2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務真題附答案

2022-2023年中級會計職稱之中級會計

實務真題精選附答案

單選題（共200題）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設

備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增

值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專

用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為L7萬元，不考慮其

他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

2、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100

萬股，支付手續(xù)費L4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價

值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日,

乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股

利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以

H.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因

素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）

萬兀。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費

取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。

工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5

萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售

價為27.5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用

狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553

B.547.5

C.551.9

D.553.1

【答案】B

4、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當

按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項

目是（）o

A.其他綜合收益

B.公允價值變動收益

C.資本公積

D.投資收益

【答案】B

5、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付

價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票

時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019

年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日,

甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司

從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.2400

C.4000

D.1990

【答案】D

6、關于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）o

A.預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定）

B.財務會計實行權責發(fā)生制

C.政府決算報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算

生成的數(shù)據(jù)為準

D.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算

生成的數(shù)據(jù)為準

【答案】C

7、2x19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部

門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管

理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公

司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房

公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和

職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資

料，甲公司計算其2x19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產(chǎn)成

本的金額是（）萬元。

A.1760

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

【答案】B

8、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬

元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損

益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3

200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250

萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日,

該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2x19年

12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負

債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

9、2x19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將

對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）o

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

【答案】B

10、甲公司2x18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈

殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5

年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會

計利潤各年均為100。萬元。甲公司2x20年1月1日起變更為高

新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%,

遞延所得稅沒有期初余額，則2x19年所得稅費用為（）萬元。

A.243.75

B.240

C.247.50

D.250

【答案】C

11、A公司于20x7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該

無形資產(chǎn)預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直

線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

12、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日

使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化

的時點為（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收

到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65

000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2

000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費

800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%,其中合理損耗5%,

另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。

A.482103

B.403040

C.503800

D.428230

【答案】D

14、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫

時性差異的是（）o

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款

【答案】C

15、（2013年）甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造

成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定

資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲

公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

16、甲公司2x19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公

司債券10。萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為

100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是

()o

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值

C.2x19年年末應確認的利息費用為500萬元

D.應付債券初始確認金額為9975萬元

【答案】D

17、2x19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條

件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入

600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現(xiàn)了與其開

發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表

明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬

元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900

萬元。2x19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈

額為5000萬元。甲公司于2x19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值

損失金額為()萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

18、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子

公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元,

宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資

收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投

資收益”項目應列示的金額是（）萬元。

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】A

19、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100

萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31

日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，

在2019年12月31日的資產(chǎn)負債表中列示的實收資本的金額為

（）萬元人民幣。

A.685

B.680

C.682.5

D.0

【答案】B

20、2x17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨

率為0,取得銷售收入100。萬元。2x19年2月10日，因該批商

品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設甲

公司2x18年的財務報告批準在2x19年4月30日報出，不考慮其

他因素，甲公司下列處理中正確的是（）o

A.調(diào)減2x17年營業(yè)收入500萬元

B.調(diào)減2x18年營業(yè)收入500萬元

C.調(diào)減2x18年年初未分配利潤500萬元

D.調(diào)減2x19年營業(yè)收入500萬元

【答案】B

21、關于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下

列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

22、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。

下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理

表述中，正確的是（）o

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

【答案】C

23、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）0

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

【答案】A

24、2義19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票

和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25%股權，能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每

股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構支付傭金和手續(xù)費

400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允

價值為620萬元。當日。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為42800萬

元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權投資的入

賬價值為（）萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

25、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）0

A.月報

B.季報

C.半年報

D.年報

【答案】D

26、甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為

目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為

對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素,

甲公司應將該債券投資分類為（）o

A.其他貨幣資金

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】D

27、2x18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷

售合同。合同約定，甲公司應于2x19年2月10日以每臺30萬元

的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2x18年12月31日，甲公司庫存

的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售

價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本

40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關的稅費15萬元。不考慮其他因素，

2x18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.100

B.95

C.98

D.110

【答案】B

28、2義17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租

金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為

2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用

公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價值為2600萬元，2x18年12月31日的公允價值為

