湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司簡(jiǎn)介.......................................1

1.1公司基本信息..................................................1

1.2公司組織結(jié)構(gòu)..................................................1

1.3公司銷(xiāo)售流程..................................................2

2和亞運(yùn)動(dòng)應(yīng)收賬款信用管理存在的問(wèn)題及原因分析.......................3

2.1問(wèn)題分析......................................................3

2.1.1應(yīng)收賬款占收入的比重逐年上升............................3

2.1.2信用減值損失增幅過(guò)大....................................3

2.1.3催收效率低..............................................3

2.2原因分析......................................................4

2.2.1賒銷(xiāo)審批制度不健全......................................4

2.2.2授權(quán)制度不完善..........................................4

2.2.3催款方式單一............................................4

3和亞運(yùn)動(dòng)應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化...................................4

3.1完善授信制度..................................................5

3.1.1完善客戶信用檔案........................................5

3.1.2客戶信用等級(jí)評(píng)定........................................5

3.1.3建立客戶授信制度........................................6

3.2優(yōu)化賒銷(xiāo)制度..................................................6

3.2.1優(yōu)化賒銷(xiāo)流程............................................7

3.2.2明確賒銷(xiāo)權(quán)責(zé)............................................7

3.3應(yīng)收賬款催收機(jī)制優(yōu)化..........................................8

3.3.1完善催收制度............................................8

3.3.2明確催收權(quán)責(zé)............................................8

4總結(jié)...............................................................9

參考資料............................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司應(yīng)收賬款信用管理制

度優(yōu)化

1湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司簡(jiǎn)介

1.1公司基本信息

湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司（本文簡(jiǎn)稱(chēng)和亞運(yùn)動(dòng)）創(chuàng)建于2010年,位于邵

陽(yáng)市隆回縣城東南工業(yè)園區(qū),面積較大，湖南和亞運(yùn)動(dòng)用品有限公司隸屬于上

海和亞集團(tuán),經(jīng)營(yíng)范圍包括時(shí)尚運(yùn)動(dòng)裝、鞋、帽的設(shè)計(jì)、配套、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、

銷(xiāo)售。其主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍為運(yùn)動(dòng)鞋的研發(fā)生產(chǎn)以及運(yùn)動(dòng)鞋的代加工，及相關(guān)運(yùn)

動(dòng)用品的生產(chǎn)。

1.2公司組織結(jié)構(gòu)

董事長(zhǎng)

總經(jīng)理

采購(gòu)部銷(xiāo)售部技術(shù)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部人力資源部

銷(xiāo)售一部研發(fā)部成型車(chē)間財(cái)務(wù)人事部

售后部裁針車(chē)間會(huì)計(jì)行政部

工藝車(chē)間出納

智能自動(dòng)化車(chē)間

圖1-1組織結(jié)構(gòu)圖

和亞運(yùn)動(dòng)由采購(gòu)部、銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部六個(gè)

部分組成，采購(gòu)部根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃進(jìn)行原材料的采購(gòu)，銷(xiāo)售部進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)拓，挖

掘客戶資源，生產(chǎn)部根據(jù)采購(gòu)的材料和計(jì)劃進(jìn)行有序的生產(chǎn)，技術(shù)部進(jìn)行產(chǎn)品

的研發(fā)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，人力資源部負(fù)責(zé)人員招聘，薪資

發(fā)放等相關(guān)工作。和亞運(yùn)動(dòng)的組織結(jié)構(gòu)具體如圖1-1所示：

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1.3公司銷(xiāo)售流程

和亞運(yùn)動(dòng)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，由銷(xiāo)售人員開(kāi)拓市場(chǎng)，挖掘客戶，向客戶介紹產(chǎn)品

類(lèi)型以及業(yè)務(wù)范圍與客戶達(dá)成合作意向，確定客戶需求，簽訂合同，填寫(xiě)銷(xiāo)售

訂單，生產(chǎn)部根據(jù)銷(xiāo)售訂單制定生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)行有序的生產(chǎn)，生產(chǎn)完成后進(jìn)行

產(chǎn)品的交付，由財(cái)務(wù)部開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，進(jìn)行款項(xiàng)的收回，收回則進(jìn)行賬務(wù)處理，

