《財稅法學》經(jīng)典案例全集

案例1. 財政局對挪用救災款的民政局依法享有行政處罰【案情摘要19984018萬元辦企業(yè)。1999504159接到群眾舉報，遂對其進行了查處：（一）59萬元；（二）對【法律問題【法律分析案例1. 財政廳依法有權(quán)對違法執(zhí)業(yè)的注冊會計進行行政處【案情摘要S1998萬元，長期掛在往來帳上。1998年年底，注冊會計師龍某在公司經(jīng)理劉某的指示下，在上150萬元劃回原單位。【法律問題【法律分析15倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政本案中，作為注冊會計師，龍某明知委托人劉某的財務會計處理有問題，理應加以拒案例1. 財政局依法有權(quán)對私分預算收入的單位進行行政處【案情摘要19967174人。1995年，該所轉(zhuǎn)（一）25（二）（三）【法律問題【法律分析案例2. 增值稅的納稅人—增值稅納稅人的分20007（100萬元以上的，為一般納稅人，180萬元以上的，一般納稅人與小規(guī)模納稅人計征增值稅額的方法是不同的。根據(jù)《增值稅暫行條例》4=當期銷項稅額-12132種情形，因此，該稅務機關(guān)處理是有法律依據(jù)的。案例2. 增值稅的納稅稅人—承包經(jīng)營中增值稅的納稅人的確某公司（甲方）與某人（乙方）1999”當?shù)囟悇諜C關(guān)對該商場的稅收是半年核定一次。1999年上1.5萬元，這樣，199974002000年上1或承包人為納稅人”52條明文規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強制規(guī)定案例2. 增值稅的納稅人—聯(lián)營中增值稅納稅人的確1995年初，AA提供經(jīng)營所需要的執(zhí)照、票據(jù)、單位證明等，并由甲方負責A自己負責聯(lián)系業(yè)務，自主經(jīng)營、自行結(jié)算，自負盈虧，并建立相對健全的A開始經(jīng)營。1997A進行稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，A1995A的行為已構(gòu)成偷稅，因此該國稅局對其作出了補繳所偷稅款、滯納金，并1倍罰款。AA提供營業(yè)執(zhí)登記的，一律不售給發(fā)票。A從事具體經(jīng)營，但其既未向稅務機關(guān)申請辦理稅務登記，又未案例2. 增值稅的征稅范圍—提供修理修配勞200031加工、修理修配勞務，稅率為17%。綜上所述，該公司應該繳納增值稅。因此，科務人員案例2. 增值稅的征稅范圍—視同銷20001~35000公斤。平陽市國稅局稽查隊對其納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)其帳實不符，經(jīng)過仔細詢124案例2. 增值稅的征稅范圍—混合銷20009115[1994]026電案例2. 增值稅稅率—包裝物租金適用稅17%13%的11213%稅率范疇，因此，包13%的稅率。案例2. 增值稅稅率—低稅713%按17%的稅率申報納稅?；榉志謱υ撌称菲髽I(yè)下發(fā)了補繳稅款通知。該企業(yè)認為其納稅2條規(guī)定，納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油；自來13%；納稅人銷售或者13%17%；納稅人出13%17%稅率。因此，根據(jù)上述規(guī)案例2. 增值稅的計算—當期銷售額的確重點查核后發(fā)現(xiàn)，該書店課本主要銷售給中小學校，銷售方式采用預收貨款。2000年上半15.511案例2. 增值稅的計算—銷售額的一般規(guī)江西省某縣醫(yī)藥公司屬于增值稅一般納稅人，稅款征收采取查帳征收法。1999121998年向縣中醫(yī)院銷售藥品、藥材一批，因中醫(yī)院沒有及時付款，醫(yī)藥公司向中醫(yī)院按季42620元。1．公司該筆“財務費用”23640條規(guī)定，該公司在帳5倍以下罰款。案例2. 增值稅的計算—進項稅額的抵扣范19998~123.148280.81元，并已結(jié)轉(zhuǎn)成本。其主管稅務機關(guān)在檢查其納118條規(guī)定，準予從銷售項稅額中抵扣的進項稅額包括910條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額（2）購進固定資產(chǎn)；（3）用于非應稅項目的購進貨物；（4）（7）元）案例2. 增值稅的稅收優(yōu)惠—免【案情摘要A199910A201200元，并將這些商品拍賣，以拍賣所得抵繳了稅款。A不服，向人民法院起訴該國稅局?！痉蓡栴}【法律分析從上述案例可以看出，A10條規(guī)定，AA卻沒有在規(guī)定時間內(nèi)辦理稅務登記。因此，A應該繳納增值稅。21A沒有向稅務機關(guān)申請減稅，等于放棄了自己享受減免稅權(quán)利，因此，應該按照稅法規(guī)27條規(guī)定：從A價值相當于應案例2. 