2640萬元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

29、2x20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進

行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提

折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元，公允價值為

4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬

價值為（）萬元。

A.4500

B.4200

C.4600

D.4100

【答案】D

30、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項

應該在合并工作底稿中反映的是（）o

A.甲公司的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)

B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)

C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)

D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益

變動表中各項目的數(shù)據(jù)

【答案】A

31、2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部

門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理

部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司

應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房

公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)

費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司

2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430

B.200

C.364.5

D.243

【答案】D

32、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自

2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月

30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利

息費用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

33、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%

的股份，當日乙公司所有者權益賬面價值為3500萬元，公允價值為

4000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當日，該項固定

資產(chǎn)原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元,

采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計尚可使用年限為

5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系，不考慮所得稅

等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務

報表中應列示的金額為（）萬元。

A.800

B.500

C.640

D.400

【答案】C

34、甲公司于2x19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材

料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原

材料賬面余額為100。萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬

元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面

價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯(lián)關系，合

并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期

股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.5400

B.5000

C.6600

D.5582

【答案】D

35、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收

回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成

本為1000萬元，攤銷年限為1。年，采用直線法攤銷，預計凈殘值

為零。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。

2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.288

B.72

C.360

D.500

【答案】A

36、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一

個“主體”不可能是（）o

A.被投資單位中可分割的部分

B.企業(yè)所控制的結(jié)構化主體

C.投資性主體

D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)

【答案】D

37、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債

券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確

認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增

加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

38、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將

到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓

的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與

丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給

丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改

擴建工程，當日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為1。00。萬元,

“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。

12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即

日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。

甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.17000

B.13000

C.3000

D.10000

【答案】A

39、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥

補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認

為（）。

A.政府補助收入一非限定性收入

B.政府補助收入一限定性收入

C.捐贈收入一限定性收入

D.捐贈收入一非限定性收入

【答案】B

40、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2x19年12

月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價

格為56萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)

品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生

產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，

將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預計還需加工費用24萬元，預計甲產(chǎn)品

銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2x19年12月31日計

提減值準備前“存貨跌價準備一A材料”科目無余額。不考慮其他

因素，2x19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）

萬兀。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】B

41、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）o

A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應于每年末進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)

【答案】C

42、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價

為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)

總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

43、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財

務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司

對2018年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項

目進行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是

（）。？

A.實質(zhì)重于形式

B.權責發(fā)生制

C.可比性

D.會計主體

【答案】C

44、2x19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的

財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預計于2x19年12月31日開始。

2x19年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。

A.研發(fā)支出

B.營業(yè)外收入

C.遞延收益

D.其他綜合收益

【答案】C

45、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自

2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月

30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利

息費用是()萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

46、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建

一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使

用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資

產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為

()o

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

47、2x20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設備，開

出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為

39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2x21年2月1日以360萬

元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠

低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應確認的財務費

用為（）萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

48、2x18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，

敗訴的可能性為80%o如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，

需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲

得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）

萬兀。

A.15

B.60

C.0

D.48

【答案】B

49、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利

技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，

2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這

一變更屬于（）O

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

【答案】B

50、2義19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），

將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該

設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提

折舊，該設備預計使用年限為1。年，預計凈殘值為零。不考慮所得

稅影響，編制2x19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現(xiàn)

內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A.180

B.185

C.200

D.215

【答案】B

51、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當

日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公

允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年

利率為10%,每年付息一次，實際年利率為7.53%。2x19年12月

31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，

2x19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資—

公允價值變動”的金額為（）萬元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

52、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費

B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.債券的溢價的攤銷

D.發(fā)行權益性證券的融資費用

【答案】D

53、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出

2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。

甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

54、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還

20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考

慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

55、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）o

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務招待費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補的虧損

