2022年注冊會計師《審計》考試題庫（含典型題和真題）

2022年注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含典型題

和真題）

一、單選題

1.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，集團(tuán)項目組的下列做法中不正確的是（）。

A、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團(tuán)項目組和

組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)

B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集

團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)

當(dāng)直接由集團(tuán)項目組對組成部分財務(wù)信息實施程序

D、集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情

況下對集團(tuán)審計意見的影響，從而確定集團(tuán)財務(wù)報表整體是否存在重大錯報

答案：C

解析：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ),

集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。

如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序，選項C錯誤。

2.以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A、如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊

會計師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

B、如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有

限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C、如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)

被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或

情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

答案:D

解析：選項A,即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,

注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在；選項B,“降低”應(yīng)為“加大”；選項C,注

冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持

續(xù)經(jīng)營能力的保證。

3.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是()o

A、書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

B、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項

C、書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的

審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

答案：D

解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履

行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

4.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認(rèn)為通常難以增

強(qiáng)審計程序不可預(yù)見性的是()o

A、在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施

監(jiān)盤

B、運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C、向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

D、在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進(jìn)行抽盤

答案：D

解析：大額存貨通常是注冊會計師需要重點關(guān)注的，并不會增強(qiáng)審計的不可預(yù)見

性。

5.下列有關(guān)對客觀和公正原則的要求的相關(guān)說法中，錯誤的是()o

A、在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董

事'高級管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀

和公正原則產(chǎn)生不利影響

B、在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)

務(wù)的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作的性質(zhì)

C、在提供所有服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶，客

觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當(dāng)影

響

D、如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山?/p>

受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)

答案：C

解析：有關(guān)獨立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。

6.如果管理層虛增收入導(dǎo)致營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部控制預(yù)期

是可以信賴的，并且擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測

試中獲取的保證程度應(yīng)該是O水平。

A、滑］

B、部分

C、無

D、中

答案：A

解析：選項A恰當(dāng)，虛增收入(舞弊)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，擬從

實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測試中獲

取的保證程度應(yīng)為高。

7.注冊會計師在識別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時，采用詢問程序，以下說法中正

確的是()o

A、被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以

辨認(rèn)有關(guān)的控制

B、在詢問的過程中，注冊會計師應(yīng)該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人

員，這種詢問方法可以使注冊會計師迅速地辨別被審計單位重要的控制

C、在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進(jìn)行核實

其完整性，可以使注冊會計師了解管理層對控制運(yùn)行情況的熟悉程度

D、被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問管理層，以辨認(rèn)有

關(guān)的控制

答案：A

解析：選項B,應(yīng)該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員；選項C,

應(yīng)該是將從級別低的人員處獲知的信息，向級別高的人員進(jìn)行核實；選項D應(yīng)該

是詢問信息系統(tǒng)人員。

8.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序，在下列具體審計程序

中，適宜采用審計抽樣的是()o

Av詢問

B、細(xì)節(jié)測試

C、分析程序

D、觀察

答案：B

解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡

供注冊會計師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計抽樣；分析程序是注

冊會計師研究不同的財務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對

財務(wù)信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關(guān)項目或數(shù)據(jù)

之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計抽樣的。

9.(2015年)下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是()o

A、初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

B、計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D、評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

答案:A

解析：選項A,評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制

測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

10.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是

0O

A、對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

B、函證定期存款的相關(guān)信息

C、對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D、對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

答案：D

解析:對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

11.（2017年）下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、業(yè)績評價

C、內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

D、職權(quán)與責(zé)任的分配

答案：C

解析：對控制的監(jiān)督可能包括：對運(yùn)營報告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、

其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實物資產(chǎn)的

核對等。在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測

試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統(tǒng)中記錄

的數(shù)額和實物資產(chǎn)進(jìn)行核對；管理層是否為保證內(nèi)部審計活動有效性而建立了相

應(yīng)的控制；管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評價和定期系統(tǒng)評價的有

效性；管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有

效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點控制。

12.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下

列說法中，正確的是()o

A、在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B、在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C、在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D、在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