增值稅的納稅地點—固定業(yè)戶出外銷售的管【案情摘要19995【法律問題【法律分析22條規(guī)定：“固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向案例2.14綜合案例—【案情摘要200232001值稅納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項（A、B1、20017B10936元/噸，該廠從1360元。2．20018A6噸用于基建工程，A材料不含稅2000元，領(lǐng)用材料時未作帳務、稅務處理。3．20019A102340元/噸，從銷17%計算抵扣了進項稅額（3400元。4185300元；9月底“應交稅金——應交增值稅”賬戶【法律問題【法律分析1B1360A6噸原擬用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，因此在購進時已計算抵扣了12000×17%=2040元，屬偷稅行為。9A材料3400元是錯誤的，屬偷稅行為。20017-9月份共少納增值稅：1360+2040+3400=6800（元）20017-91853007-9185300+6800=192100680010%。268001案例 綜合案例—增值稅偷稅犯罪【案情摘要541．43100035.1元/500公斤，4．425351035105485600元，4月底“應交稅金——應交增值稅”賬戶【法律問題【法律分析1項稅額。該廠少計（稅法）20×1000×17%=3400元，屬于偷稅行為。少計（稅法）200×6000×17%=20400元，屬于偷稅行為。3510÷（1+17%）×17%=510元，屬于偷稅行為。4856004月份增值稅的應納稅10000元。226010（315倍以下罰金。案例 綜合案例—增值稅納稅情況不實【案情摘要1．1023002．10月10該企業(yè)“應交稅金——應交增值稅”20011031【法律問題】【法律分析11700元，進行虛假納稅申報，屬于偷稅行為。5000×17%=850元，510+1700+850=3060(元)230602案例３. 消費稅的計稅依2000121（）案例3. 包裝物、成套消費品、用外購已稅消費品生產(chǎn)應稅消費品等消費稅偷稅【案情摘要25%元/10%40元/公斤。稅務人員200176月份的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)下列事項：1．6105001000個，該包裝物單獨計價，不含4元/個。該廠計算此項業(yè)務應納消費稅額為：60×500×25%=7500（元33元/套。該廠計算此項業(yè)務應納消費稅額為：（60×0.25×25%+×40×0.25×10%）×400=1900（元5%2000016000（20000+16000）×5%=1800元?！痉蓡栴}】【法律分析14×1000×25%=1000元。3300-1900=1400（元包裝物的應納消費稅，該廠也沒有計提，導致少計收入，少計消費稅（元1400+800=2200（元組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率因此，該廠委托加的酒精的應納消費稅為（20000+16000）÷（1—5%）×5%=1894.741894.74—1800=94.74元。少納消費稅：1000+2200+94.74=3294.74（元。2根據(jù)《稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定：納稅人在規(guī)定期限少繳或者不繳稅款，稅3294.74按滯納天數(shù)加收每日萬分之五的滯納金（分別向該廠和扣繳義務人加收對該廠處以少繳稅額（3200元）2倍的罰款；對扣繳義務人處以少收稅款（94.74元）3倍的罰款。案例 自產(chǎn)自用及以物易物等應稅消費品偷漏消費稅【案情摘要6000元/5000元10%2001109月份的納稅情況1424680【法律問題16000①10%=600銷售收入和產(chǎn)品銷售成本。該廠的錯誤處理使得少計算收入，少計消費稅少計6000×4×10%=24006000×4×17%=4080元，屬于偷稅行為。20019月共少計消費稅和增值稅：2（1）8100（2）（3）1案例3. 自制產(chǎn)品贈送不入賬，偷逃消費某市卷煙廠主要生產(chǎn)甲類、乙類卷煙，為增值稅一般納稅人。1997219961003大箱乙類卷煙。根據(jù)稅法，贈送他人視同首先，審查“產(chǎn)品銷售收入”明細賬并抽查會計憑證，通過賬證之間、證證之間核對，“產(chǎn)成品——乙類卷煙”產(chǎn)品銷售成本”明細賬借方發(fā)生額相同，未反映贈送的乙類卷煙事宜。對此，檢查人員懷疑該199656850產(chǎn)成品”680050503911（不含增值稅750元，392925011700（增值稅從略）【法律問題40條規(guī)定，對該廠行為確定為偷稅性質(zhì)，予以嚴11700案例3. 