【答案】D

56、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1

000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為

12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

57、依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應當考

慮的因素是()o

A.可變對價

B.應收客戶款項

C.非現(xiàn)金對價

D.合同中存在的重大融資成分

【答案】B

58、下列有關固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）o

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價

值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應包括買價以及相關稅費等

C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)的預計棄置費用應按其現(xiàn)值計入固定

資產(chǎn)成本

D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利

益，因此不能確認為固定資產(chǎn)

【答案】D

59、2x19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，

甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定

自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2x19年12月31日廠房改

擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按

照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為

2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性

房地產(chǎn)，截至2x19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值

準備，下列說法中錯誤的是（）o

A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2x19年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為

0

D.2x19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值

為1800萬元

【答案】C

60、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購

入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016

年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016

年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權益總額為9000

萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表

中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】C

61、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?

A.歸屬于母公司的外幣財務報表折算差額

B.其他債權投資公允價值變動

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,

公允價值小于賬面價值的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,

公允價值大于賬面價值的差額

【答案】C

62、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量

屬性是（）。

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.公允價值

D.重置成本

【答案】C

63、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是

（）o

A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務報表重要差錯

B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災害導致應收賬款無法收回

D.增發(fā)股票

【答案】A

64、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階

段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當

期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入

無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)

【答案】D

65、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）0

A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積

帶薪缺勤

B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中

C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期

D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪

酬

【答案】B

66、2x22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股

股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關稅費。甲公司將這部分

股權投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核

算。2x22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股

5.8元。在編制2x22年度財務報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普

通股股票于2x22年12月31日的收盤價確定上述股權投資的公允

價值為5800萬元（5.8x1000）o甲公司確定上述股權投資的公

允價值時所采用的估值技術是（）o

A.市場法

B.收益法

C.成本法

D.權益法

【答案】A

67、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限

為5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次

還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其

他因素，2x18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

68、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務報表的是（）。

A.月報

B.季報

C.半年報

D.年報

【答案】D

69、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所

得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。

自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末,

甲公司計提無形資產(chǎn)減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準

備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差

異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,

則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。

A.貸方765

B.借方819

C借方555

D.貸方2250

【答案】C

70、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分

為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應該計入的科目

是（）。

A.債權投資

B.管理費用

C.財務費用

D.投資收益

【答案】A

71、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期

費用，應借記的科目為（）。

A.籌資費用

B.其他費用

C.業(yè)務活動成本

D.非限定性凈資產(chǎn)

【答案】C

72、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資

產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預

計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為

0,采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金

額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

73、（2020年）2x18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬

元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預

計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的

初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2x19年

至2x23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其

他因素，2x19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之

間形成的暫時性差異為（）萬元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D

74、下列各項中，會導致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權益總額同時減少

的是（）。

A.回購本公司股票

B.發(fā)放股票股利

C.計提法定盈余公積

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】A

75、甲公司于2x18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資

產(chǎn)（土地使用權）。該無形資產(chǎn)系2x15年7月1日購入并投入使用,

其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年

限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓

該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.73

B.70

C.100

D.103

【答案】B

76、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合

同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的

正確會計處理是（）o

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理

B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新

合同進行會計處理

C.作為一份單獨的合同進行會計處理

D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益

【答案】C

77、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購

買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月

31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之

前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段

內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不

考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入

金額為（）萬元。

A.20

B.12

C.14

D.10

【答案】B

78、對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即

期匯率進行折算的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.管理費用

C.營業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

79、2x19年6月28日,某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用

款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7

月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了1740000

元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支

付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是

()o

A.2x19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

1740000貸：財政撥款收入

1740000

B.2x19年7月8日借：零余額賬戶用款額度

2100000貸：財政撥款收入

2100000

C.2x19年7月8日借：零余額賬戶用款額度

1740000貸：財政撥款預算收入

1740000

D.2x19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

1740000貸：財政撥款預算收入

1740000

【答案】D

80、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額

【答案】A

81、2x18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預

計短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）

萬兀O

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

82、下列各項中，企業(yè)應當作為政府補助進行會計處理的是（）。

A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本

B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅

C.企業(yè)收到增值稅出口退稅

D.企業(yè)收到即征即退的增值稅

【答案】D

83、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量

為目標，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標,

則企業(yè)應將該金融資產(chǎn)劃分為（）o

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.長期借款

【答案】C

84、甲公司于2x18年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月,

合同總收入30萬元，在2x18年已預收款項4萬元，余款在安裝完

成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。

假定該安裝勞務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，且根據(jù)累計發(fā)

