,確保審計(jì)過程的系統(tǒng)性和連貫性。重點(diǎn)突出在審計(jì)工作中要能夠把握重點(diǎn),深入分析重要問題,提出有針對性的審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)工作的證據(jù)收集充分收集證據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要充分收集各種證據(jù),包括物理證據(jù)、書面證據(jù)、電子證據(jù)等,確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性?？陀^和中立審計(jì)人員在收集證據(jù)時(shí)必須保持客觀和中立,不受任何外部壓力或偏見的影響。取證技巧審計(jì)人員需要掌握各種取證技巧,如現(xiàn)場勘查、實(shí)物核查、檔案檢查、訪談等,以全面、準(zhǔn)確地獲取證據(jù)。證據(jù)管理審計(jì)人員還需要建立健全的證據(jù)管理制度,對收集的證據(jù)進(jìn)行分類、保管、傳遞和利用,確保證據(jù)的完整性。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫明確報(bào)告目的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo),明確報(bào)告的目的是什么,為決策提供決策依據(jù)。重點(diǎn)突出問題報(bào)告應(yīng)著重闡述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題,分析問題成因,并給出合理的改進(jìn)建議。格式規(guī)范統(tǒng)一報(bào)告格式應(yīng)符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度要求,確保報(bào)告結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容完整、層次分明。注重語言表達(dá)報(bào)告應(yīng)使用簡潔明了的語言,確保信息傳遞準(zhǔn)確無誤,便于管理層理解和落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的溝通與反饋1報(bào)告溝通內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須通過正式渠道提交給適當(dāng)?shù)睦嫦嚓P(guān)方,如公司高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)。2反饋機(jī)制建立有效的反饋機(jī)制,以確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議得到及時(shí)糾正和改進(jìn)。3跟蹤管理持續(xù)跟蹤審計(jì)整改情況,定期評估整改效果,確保問題得到有效解決。4信息共享廣泛共享審計(jì)信息,提高全員審計(jì)意識,增強(qiáng)內(nèi)部管控能力。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制建立質(zhì)量管理體系制定明確的質(zhì)量政策和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的全過程,確保審計(jì)質(zhì)量。實(shí)施質(zhì)量評估定期對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部和外部質(zhì)量評估,持續(xù)改進(jìn)和提高審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)人員培訓(xùn)重視內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn),提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)操守,確保審計(jì)質(zhì)量。健全監(jiān)督機(jī)制建立有效的監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)已成為企業(yè)提升內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。信息化建設(shè)可提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程的數(shù)據(jù)化管理和智能化分析。內(nèi)部審計(jì)信息化包括審計(jì)工作平臺的搭建、審計(jì)過程的自動(dòng)化、審計(jì)數(shù)據(jù)的智能分析等。通過信息化手段,內(nèi)部審計(jì)可以更好地實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)評估、證據(jù)收集、報(bào)告編寫等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的互補(bǔ)性內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)雖有不同的職責(zé)和目標(biāo),但兩者可以互相補(bǔ)充,形成有效的監(jiān)督和控制體系,確保企業(yè)合規(guī)運(yùn)營。協(xié)作與信息共享內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)該建立良好的溝通協(xié)作機(jī)制,共享相關(guān)信息和審計(jì)結(jié)果,發(fā)揮各自的優(yōu)勢,提高審計(jì)效率。審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果,制定改進(jìn)措施,持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部審計(jì)評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和潛在影響,為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供分析。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性,為決策提供建議。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)持續(xù)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)狀況,確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和持續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)與績效考核績效評估定期評估內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量和效率,以持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)水平。持續(xù)改進(jìn)收集利益相關(guān)方的反饋,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正工作中的問題和不足。對標(biāo)管理與同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行對比,吸收行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則1公正和誠信內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公平、客觀和誠實(shí)地執(zhí)行職務(wù)，避免利益沖突。