高稅率產(chǎn)品按低稅率產(chǎn)品計稅，偷逃消費1月~921581995年同期相比，38%11%，酒精產(chǎn)量比去年13.8%1月~91098萬元，與酒精816份銷貨物發(fā)票進行外調(diào)，發(fā)現(xiàn)開給該企業(yè)混淆產(chǎn)品銷售收入、逃避納稅的問題終于查清。銷售明細賬的“門市部”19951月~10537萬元（增值稅從略【法律問題】2倍罰款。案例4. 營業(yè)稅的征稅范四川省某地稅局檢查分局對某化工公司進行財務檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司“財務費用”20萬案例4. 營業(yè)稅的征稅范圍——房產(chǎn)包2000519981999年從未繳納營業(yè)稅。經(jīng)進一步核查，搞清了其中緣由。原來，1998年，該企業(yè)與某房案例4. 營業(yè)稅的征稅范圍——房地產(chǎn)出【法律問題1【法律分析1納12%的房產(chǎn)稅。另根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，凡是繳納增案例4. 營業(yè)稅的征稅范圍——教育服【案情摘要3004504530萬元所得。當稅務機關(guān)向張某征稅時，張某竟不解地問道：“我這是搞教育，又不11【法律分析案例4. 營業(yè)稅的征稅范圍——拍賣收【案情摘要25126萬元。事后，當稅務機關(guān)要【法律問題1【法律分析19995%的營業(yè)稅。案例4. 某賓館作假賬隱瞞收入偷稅【案情摘要1994SH25日同會計結(jié)一次賬，會計據(jù)此做賬。因此，稅務稽查人員”1995年、1996253026檢察院地方稅務檢查室的協(xié)調(diào)查下，終于證實了該賓館的下述偷稅事實：1995年、1996年25302612651.30885.59元、教育費附加379.5413536.8971187.7619%12651.30元、城建63256.5元。對于以上下這兩種偷稅方式，稅務稽查人員主要注意納稅人的日常營業(yè)收入是否正常，（2）按納稅人最近時期提供（3÷（1-營業(yè)稅稅率“當納稅人無最近資料時，則應實地檢查，并結(jié)合同行業(yè)平均水平核定納稅人的營業(yè)收入。案例4. 農(nóng)機學校培訓收入納稅事業(yè)單位。19941~7月，該校開始舉辦農(nóng)用車駕駛員培訓班，培訓合格后，按照公安部199411141~75808.78元，并發(fā)出書面通知。1212日，農(nóng)機學校繳清了稅費。43100元2435.15元的處理決定。農(nóng)機學校對此有異議，要求協(xié)商而遲遲沒有繳納。199565610日前繳清補征稅費。614日，農(nóng)機學校繳清了補征稅費。3297.57元。1995814日作出復議決定，駁回農(nóng)機學校的復議申請，維持寧1995821959291993513926國家稅務總局以財稅字[1995]15【處理結(jié)果1117315天案例 營業(yè)稅計稅錯誤、少繳稅款【案情摘要20017400000元，已記入收入帳；未計提營業(yè)稅（5%60000×3%=1800元（3%。【法律問題1400000×5%=20000元。4800-1800=3000元。223000案例 增值稅與營業(yè)稅范圍不清、錯用稅種2000311【法律分析1122勞務應該繳納增值稅，并且稅率為17%。電器維修服務屬于修理修配勞務，屬于增值稅的案例 營業(yè)稅偷稅【案情摘要20017企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，得款50000元，未入帳，也未計提營業(yè)稅（該飯店按大致比例將總收入240000元劃分為餐廳收入100000元，歌舞廳煙酒飲料收入9000050000元，應納營業(yè)稅計算如下（5%，娛10%）：（100000+90000）×5%+50000×10%=14500（元【法律問題】【法律分析稅是錯誤的，導致少納營業(yè)稅50000×5%=2500元，屬于偷稅行為。2324000-14500=9500元，屬于偷稅行為。26500（315倍以下罰金。5案例5. 某煙草進出口公司代理出口卷煙假出口1．86001993912日，某卷煙廠黨委副書記朱某等三人和富信（香港）有限公司（86009續(xù)等事項。10153000件渡江煙貨款已匯到“中行”，便電傳該93NGR/021合同項下渡江煙及申報出口事宜。王某將卷煙出口聯(lián)運委托書、出口收匯核銷渡江煙。113日，卷煙運至廣東某縣后，卸到一個倉庫內(nèi)。12月中旬，富信公司陳某電告煙草進出口公司楊某，說他將委托陳某去提取未執(zhí)行完93NGR/0215600件渡江煙，并運往汕頭報關(guān)生龍活虎運，12月下旬，楊某5600去卷煙廠自提、自運、自行報關(guān)出運。133011臺貨5600當煙廠押車員詢問為什幺不運往汕頭保稅倉庫時，陳說：“保稅倉庫沒有倉位了，先暫存在”38600件渡江煙出口報關(guān)單證，其結(jié)果是報關(guān)單上經(jīng)辦人的簽名、作業(yè)印章及使用文字均屬偽造。8600件渡江煙未出關(guān)的事實存在，倒賣的2．