答案：A

解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險X重大錯報風(fēng)險，可知，在既定

的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間是反

向變動關(guān)系。

13.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A、主任會計師

B、副所長

C、項目合伙人

D、項目經(jīng)理

答案：A

解析：主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

14.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的是O。

A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B、檢查采購單確定是否預(yù)先連續(xù)編號

C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

答案：A

解析：從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實性，即存在認(rèn)定，選項A

正確。選項BCD,都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。

15.下列有關(guān)注冊會計師對不同對組成部分執(zhí)行的工作，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、集團(tuán)項目組使用集團(tuán)重要性對重要組成部分的財務(wù)信息實施審計

B、集團(tuán)項目組無需為不重要組成部分確定財務(wù)報表整體的重要性

C、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的組成部分財務(wù)信息實

施審閱

D、集團(tuán)項目應(yīng)參與組成部分注冊會計師對重要組成部分實施審計的風(fēng)險評估程

序

答案：D

解析：對重要組成部分應(yīng)使用組成部分的重要性實施審計，如果由組成部分注冊

會計師實施審計，集團(tuán)項目組也應(yīng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序;

對特定性質(zhì)重要組成部分實施的均應(yīng)是審計程序；對不重要組成部分也可使用組

成部分的重要性對其財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啞?/p>

16.（2019年）下列審計程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（）。

A、函證

B、重新執(zhí)行

C、檢查

D、詢問

答案：B

解析：重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試。

17.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試

其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5,可容忍偏差率為

7%的情況下，總體偏差率上限是()o

A、8%

B、5%

C、10%

D、11.6%

答案：B

解析：總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5+50=5%。

18.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是O。

A、實質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析

程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的

有效性

B、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大

錯報風(fēng)險評估的影響

C、在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)

D、注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查

的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響

答案：C

解析：選項c,與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以

提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

19.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和

程序的書面確認(rèn)函的時間為()o

A、每年一次

B、兩年一次

C、三年一次

D、四年一次

答案：A

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員,

保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書

面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

20.為應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，下列各項中，屬于會計師事務(wù)所層面設(shè)

置的防范措施的是()o

A、制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

B、向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍

C、向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢

D、輪換鑒證業(yè)務(wù)項目合伙人和高級員工

答案:A

解析：選項BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

21.下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是()o

A、如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，

注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

C、審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，

或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動

D、在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性

質(zhì)的審計工作底稿

答案：B

解析：選項B,除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。

22.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效

運(yùn)行，注冊會計師應(yīng)將總體定義為()。

A、已開單的項目

B、已發(fā)運(yùn)的項目

C、倉庫中待發(fā)運(yùn)的項目

D、已收款的項目

答案：B

解析：保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是

否有未開單的情況。

23.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2019年12月1日開始接受委托，承接對X公司20

19年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計業(yè)務(wù)約定書約定的審計報告不能晚于2020年3

月5日，假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計報告，則審計業(yè)

務(wù)期間的起點和終點表述正確的是Oo

A、2019年12月1日至2020年3月5日

B、2019年12月31日至2020年3月5日

C、2020年1月1日至2020年3月5日

D、2019年1月1日至2020年3月5日

答案:A

解析:業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止,

如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出

具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

24.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表。2020年1月5日對甲公司全

部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，

甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元,1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,

其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日

庫存現(xiàn)金收入總額為165200元'現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確

認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是（）元。

A、11300

B、12300

G9700

D、13300

答案：B

解析：選項B恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進(jìn)行以

下追溯調(diào)整：期初實存（2019年12月31日）=期末實存（2020年1月5日）

+現(xiàn)金支出數(shù)（2020年1月1日至1月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日

至1月5日）=110004-（165500+34000）一（165200+33000）=12300（元）。

25.關(guān)于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，下列說法中，錯誤的是

（）O

A、注冊會計師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或

情況

B、在評價管理層的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)

的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊

會計師實施審計程序獲得的信息

D、在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理

層根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出的評估的涵蓋期間相同

答案:A

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)