生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在

2x18年度應確認的收入為（）萬元。

A.10

B.8

C.24

D.0

【答案】A

85、甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元,

其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局

提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用

該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲

公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

86、2x18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市

公司）100萬股股票，取得B公司2%的股權，A公司將對B公司的

投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

核算。2x18年12月31日，B公司股價為每股6元。2x19年1月

10日，A公司以銀行存款1.75億元為對價，向B公司大股東收購

B公司50%的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下

企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2%的股權和后續(xù)購買50%的股

權不構成“一攬子”交易,A公司取得B公司控制權之日為2x19年

1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10%

計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公

司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

87、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元

購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基

礎一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企

業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年

12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,

不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司

該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.可抵扣暫時性差異80萬元

B.應納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣暫時性差異140萬元

D.應納稅暫時性差異20萬元

【答案】A

88、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲

公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為

1500萬元。甲公司于當日將所有產(chǎn)品送達乙公司，并經(jīng)乙公司驗收

合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨售價分別500萬元，600萬元

和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應確認的收入金

額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

89、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計

凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年

應計提的折舊額為（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

90、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門

借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%,利息于每年

年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日

支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支

付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預

計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公

司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收

益率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬

J\jO

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

91、2x14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門

借款。2x14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因

征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2x14年7月1日才開工興建，

開始支付其他工程款。2x15年7月28日，該廠房建造完成，達到

預定可使用狀態(tài)。2x15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，

不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）o

A.2x14年2月1日至2x15年9月30日

B.2x14年3月5日至2x15年7月28日

C.2x14年7月1日至2x15年7月28日

D.2x14年7月1日至2x15年9月30日

【答案】C

92、甲公司系增值稅一般納稅人。2x18年12月1日外購一批原材

料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為

12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批

原材料的入賬價值為（）萬元。

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

93、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說

法中正確的是（）。

A.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益

法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本

B.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調(diào)整

C.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作

為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整

D.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持

股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允

價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權投資的賬面價值。同時調(diào)整

留存收益

【答案】D

94、2x19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3

個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2x19年12月31

日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款

項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。

乙公司2x19年計入財務費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

95、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈

額”中的“處置費用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關的法律費用

B.與資產(chǎn)處置有關的相關稅費

C.與資產(chǎn)處置有關的搬運費

D.與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用

【答案】D

96、某公司適用的所得稅稅率為25%,2x19年12月因違反當?shù)赜?/p>

關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款

100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和

滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2x19年12月31

日，該項罰款尚未支付。則2x19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性

差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

97、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，

該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

98、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一

個“主體”不可能是（）o

A.被投資單位中可分割的部分

B.企業(yè)所控制的結(jié)構化主體

C.投資性主體

D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)

【答案】D

99、下列各項中，制造企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

100、甲公司2x19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同

約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價325元（不含

增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月

內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退

貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2x19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)

品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的

退貨率為30%。至2x19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未

發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收

到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增

值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2x19年度利潤總額的影響

是（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

【答案】C

10k甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)

設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅

稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，

該項設備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

102、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是

（）o

A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應

當按照實際成本進行初始計量

B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公

允價值進行初始計量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成

D.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B

103、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗

設備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。

2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項

于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設

備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采

用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額

法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗

設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

【答案】A

104、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團

外部用銀行存款購入丁公司60%股權。2018年7月1日，乙公司購

入甲公司持有的丁公司60%股權，實