1600199310月中旬，富信公司與煙草進出口公司聯(lián)系豫煙出口貿(mào)易，經(jīng)雙方協(xié)商，達成FOB147美元/箱（萬支）的口頭協(xié)議。114日，煙草進出口公司93NGR/02393NGR/024（實際上只執(zhí)行了93NGR/0231600件1112日，富信公司在兩份合同上簽字后電傳給煙草進出口公司，從而使雙方貿(mào)易活動依法確立。11卷煙廠寫了一封便函交給張某，其內(nèi)容是：“某煙廠，93NGR/0231600件豫煙貨1600”同時，楊某安排王某將制作好的貨物報關(guān)單、出口收匯核銷售單等一整套完整468170件。至此，1600件豫煙全部銷售完畢。樣。關(guān)于報關(guān)問題，199312月下旬，富信公司派人送來報關(guān)手續(xù)，當時，楊某發(fā)現(xiàn)報關(guān)199437591.6萬元暴利（431.7159.9萬元，即國內(nèi)銷售這批卷煙的稅803.1萬元（除應繳稅款外，煙草進出口公司作為煙草行業(yè)壟斷經(jīng)營的外貿(mào)企業(yè)，為富信公司搞卷煙假出口、“專供出口“嘜頭”做好應繳納稅款的補交工作。1600件豫煙，沒有按照國家煙草賣賣局的規(guī)定，標注“專供出320.9萬元的經(jīng)濟損失負有一定責任。給予王某行政警告處分。案例5. 騙取出口退稅百萬【案情摘要AA1995年往來帳上“借：應收帳款——泰國（US＄488.372）￥4200000.00貸：商品銷售收入——金屬（US＄488.372）￥4200000.00 應交稅金——應交增值稅（進項稅額 貸：應付帳款——安徽甲 泰國”“應付帳款——安徽甲廠”19957月份發(fā)生起至這次稅務稽查止一直未有員又發(fā)現(xiàn)了新的疑點：①H公司，并不是泰國公司；①增值稅發(fā)1994出口退稅運行機制上的缺陷所致。1994年實施的新稅制在設(shè)計上吸收了國際慣例，也考慮19957117%13%、6%9%、6%、3%退稅，已成“多交少退”格局，但仍然存在著兩個問題：一是出口騙退稅犯罪數(shù)額往往特別巨大，對國家財政利益帶來極大危害，本案例子是其中案例6. 企業(yè)所得稅的征稅對【案情摘要4【法律問題1【法律分析57條規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、案例6. 企業(yè)所得稅的征稅對象——試生產(chǎn)利【案情摘要A1997519991199911148萬元，實現(xiàn)試生產(chǎn)利【法律問題1【法律分析713條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納案例6. 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——扣除與不可扣除項目范【案情摘要2.72.488.1萬元等等，統(tǒng)統(tǒng)記入“盈余公【法律問題1．納稅人將贊助攝影展覽、行政機關(guān)和某廠建大樓等項目開支記入“盈余公積金”【法律分析62%、14%、1.5%（4）納3%以內(nèi)的部分，準予扣除。另外，根據(jù)《企業(yè)財務制度》規(guī)定，企業(yè)年末可按稅后利潤10%提取盈余公積金，主案例6. 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——不得抵扣項目（一【案情摘要2000151倍的罰款。該企業(yè)不服，向其主管稅務機關(guān)的上級稅務機關(guān)提出稅務行政復議。法律問題1【法律分析33條規(guī)定：“1011年的應納稅所得額。另外，財政部、國家稅務總局（財工字[1996]41號）文件規(guī)定：工業(yè)企業(yè)購入計算機應511年的應納稅所得1年的應納稅所得額。稅1月份的應納稅所得額，補繳應納所得稅額、滯納金，并對其處以少繳稅1倍罰款是合法的。因此，上級稅務機關(guān)作出維持原稅務機關(guān)決定的復議決定。案例6. 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——不得抵扣項目（二【案情摘要20003A1萬元和變相的廣告性質(zhì)支出，如贊助某電9.39.33.0691倍罰款。A負責人不解地問道：“為什幺都是廣告性質(zhì)支出，一個可以扣除，而另一個不能扣除呢？”【法律問題1【法律分析7A贊助電視連續(xù)劇從客觀上起到了一定的廣告作用，但在A的處理是完全合法的。案例6. 企業(yè)虧損處【案情摘要湖北某建筑總公司下設(shè)四個分公司，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。1997159萬元，稅務檢查人員對該總公司的納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，總公司費用開支為2202366289萬元，稅務人289其發(fā)生虧損應由自己承擔。