營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能

力產(chǎn)生疑慮的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，選項A錯誤。

26.（2011年）下列文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。

A、董事會會議紀(jì)要

B、財務(wù)報表副本

C、注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

答案：C

解析：書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或

支持其他審計證據(jù)，所以選項C正確

27.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢

查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是O。

A、銷售發(fā)票的開具人

B、銷售發(fā)票的編號

C、銷售發(fā)票的金額

D、銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：銷售發(fā)票的編號通常具有唯一性，選項B正確。

28.（2012年）有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正

確的是（）。

A、如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留

意見的審計報告中提及專家的工作

B、如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審

計報告中提及專家的工作

C、注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留

意見的審計報告中提及專家的工作

答案：C

解析：注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法

規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。

29.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的

順序排序，正確的是()。

A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票'應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B、銀行存款函證回函,購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

答案：B

解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購貨

發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);

而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

30.如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記

錄的是()o

A、利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

B、內(nèi)部審計人員的勝任能力

C、利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責(zé)任的程度

D、注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序

答案：C

解析：選項c不正確，利用內(nèi)部審計工作，不能減輕注冊會計師的責(zé)任。如果利

用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的

評價：①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審

計人員的客觀性；②內(nèi)部審計人員的勝任能力（選項B）；③內(nèi)部審計是否采用

系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍

以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作

的適當(dāng)性而實施的審計程序（選項D）。

31.（2017年）下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是（）。

A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

B、經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

D、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重

大影響的經(jīng)營風(fēng)險

答案：B

解析：經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財

務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

32.下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。

A、已被取代的審計工作底稿的草稿

B、反映不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D、被審計單位文件記錄的復(fù)印件

答案：D

解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A）或財

務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他

錯誤而作廢的文本（選項C）,以及重復(fù)的文件記錄等。被審計單位文件記錄的

摘要或復(fù)印件可以作為審計工作底稿的一部分。

33.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)

定的說法中，錯誤的是Oo

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

B、注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

C、在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可

能來源

答案：C

解析:在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，

因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

34.下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。

A、已被取代的審計工作底稿的草稿

B、反映不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D、被審計單位文件記錄的復(fù)印件

答案：D

解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A）或財

務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他

錯誤而作廢的文本（選項C）,以及重復(fù)的文件記錄等。被審計單位文件記錄的

摘要或復(fù)印件可以作為審計工作底稿的一部分。

35.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審

計工作底稿的是（）。

A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果

B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

答案：D

解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草

稿'反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

36.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法

中不正確的是（）0

A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初

到期中測試日為止的交易

B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒

有發(fā)生，可以用其他交易代替

C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，

可以實施替代程序

D、注冊會計師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有

效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論

答案：D

解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于

控制的運(yùn)行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D不正

確。

37.注冊會計師在集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中可能遇到審計范圍受限的情況，下列

各項表述不正確的是()o

A、如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表

示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視不同情況采取不同的措施

B、即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而增加

C、如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的

信息，則集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、如果接觸信息受到的限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項目組仍有可能獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計意見

答案：B

解析:即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低，選項B錯誤。

38.在下列有關(guān)對內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是()。

A、如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試

C、無論對內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行控制測試

D、注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動

答案：B

解析：在注冊會計師了解到被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所

設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算信賴控制，此時注冊會計師沒有

必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目

標(biāo)相關(guān)的所有控制活動。在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制

活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、

賬戶余額和披露存在的重大錯報。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會

計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。

39.下列各項中，與奧迪特公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()o

A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B、奧迪特公司持有大量高價值且易被盜竊的斐產(chǎn)

C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱

答案:D

解析：財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通

常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項D是與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)。

40.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是()o

A、舞弊者具有舞弊的機(jī)會是舞弊發(fā)生的首要條件

B、舞弊者需要有舞弊的機(jī)會，舞弊才可能成功

C、舞弊的機(jī)會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行上的缺陷

D、借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一

答案：A

解析：本題考查的是舞弊風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞

弊發(fā)生的首要條件。

41.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。

以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是Oo

A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、通貨膨脹水平及幣值變動

C、利率和資金供求情況

D、財務(wù)報表合并

答案：D

解析：選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有

關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

42.（2018年）在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項目組無法利用

組成部分注冊會計師工作的是Oo

A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B、組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