沒(méi)有收回則進(jìn)行催收。具體銷(xiāo)售流程如圖1-2所示：

生產(chǎn)部銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)部

挖掘客戶資

源

確定需求，簽

訂合同

制定生產(chǎn)計(jì)填寫(xiě)銷(xiāo)售訂單預(yù)收部分款項(xiàng)

劃

有序生產(chǎn)交貨賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款催收款

付

開(kāi)具發(fā)票

賬務(wù)處理

圖1-2銷(xiāo)售流程

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2和亞運(yùn)動(dòng)應(yīng)收賬款信用管理存在的問(wèn)題及原因分析

2.1問(wèn)題分析

2.1.1應(yīng)收賬款占收入的比重逐年上升

最近幾年和亞運(yùn)動(dòng)的業(yè)務(wù)快速發(fā)展，銷(xiāo)售人員積極開(kāi)拓市場(chǎng)，為提高銷(xiāo)售

額，達(dá)到其銷(xiāo)售目標(biāo)額，部分銷(xiāo)售人員，放松了對(duì)客戶的信用額度和還款期限

要求，采用的銷(xiāo)售方式也轉(zhuǎn)變?yōu)橘d銷(xiāo)，從圖2-1可以看出，和亞運(yùn)動(dòng)的銷(xiāo)售收

入是增加的，同時(shí)應(yīng)收賬款也在逐年遞增，應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的四分之一，

三年應(yīng)收賬款占比由23.47%上漲到36.68%，比重在逐年上升，這一定程度上

增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使和亞運(yùn)動(dòng)資金周轉(zhuǎn)變得困難。

96.46

92.34

86.21

35.38

26.65

20.23

36.68%

28.86%

23.47%

2020年2021年2022年

銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）所占比例（萬(wàn)元）

圖2-1賒銷(xiāo)比例對(duì)比圖

2.1.2信用減值損失增幅過(guò)大

和亞運(yùn)動(dòng)近幾年應(yīng)收賬款增加，信用減值損失也逐年的上升，這會(huì)導(dǎo)致壞

賬的產(chǎn)生，從圖2-2可見(jiàn)，信用減值損失2020年為4.75萬(wàn)元，到2022年上升

至10.85萬(wàn)元，占比由20.30%增長(zhǎng)至41.22%，在一定程度上降低了和亞運(yùn)動(dòng)的

本年利潤(rùn)，不利于和亞運(yùn)動(dòng)的發(fā)展。

表2-1信用減值損失比例表

2020年2021年2022年

利潤(rùn)總額（萬(wàn)元）23.424.6326.32

信用減值損失（萬(wàn)元）4.758.2110.85

所占比例（萬(wàn)元）20.30%33.33%41.22%

2.1.3催收效率低

和亞運(yùn)動(dòng)對(duì)于超過(guò)付款期限的應(yīng)收賬款進(jìn)行電話和短信催收，但催收的次

3

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數(shù)相對(duì)較少，積極性不高，且方式單一。應(yīng)收賬款的回款比率較低，回款率不

超過(guò)25%，具體數(shù)據(jù)見(jiàn)表2-2。存在催收不到位，效率低等問(wèn)題。應(yīng)收賬款不

能夠及時(shí)的收回，會(huì)加大壞賬出現(xiàn)的可能性。

表2-2催收效率表

超過(guò)付款期限催款次數(shù)回款比率

20天1次10%

50天2次15%

90天4次25%

2.2原因分析

2.2.1賒銷(xiāo)審批制度不健全

和亞運(yùn)動(dòng)采用了擴(kuò)張性的銷(xiāo)售政策，賒銷(xiāo)審批制度較為寬松。在進(jìn)行賒銷(xiāo)

審批時(shí)沒(méi)有仔細(xì)了解客戶的信用信息，銷(xiāo)售人員直接為客戶申請(qǐng)賒銷(xiāo)單，填完

交給財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部沒(méi)有對(duì)客戶信息進(jìn)行調(diào)查，審核通過(guò)同意賒銷(xiāo)，這種