以前年度公司利潤少，無力彌補這部分虧損，1997年利潤相對較【法律問題【法律分析23條規(guī)定：企業(yè)所得稅是以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)和組織為納稅人。本案中的服務企業(yè)11條“納稅人發(fā)生年度虧損的，5年”的規(guī)定，應用以后納稅年度的所得予以彌補，不能沖減總公289萬元，并令其在限期內(nèi)補繳少繳的95.37萬元和相應的滯納金。40289萬元，且該數(shù)占應10%，因此構(gòu)成偷稅罪，稅務機關(guān)應將此案移送司法機關(guān)處理。案例 綜合案例—企業(yè)所得稅偷稅1999519981998598000033%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：10000540002．19985500元，1998年未發(fā)生壞賬損失。1998年年末，4‰=7800元。 貸：產(chǎn)成 60000（即應交稅金——應交增值稅（銷項稅額 ?！痉蓡栴}】131199840004000元，少納企業(yè)所得4000×33%=1320元，屬于偷稅行為。550055005500元，少納所得5500×33%=181555條的規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、專60×1500=9000040×1500=60000元，從而少計應納90000-60000=30000元（城市維護建設(shè)稅和教育費附加未考慮30000×33%=9900元，屬于偷稅行為。2%、14%、1.5%計算扣除。而該企業(yè)扣除的卻是支付給職工的3700000-3300000=400000400000×2%=8000元，多扣除教育經(jīng)費400000×1.5%=6000400000×14%=56000元，即少計應納稅企業(yè)所得1998年共少納企業(yè)得稅為：21681353）（經(jīng)法院審判后）對該企業(yè)負有直接責任的主管人員及其它直315案例 綜合案例—企業(yè)所得稅誤算少繳稅款20005199919995671000033%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)下列事費用記入了“財務費用”6%。54000元，全部沖減了“財務費用”85000元，記入了“盈余公職”賬戶。經(jīng)查，該企業(yè)系設(shè)在上海浦15%，但當年正處于免稅期中?！痉蓡栴}【法律分析1總額進行調(diào)整。該企業(yè)未進行此項調(diào)整，導致少計應納稅所得額150000×（9%-6%）×1/2=22502250×33%=742.55400054000×33%=178203000030000×33%=9900元。則可視為被投資方已按規(guī)定的適用稅率征稅。因此，由于該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率33%高于被投資方的企業(yè)所得稅稅率15%，該企業(yè)應就分回的利潤補稅，同時，雖然被投資方處18000元。1999年共少納企業(yè)得稅為：2根據(jù)企業(yè)在申報納稅過程中既有多報又有少報的實際情況，企業(yè)是由于不熟業(yè)務而少10822.5案例 綜合案例—企業(yè)所得稅偷稅【案情摘要199961998應納稅所得額為80000元，因此企業(yè)所得稅適用稅率為27%，于是申報繳納企業(yè)所得稅80000×27%=21600元。經(jīng)審查，稅務人員還發(fā)現(xiàn)了下列情況：“產(chǎn)成品”明細賬顯示，12月份產(chǎn)品單位成本較以前月份有較大幅度上漲，同時發(fā)現(xiàn)8400096000元。3500199811~12月，擅自增加了攤銷額。正在進行一項小型基建工程，1221000元2100016000元，該廠已通過“待處理財產(chǎn)損溢5000元記入了“營業(yè)外支出”。經(jīng)稅務人員詢問調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該機床實際是7000元示入賬?！痉煞治?96000×0.1=96009600元。導致多計“管理費用”（7000-3500）×2=70007000元。誤處理使得“管理費用”10001000元。的錯誤處理導致多計“營業(yè)外支出”5000元，少計“營業(yè)外收入”2000元，從而虛減利潤總額7000元。5199219985年，因此，不應再199821000元。1998年的應納稅所得額應為：12560010000033%1998125600×33%=41448元，而該廠僅申報繳納了企業(yè)所2160041448-21600=19848元，屬于偷稅行為，且已構(gòu)成犯罪。219848加收滯納金并移送司法機關(guān)處理（略案例 綜合案例—成都恩威集團公司涉稅【案情摘要19868134年奮斗，使“四處尋求合作伙伴。1990826“恩威集團”終于與香港世亨洋行達成合資協(xié)議，成公司合同，合資企業(yè)應依法進行清算”的裁決。