C、集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D、組成部分注冊會計師無法向集團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿

答案：B

解析：選項B,如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求,

集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序

或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有

獨立性的影響。

43.下列選項中，關(guān)于后任注冊會計師的說法不正確的是()o

A、被審計單位同一年的財務(wù)報表由兩個事務(wù)所前后審計并出具了審計報告，提

供二次審計意見的是后任注冊會計師

B、被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務(wù)所，

更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

C、X會計師事務(wù)所審計了被審計單位2018年度財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所審計

了被審計單位2019年度的財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

D、W會計師事務(wù)所正在審計被審計單位2019年度財務(wù)報表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定,

擬承接業(yè)務(wù)的M會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

答案：B

解析：前后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，選項B

沒有變更會計師事務(wù)所，不涉及前后任注冊會計師，選項B錯誤。

44.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)

聯(lián)方交易，注冊會計師獲取了被審計單位如下文件和記錄，其中不屬于應(yīng)當(dāng)檢查

的內(nèi)容的是Oo

A、銀行詢證函回函

B、被審計單位的股東登記名冊

C、股東會和治理層會議的紀(jì)要

D、律師詢證函回函

答案：B

解析：為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或

關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：①注冊會計師實施審計程序

時獲取的銀行和律師的詢證函回函；②股東會和治理層會議的紀(jì)要；③注冊會計

師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項B屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當(dāng)檢查

的內(nèi)容。

45.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()o

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保

證

C、與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

答案：C

解析：與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使

用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項C不正確。

46.(2016年)下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。

A、總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B、具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C、制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

答案：D

解析：A、C都把活的說死了；B中審計范圍不同于審計程序的范圍，前者屬于總

體審計策略，后者屬于具體審計計劃。

47.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被

審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則以下說法錯誤的是()。

A、如果財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計

準(zhǔn)則

B、雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守

審計準(zhǔn)則

C、如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

則表明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

D、如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?，說明遵守了

審計準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：A

解析：如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞

弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則,

所以選項A錯誤。

48.會計師事務(wù)所的下列各項業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()o

A、稅務(wù)籌劃咨詢

B、財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部審計

C、內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)

D、訴訟支持及法律服務(wù)

答案：C

解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。

而對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部審計屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。

49.（2014年）下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。

A、應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

B、信息技術(shù)的一般控制

C、對期末財務(wù)報告流程的控制

D、信息技術(shù)應(yīng)用控制

答案：D

解析：選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，所以選項D正確。

50.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的

常用控制測試的是（）o

A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C、檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

D、審核采購價格和折扣的標(biāo)志

答案：D

解析:若付款憑單未附賣方發(fā)票,則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；

檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

51.（2019年）下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)

的控制

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

答案：D

解析：注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項

D錯誤。

52.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是()。

A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

B、與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過

授權(quán)和訪問限制四個要素

C、自動應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必然的對應(yīng)關(guān)系

D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)

的控制

答案：C

解析：所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。因此，理論上，在

測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控

制是否可信賴的結(jié)論。

53.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是()o

A、輸出控制

B、程序開發(fā)控制

C、數(shù)據(jù)訪問控制

D、程序變更控制

答案：A

解析：選項BCD屬于一般控制。

54.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中，正確的是()o

A、在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財務(wù)報表中的所有錯報

B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險評估程序中使用分析程序的手段基本相同

D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

答案：C

解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計

單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項B錯誤;

在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。

55.下列關(guān)于信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是()o

A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

D、一項控制目標(biāo)對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和人工控制

答案：C

解析：選項C,信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對自動化控制的依賴程

度。

56.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是()o

A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)

的審計證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤

D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且

核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等,

選項C的結(jié)論過于絕對。

57.(2016年)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是0o

A、注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B、注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作

C、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？纱_定存貨所有權(quán)

D、由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以

實施替代審計程序

答案：B

58.會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能

對獨立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括()o

A、拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B、對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