2專業(yè)勝任能力內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn),恪盡職守,為組織創(chuàng)造價(jià)值。3保密和隱私內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所獲取的信息嚴(yán)格保密,尊重他人的隱私權(quán)。4職業(yè)操守內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪盡職守,遵守職業(yè)道德和相關(guān)規(guī)定,維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展趨勢新技術(shù)挑戰(zhàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的快速發(fā)展,給內(nèi)部審計(jì)的方法和手段帶來了新的挑戰(zhàn)。復(fù)雜環(huán)境應(yīng)對全球化浪潮下,企業(yè)跨境運(yùn)營愈加頻繁,經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變,內(nèi)部審計(jì)需要不斷提升應(yīng)對能力。戰(zhàn)略O(shè)rientation內(nèi)部審計(jì)需要從傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)向戰(zhàn)略性、前瞻性審計(jì)轉(zhuǎn)變,為企業(yè)發(fā)展提供更有價(jià)值的管理建議。專業(yè)素質(zhì)提升要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升專業(yè)勝任能力,掌握新技術(shù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)分析等跨界知識和技能。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用提高企業(yè)管理效率內(nèi)部審計(jì)能夠深入了解企業(yè)運(yùn)營情況,發(fā)現(xiàn)管理漏洞,為企業(yè)決策提供依據(jù)和建議,提高管理水平和運(yùn)營效率。促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以識別和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),制定預(yù)防和應(yīng)對措施,幫助企業(yè)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)可以評估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,提出改進(jìn)建議,增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控能力。提升企業(yè)治理水平內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)決策、執(zhí)行和信息披露等過程,促進(jìn)企業(yè)的透明度和問責(zé)制,提高治理水平。內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)外發(fā)展概況內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的管理監(jiān)督手段，其發(fā)展歷程充滿了動(dòng)蕩與突破。經(jīng)過近百年的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已從單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能逐步演變?yōu)槿娓采w企業(yè)各領(lǐng)域的重要管理工具。近年來,隨著全球化趨勢的加快和風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深入普及,內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)外同步邁入了新的發(fā)展階段,呈現(xiàn)出專業(yè)化、信息化、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在中國的發(fā)展歷史1950年代中國政府開始建立國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。1980年代改革開放后,內(nèi)部審計(jì)逐步推廣到更多企業(yè)和行政單位。1990年代頒布《中華人民共和國審計(jì)法》,內(nèi)部審計(jì)法律地位得到確立。2000年代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體系不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系法律法規(guī)框架內(nèi)部審計(jì)工作受到眾多法律法規(guī)的規(guī)范和指引,包括會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、公司法等,構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性法律體系。企業(yè)內(nèi)部規(guī)章企業(yè)還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)的管理制度和工作標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)工作提供具體指引。國際標(biāo)準(zhǔn)指引內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)參考國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等國際標(biāo)準(zhǔn),確保審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。內(nèi)部審計(jì)在特殊行業(yè)的應(yīng)用金融行業(yè)金融機(jī)構(gòu)面臨嚴(yán)格的監(jiān)管要求,內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)性審查、系統(tǒng)安全性等方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注藥品采購、醫(yī)療費(fèi)用管理、醫(yī)療質(zhì)量安全等關(guān)鍵領(lǐng)域,支持提高醫(yī)療服務(wù)水平。政府機(jī)構(gòu)政府部門內(nèi)部審計(jì)聚焦財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)管理、政策執(zhí)行效果等方面,促進(jìn)政府管理透明化。建筑工程行業(yè)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)檢查項(xiàng)目管理、成本控制、質(zhì)量安全等,確保工程進(jìn)度及質(zhì)量達(dá)標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與前沿實(shí)踐審計(jì)創(chuàng)新緊跟行業(yè)發(fā)展趨勢,不斷探索新的審計(jì)方法和技術(shù),提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。數(shù)字化轉(zhuǎn)型利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等