1998826日，成都市外經(jīng)貿(mào)委根據(jù)這“10月領(lǐng)到了營業(yè)執(zhí)照，開始經(jīng)營。19955月，國家稅務總局收到一封反映“恩威集團有偷逃巨額稅款”國家稅務總局立即將舉報信轉(zhuǎn)到四川省國稅局，要求四川省國稅局進行查處。1022日，恩威集團””19975月再次向國家稅務總局反映：“恩威集團”偷逃稅問題雖然經(jīng)檢查，但并未得到依法查處，本人也由于舉報遭到打擊報復，199777恩威集團”涉稅問題進行了核查。核查小組克服了各種困難，對有關(guān)當事人進行了調(diào)查取證，并100余本賬簿，15008236天縝密的核查工作，終于調(diào)查清楚了“恩威集團”的稅收違法事實。“恩威世亨公司”199011月到檢“19931124日驗證基準日止，未將應（“恩威公司”57萬美元復印件不能作為驗證報告的依據(jù)。毛寶忠自己也承認，1994年，他發(fā)覺了該公司外方資金19931111“恩威公司”1995526日才匯入的。199311月“恩威公司”19955261年半““““恩威公司”1993年度用白條虛列“預提費用”950223.81199419951035.77萬元的外銷產(chǎn)品未作銷售處理，176.08“恩威公司”399.89萬元。19971224日，國家稅務總局稽查局對核查小組的核查結(jié)果審核后，通知四川省““【處理結(jié)果經(jīng)過幾次調(diào)查，核查小組終于查清了“恩威集團”10年，另一個公司外方資金推遲一年半才到位，在此期間，兩個合資公司享受了不該享受的稅收優(yōu)惠政策，其中“恩威世亨公司”4469.30“恩威公司”3712.238181.53萬元，稅務機關(guān)全額追繳入庫。對“恩威公司”492.691126.72萬3倍的罰款。對“恩威集團”1163.06萬元稅款，稅務機關(guān)予以追23.128.82萬元，并對追繳的印花稅處“聽證的要求。199886日，成都市國稅局稽查局下達了《稅務處理決定》和《稅務行199811“恩威集團”1167.59萬元入庫，2461.863629.45萬元。移送司法機關(guān)追究刑事責任?！岸魍瘓F”涉稅額雖然高達1.086億元，但偷稅數(shù)額只有395.0710%。因此，稅務機關(guān)只進行了稅務行政處理，沒有（33%，但在實際15%24%術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。外資企業(yè)一般從開始獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，199552619901119987“公司”“恩威世亨公司”10“依照稅法第八條第一“恩威世亨制藥有限公司199311“恩威制藥有限公司”19955261“恩威制藥有限公司”的外方資金沒有到位。但在這期間，恩威制藥有限公司卻”“恩威制藥有限公司”在外商資金沒有到位期間已享受的稅收優(yōu)惠應追繳入庫。恩威集團利用兩個假8181.53（“恩威世亨制藥有限公司”4469.30恩威制藥有限公司”3712.23萬元。按照中資與外資分設(shè)兩套所得稅制，既不利于中外企業(yè)的公案例7. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依【案情摘要199671991年開業(yè)以來，經(jīng)營狀況良好，生產(chǎn)能力逐年擴大，但賬面720萬元。這使稅務機關(guān)生產(chǎn)了疑惑，便對其進行了詳細調(diào)查。經(jīng)查實，該80%上下，與同行業(yè)中相同規(guī)模企業(yè)的費用率6%，這1991【法律問題【法律分析36條也對此作了明確規(guī)定。稅務機關(guān)正是依據(jù)規(guī)定，對該公司的計稅依據(jù)進行了調(diào)整，并案例 外商投資企業(yè)所得稅少繳稅款19991998進行檢查，該企業(yè)為一從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)的先進技術(shù)企業(yè)，19932月開業(yè)，公司章程中“管理費用”5000030000123000108000元，該企業(yè)將差價記19982658000元。該企業(yè)認為其當年仍為先進技術(shù)企業(yè)，315%，減半后7.5%，所以當年應納企業(yè)所得稅為2658000×7.5%=199350（元【法律問題】【法律分析50000元。30000元。15000元。10%10%3年減半征收企業(yè)所得稅15%10%的稅率計算納稅。1998年的應納稅所得額應為：19982753000×10%=275300（元275300-199350=75950（元案例 外商投資企業(yè)得稅偷稅199919981．1998711680003（3×12）=4666.67“營業(yè)外支出”34000元，系未及時歸還銀行貸款而被銀行加22000元，系因經(jīng)營中有違法行為而遭到的工商部門的處罰。19982658000元。