寬松的審批制度對(duì)客戶的信用要求降低，盲目賒銷(xiāo)，會(huì)加大應(yīng)收賬款的回款難

度，存在著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，不利于長(zhǎng)期的發(fā)展。

2.2.2授權(quán)制度不完善

對(duì)于不同類(lèi)型的客戶，和亞運(yùn)動(dòng)在進(jìn)行授權(quán)前未對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分

析，只要客戶申請(qǐng)賒銷(xiāo)，就給予賒銷(xiāo)期限和賒銷(xiāo)比例。這一定程度上放松了對(duì)

客戶的信用要求，容易與失信客戶進(jìn)行交易，降低客戶的信用質(zhì)量，不但不會(huì)

增加利潤(rùn)，反而會(huì)增加壞賬和呆賬出現(xiàn)的可能性，使和亞運(yùn)動(dòng)的利益受到損害，

加大風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3催款方式單一

目前和亞運(yùn)動(dòng)的催款方式主要以電話催收為主，發(fā)信息為輔，催款方式較

為單一，不能夠有效的收回應(yīng)收賬款?？蛻魧?duì)于信息、電話催收沒(méi)有引起一定

的重視，依舊拖欠賬款，不遵守約定的付款期限。這延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的回款時(shí)

間，甚至導(dǎo)致了一些應(yīng)收賬款遲遲收不回，增加了產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不利于和亞

運(yùn)動(dòng)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)。

3和亞運(yùn)動(dòng)應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

4

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3.1完善授信制度

3.1.1完善客戶信用檔案

為了加強(qiáng)和亞運(yùn)動(dòng)客戶信用管理，須完善客戶信用檔案。除客戶基本信息

外，增加了客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況，和信用狀況等信息的統(tǒng)計(jì)。具體登記

表見(jiàn)表3-1.

表3-1客戶信用檔案

客戶名稱(chēng)

注冊(cè)時(shí)間注冊(cè)資本

企業(yè)性質(zhì)行業(yè)

1、客戶上年度經(jīng)營(yíng)收入

經(jīng)營(yíng)狀況2、凈利潤(rùn)

3、近5年分紅次數(shù)

1、資產(chǎn)總額

財(cái)務(wù)狀況2、流動(dòng)資產(chǎn)總額

3、應(yīng)付賬款總額

1、客戶在銀行信用狀況

2、合作次數(shù)3、違約次數(shù)

信用狀況4、合作總金額5、應(yīng)收賬款總額

6、本次賒銷(xiāo)金額7、合作最高金額

8、是否存在訴訟糾紛

3.1.2客戶信用等級(jí)評(píng)定

根據(jù)和亞運(yùn)動(dòng)的客戶信息統(tǒng)計(jì)，建立相關(guān)客戶信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（具體內(nèi)

容見(jiàn)表3-2），將客戶信用等級(jí)可分為三個(gè)等級(jí)，得分在80分以上的為信用等

級(jí)A優(yōu)秀，得分在65到80之間的為信用等級(jí)B良好，在50到65之間的為信

用等級(jí)C一般，得分50分以下為D等級(jí)的客戶需要加以考慮，綜合其各個(gè)方

面，才能考慮賒銷(xiāo)。這樣能夠一定程度上減少信用風(fēng)險(xiǎn)，避免信用減值損失增

加。

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表3-2信用等級(jí)評(píng)定表

客戶信用等級(jí)評(píng)定

公司法定

成立時(shí)間

名稱(chēng)代表

類(lèi)型評(píng)定項(xiàng)目評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)分值得分

注冊(cè)2年以下2分每增加1年加

注冊(cè)年限10

基本1分

狀況大型企業(yè)10分中型企業(yè)6分

企業(yè)性質(zhì)10

小微企業(yè)3分

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入

銷(xiāo)售凈利率8

35%以上8分每減少5%減1分

財(cái)務(wù)近5年分紅

分紅5次10分少一次減2分10

狀況次數(shù)

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率8

2以上8分每減少0.2減1分

客戶在銀行好14分良好10分

14

信用狀況一般6分較差3分

違約率=違約次數(shù)/合作次數(shù)