C、對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質(zhì)

量控制復(fù)核人員

D、明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要

采取防范措施

答案:A

解析：只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

59.為證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項審計程序中，難以實

現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()o

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購

貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B、抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗

收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C、檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

D、針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，

檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償付

答案：B

解析：選項B,已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記,

不能證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。

60.下列各項中，為獲取審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存

貨的計價正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：選項A與銷售的完整性無關(guān)；選項B實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相

關(guān)；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D與銀行存款的準(zhǔn)確性、計

價和分?jǐn)傁嚓P(guān)。

61.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是O。

A、財務(wù)專用章由專人保管

B、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

C、一人保管支付款項所需的全部印章

D、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

答案：C

解析：嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

62.下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是()o

A、重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報

表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

B、重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財

務(wù)報告的人員關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

C、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

D、內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

答案:D

解析：內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按

其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、

可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或

多項控制缺陷的組合?！静实啊繅狠S卷，考前會在更新哦~軟件重要缺陷是內(nèi)部

控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計單位財務(wù)報

告的人員(如審計委員會或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組

合。

63.(2011年)在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層

持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明

與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是()o

A、提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B、實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C、考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D、修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

答案：B

解析：如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)

法解決這些問題。

64.如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師不需要保持警覺的是()o

A、銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

B、在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

C、貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

D、存在長期或大量銀行未達(dá)賬項

答案：C

解析：選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。

65.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基

本的目標(biāo)是Oo

A、是否有漏記的銀行借款

B、銀行存款的真實性

C、是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

答案：B

解析：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。

66.下列各項中，與奧迪特公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B、奧迪特公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱

答案：D

解析：財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通

常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項D是與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)。

67.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中

不恰當(dāng)?shù)氖?o

A、溝通的目的是確定是否接受委托

B、一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務(wù)所的真

實原因

C、如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原

因不符，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

答案：D

解析：選項D是接受委托后才會考慮的問題。

68.注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所

生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性。下列說法中不正確的

是（）。

A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估

B、需要驗證手工控制

C、需要驗證應(yīng)用控制

D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

答案：C

解析：僅依賴手工控制表示不依賴應(yīng)用控制形成的信息，此時不需要驗證應(yīng)用控

制。

69.在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準(zhǔn)。下列各項中，對

基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B、針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)

C、針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去

3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）作為基準(zhǔn)

D、對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

答案：D

解析：對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項

D不正確。

70.（2016年）下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）o

A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能

性

B、如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難

達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

C、如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計

不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

D、對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通

常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險

答案：D

解析：對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其

舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層

難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生

認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；相反，

如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完

整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項D錯誤。

71.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，錯誤的是()o

A、注冊會計師在實際工作中，需要對采購與付款交易整個流程的所有控制點進(jìn)

行測試

B、如果某項控制不是直接對應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊會計師不需要對其執(zhí)行專門

的控制測試

C、控制測試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

D、如果某項控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊會計師可以選取系統(tǒng)生成的例外報告進(jìn)行

測試

答案：A

解析：注冊會計師在實際工作中，并不需要對該流程的所有控制點進(jìn)行測試，而

是應(yīng)該針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵

控制進(jìn)行控制測試。

72.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()o

A、溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式

B、后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計單位

的同意

C、前任注冊會計師應(yīng)主動將其知悉的事項告知后任注冊會計師

D、后任注冊會計師需要將溝通的情況記錄于審計工作底稿

答案：D

解析：溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項A錯誤；后任注冊會

計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，但需要征得被審計單位的同意，選項B錯誤；后任注

冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，選項C錯誤。

73.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是()o

A、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)

表審計意見的基礎(chǔ)

B、重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量

C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)

境

D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義

務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性,

比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等

認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且

被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的

信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運(yùn)

用各類審計程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

74.下列不屬于針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是。。

A、在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的

知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利

潤對財務(wù)信息做出虛假報告

C、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D、對所有銀行存款賬戶實施函證程序

答案：D

解析：選項D為常規(guī)審計程序。

75.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項目組無法利用組成部分注

冊會計師工作的是（）。

A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B、組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