由于其設(shè)在上海浦東新區(qū)，所得稅率15%，所以當年應納企業(yè)所得稅為：2658000×15%=398700（元【法律問題【法律分析132條、33條、35條的規(guī)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值應當不低于析價的10%，需要少留或不留殘值10%51998168000×（1-10%）28000-12600=1540015400元。根據(jù)規(guī)定，納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰3400019條的規(guī)定，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失在計算應納稅所得額營業(yè)外支出”應納稅所得額時對利潤總額進行相應調(diào)整。該企業(yè)未進行此項調(diào)整，導致應納稅所得額虛22000元。1998年的應納稅所得額應為：19982695400×15%=404310（元404310-398700=5610（元25610案例8. 個人所得稅的納稅【案情摘要1999125ABAB 該繳納個人所得稅。稅務卻堅持A取得的利息所得應該繳納個人所得稅?！痉蓡栴}1999111213規(guī)定，儲蓄機構(gòu)是指經(jīng)中國人民銀行及其分案例8. 個人所得稅的納稅人—外籍199711199813條規(guī)定，上述“在“臨時出境”3090日的離境。由案例8. 個人所得稅的納稅人—個人獨資企20003AA技術(shù)過硬，服務熱情，生意自然紅火?？捎幸患伦屗?1“2000011日起，對個人獨資企A多征了企業(yè)所得稅，顯然是由于對新案例8. 個人所得稅的征稅范圍—勞務報某著名歌星A在一次演出中獲得8萬元出場費，舉辦單位要求其繳納個 186001184款規(guī)定：“64款規(guī)定：“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入31120000元的，稱為勞務報酬所得一次收入畸高。對勞務報酬一次納稅所得額超（元A案例8. 個人所得稅稅的征稅范圍—偶然所A19991010000元（已繳納個人所得稅5000元，頒獎單位沒有扣繳其個人所得稅；A又A‘14AA沒有向貧困地區(qū)捐贈，其就納稅額×20%=20000(元),即為該案中出售彩票的單位扣繳稅款數(shù)額.但根據(jù)(《個人所得稅法23條規(guī)定，A30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，這樣，A的應納稅額=（100000-100000×30%）×20%=14000（元。由此看出，該A捐贈沒有超過其應納稅30%A20000A退A向貧困地區(qū)捐A應該依法索退。案例8.6個人所得稅的征稅范圍—A為了按時交納電話費，在郵電儲蓄所開設(shè)了一個電話存款專用帳戶。200012.6A想起前些天，自己購買國家發(fā)行的金融債券利息銀行沒有扣繳個人所得稅。A講：“實在搞不懂，都1A2A【法律分析28A的電4條規(guī)定：國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于個人所得稅A所獲得的金融債券利息沒有扣繳個的所得稅也是合法的。案例8. 個人所得稅的計算—勞務報酬的計A18條規(guī)定，A364000元的，減除費用21項規(guī)定：“勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取2001600元計算。這樣A應納稅額（1600-800）×20%=160（元A的稅款數(shù)額案例8. 個人所得稅的讓算—稿酬的計AB、CA15000元，其中，A8000元，B3000元，C4000300012000元。A、B、C怎幺也弄不明白，該1500020%計算得出的。出版社的做法是否合法？A元；400020%的費用，其余額為應納稅所得稅額。根據(jù)《個人所得稅法》320%30%。另外，根據(jù)《個人23條規(guī)定：兩個或兩個以上的個人同取得同一項目收入的，應當對A、B、C應納；B；C案例8. 個人所得稅的計算—個體工商戶所得的計200031031520001800113月份繳請全年個人所得稅，并下達《催繳稅款通知書》的做法，顯然違背了上述規(guī)定。2729條的案例8. 個人所得稅的免稅—個人獎A1500元。20005500001162580000A不明白，同是獎金，為什幺有些扣稅，有些不扣稅。118條規(guī)定：“A800元，5000050000×30%-3375=11625（元A的個人所得稅款是正確的。案例8. 個人所得稅的減11根據(jù)國家稅務總局（關(guān)于明確殘疾人所得免征個人所得稅范圍的批復）2條所列舉除上案例8. 毛阿敏偷稅198942315161987年共偷漏個人收入調(diào)節(jié)155102915.13.4530日，南京市稅務局宣布毛阿敏偷漏稅案結(jié)案。但是，毛阿敏不汲取教訓，近年又因再19989199411996313109471.11萬元。65106.08萬元。