違約率15

合作小于10%15分每增加5%減1分

信用本次賒銷(xiāo)金

狀況額占合作金10%以下10分每增加10%減1分10

額比例

訴訟比例=訴訟次數(shù)/公司注冊(cè)年限

訴訟比例15

2以下15分每增加1減1.5分

總計(jì)100分

3.1.3建立客戶授信制度

表3-3客戶授信制度表

客戶信用等級(jí)信用期限賒銷(xiāo)比例

A級(jí)6個(gè)月35%

B級(jí)4個(gè)月20%

C級(jí)2個(gè)月10%

D級(jí)不予賒銷(xiāo)-

根據(jù)和亞運(yùn)動(dòng)客戶的信用等級(jí)評(píng)定表，將客戶分為三個(gè)等級(jí)，可采用不同

的客戶授信制度，對(duì)于信用等級(jí)為A的客戶，可給予6個(gè)月的信用期限，對(duì)于

信用等級(jí)為B的客戶，給予4個(gè)月的信用期限，對(duì)于信用等級(jí)為C的客戶，給

予2個(gè)月的信用期限，對(duì)于信用等級(jí)為D的客戶，不予賒銷(xiāo)，這樣可降低因盲

目制定賒銷(xiāo)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的回款效率。

6

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3.2優(yōu)化賒銷(xiāo)制度

3.2.1優(yōu)化賒銷(xiāo)流程

為促進(jìn)和亞運(yùn)動(dòng)長(zhǎng)期的發(fā)展，需要進(jìn)一步優(yōu)化賒銷(xiāo)流程，在進(jìn)行賒銷(xiāo)前，

需要了解客戶的基本信用信息，進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，符合條件則填寫(xiě)賒銷(xiāo)審批單，

交由財(cái)務(wù)部審核，審核通過(guò)則同意賒銷(xiāo)，則銷(xiāo)售人員與客戶簽訂賒銷(xiāo)合同，在

賒銷(xiāo)期限截止時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行催收，對(duì)于延期不遵守合同約定的客戶要根據(jù)催收

制度表來(lái)采取相應(yīng)的方式，這樣才能夠確保賒銷(xiāo)的賬款可以收回。

銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)部

銷(xiāo)售人員了解客戶信用狀況

對(duì)客戶填寫(xiě)的賒銷(xiāo)審批單財(cái)務(wù)人員對(duì)賒銷(xiāo)審批單審

簽字核

確立賒銷(xiāo)期限和額度

與客戶簽訂賒銷(xiāo)合同

賒銷(xiāo)期限截止對(duì)客戶進(jìn)行催

收

圖3-1賒銷(xiāo)流程圖

對(duì)于逾期的客戶采取催收

手段

圖3-1賒銷(xiāo)流程圖

3.2.2明確賒銷(xiāo)權(quán)責(zé)

對(duì)和亞運(yùn)動(dòng)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行詳細(xì)的權(quán)責(zé)劃分，使相關(guān)部門(mén)在自身范圍內(nèi)行

使權(quán)力，各司其職，相互配合協(xié)調(diào)工作，做好部門(mén)里分內(nèi)的事，才能促進(jìn)發(fā)展。

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表3-4賒銷(xiāo)權(quán)責(zé)表

部門(mén)責(zé)任

1、制定銷(xiāo)售計(jì)劃

2、挖掘客戶及了解客戶的基本信息

銷(xiāo)售部

3、判定客戶等級(jí)

4、確定賒銷(xiāo)條件

1、賬務(wù)處理；

財(cái)務(wù)部

2、對(duì)應(yīng)收賬款的催收情況及時(shí)跟蹤，并及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部門(mén)；

3.3應(yīng)收賬款催收機(jī)制優(yōu)化

3.3.1完善催收制度

為完善催收機(jī)制，增加和亞運(yùn)動(dòng)的催收方式，包括短信提醒、電話催收、

上門(mén)催收、發(fā)律師函、訴訟。根據(jù)客戶信用等級(jí)、逾期天數(shù)等情況，選取不同

的催收方式。具體情況見(jiàn)表3-5

表3-5催收制度表

客戶信用等級(jí)逾期天數(shù)催款方式

10天短信提醒

30天電話催收

A等級(jí)60天上門(mén)催收

180天發(fā)律師函

210天訴訟

7天短信提醒

25天電話催收

B等級(jí)50天上門(mén)催收

150天發(fā)律師函

180天訴訟

5天電話提醒

20天上門(mén)催收