C、集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D、組成部分注冊會計師無法向集團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿

答案：B

解析：集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評

估程序等，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除

其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項A和選項C錯誤。如果組成部

分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分

財務(wù)信息親自獲取充分'適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組

成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項B正確。組成部分注冊會計師無法向集

團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅

在集團(tuán)層面實施分析程序，也是可以利用組成部分注冊會計師工作的，所以選項

D錯誤。

76.下列選項中，不屬于銷售與收款循環(huán)的控制測試的是（）o

A、應(yīng)收賬款的函證

B、觀察貨物出庫、發(fā)運(yùn)的記錄過程

C、檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

D、詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程

答案：A

解析：選項A屬于銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序。

77.（2018年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

B、保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

C、保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D、保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯報

答案：D

解析：保持職業(yè)懷疑，有利于注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報，但是并非發(fā)現(xiàn)所有的錯報。

78.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是O

A、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出撤銷銀行賬號的申請

B、出納不能兼任收入或支出的記賬工作

C、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

答案：C

解析：選項ABD屬于預(yù)防性控

79.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報告的計算機(jī)程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D、計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測

試

答案：A

解析：選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分

類的錯報。

80.回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中

不會影響信息可靠性的是Oo

A、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

B、本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免

除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任

C、接收人不能依賴函證中的信息

D、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

答案：B

解析：選項ACD為限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、

準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對回函的可靠性產(chǎn)生

影響。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

81.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是()o

A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

B、經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

D、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重

大影響的經(jīng)營風(fēng)險

答案：B

解析：經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易'賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財

務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

82.(2014年)下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是()o

A、在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征

得被審計單位的同意

B、在查閱前任注冊會計師審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單

位的同意

C、為獲取更多的接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可

以在工作底稿的使用方面作出較高程度的限制性保證

D、在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向其取得

確認(rèn)函

答案：A

解析：前任注冊會計師可自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作

底稿的內(nèi)容，所以選項A錯誤。

83.針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建

議的是()o

A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

答案：B

解析：選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師

應(yīng)提出改進(jìn)建議。

84.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確

的是()o

A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重

大錯報風(fēng)險

C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

答案：C

解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原

因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。

評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水

平時，還無法得到實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實施進(jìn)一步審

計程序的結(jié)果，評估重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。

85.下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）o

A、明細(xì)賬簿

B、股東會會議記錄

C、財務(wù)報表

D、被審計單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明

答案：D

解析：書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項

或支持其他審計證據(jù)，選項B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財務(wù)報表

（選項C錯誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項A錯誤）和相關(guān)記錄。

86.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列

各項中，不屬于可以用來消除疑慮的是Oo

A、參與組成部分注冊會計師的工作

B、實施追加的風(fēng)險評估程序

C、對組成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序

D、對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價

答案：D

解析:評價組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊會計師,

但對消除集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的疑慮沒有作用。

87.2020年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000

元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部

未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日

至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷201

9年12月31日庫存現(xiàn)金實存余額應(yīng)為（）元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：期初實存（2019年12月31日）=期末實存（2020年3月4日）+現(xiàn)金

支出數(shù)（2020年1月1日至3月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日至3月

5日）=1000+（165500+4000）一（165200+3000）=2300元

88.（2015年）下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲

取的信息

B、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

答案：C

解析：審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲

取的信息，選項A錯誤；審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀?/p>

也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并

考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性，選項B錯誤。如果從不同來源獲

取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可

靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接采用外部證據(jù)，選項D錯誤

89.下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()o

A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的

審計工作底稿

B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新

的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則可以不保存審計工作底稿

D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的歸檔期限作出

限制

答案：D

解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修

改或增加審計工作底稿，選項A錯誤；將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案

是一項事務(wù)性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論,選項B錯誤;

如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底

稿至少保存10年，選項C錯誤。

90.下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取

有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C、在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)

和一般控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

答案：C

解析：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

91.下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房

產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費

C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公

司將該寫字樓出租給了A公司

D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票