其中，毛阿敏與827.11萬元；1954.91萬元；6個扣繳義務人不24.06萬元?！景讣幚?9989阿敏的委托代理人要求舉行公開聽證會，稅務機關(guān)同意。1998929日聽證會在毛阿敏1989變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進（310萬元以上，處三年以上七年以下有期徒刑并處偷稅額一倍以上827.113倍的81.33萬元；1954.19萬元，對扣繳義務人的自行偷稅行為，稅務機182.02萬元；624.06萬元，稅務機關(guān)向扣繳義務人追1989年案例8. 離境清稅—豪夫曼稅199871996101998年10月，德國企業(yè)除了向中方企業(yè)銷售機器設(shè)備外，還要提供售后服務和包括包裝、調(diào)試、外籍人員申報繳納個人所得稅的要求。征稅受阻。在開封市政府的干預下，811日，開10余人到企業(yè)，與中方企業(yè)代表，總經(jīng)理保守義和外方企業(yè)代表、高級工程師克勞斯·豪夫曼見面。稅務人員向豪夫曼闡明：德國企業(yè)在開封銷售設(shè)備和83日前向開封市地（無合法證明文件811814日德方仍無納稅的行動，8159點，稅務機關(guān)獲悉豪夫曼已離開河南，擬從北京出境回德國。稅款815辦公室蓋章；縣、市、省三級稅務機關(guān)層層行文；省公安椅簽發(fā)實施。為此，15日當天，11點半，將布控申請起16210阻止欠稅人出境必須申請阻控的稅務人員到現(xiàn)場。18日早晨，河南省地稅局涉外稅處821日返回河南。824日，德國公司北京代表處突然通知河南稅務機關(guān)，他們要照會大使館，聲稱他【處理結(jié)果懾于稅法的威嚴，德方放棄了打官司的做法。19989613.111.2812萬元、個人41.38萬元。案例 中外合資企業(yè)人員個人所得稅漏交案19981190003000美元（元1998247天（83天1181998中，其僅就在中國境內(nèi)工作期間的工資所得繳納個人所得稅，且由于其3（9000+24900）÷30×3=33904000元，所以不必納稅。因此，其應8個月的工資所得納稅，即【法律分析11901381年的個1998247天，超過901年，所以其在境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資均1個月期間的工資薪金所得申報納稅的，均應按全月工3天的工資收入不足費用減除標準從而不需納稅是錯誤的。1年的個人為非居2199825%1375元，故：應納稅額=（29900×25%-1375）×12×247/365=49535.34（元15%125應納稅額=（5000×15%-125）×12×118/365=2424.66（元應納稅額=25000×（1-20%）×20%=4000（元1998年應納個人所得稅總額為：案例 資源稅計算錯誤、少繳稅款90000噸（12元/噸15000012×50000=600002200002520%31000080002000噸，均410000【法律問題【法律分析1500006020%，即使其違約未付，也應認20000×20%×12=480008000噸應計提資源稅，該油田未這樣處理，8000×12=96000元。2根據(jù)《稅收征收管理法》第條的規(guī)定（略1440002案例 土地增值稅少繳稅款【案情摘要20016貨幣收入和設(shè)備價值之和繳納了有關(guān)稅金（5%7%、教5‰5006018012+（60+180）×5%=24（萬元28.86（60+180）×20%=48（萬元60+180+24+28.86+48=340.86（萬元500-340.86=159.14（萬元適用稅率為30%。159.14×30%=47.74（萬元【法律問題】1根據(jù)規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%（12-2=1012萬元。土地和新建房及配套設(shè)施的成本（即房地產(chǎn)開發(fā)成本）之和，加計20%的扣除，但該企業(yè)48萬元是錯誤的。綜上所述，該企業(yè)的土地增值收入應為520萬元，允許扣除項目金額應為229.14×40%-290.86×5%=77.113（萬元該企業(yè)少納土地增值稅：77.113-47.74=29.373（萬元2案例9. 隱瞞土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偷逃稅【案情摘要】某縣局審計人員對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進行專項檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)廠內(nèi)大部分土地已址與某銀行搞“合建項目”161m25萬9684.5萬元的價格把土地轉(zhuǎn)讓給銀記錄土地轉(zhuǎn)讓收入及各項支出的帳本，帳上記錄了銀行以土地轉(zhuǎn)讓預付款的形式支付給企187051.3萬元。案例 拒繳房產(chǎn)稅稅款31000A1204間住房出租，199941.812.7萬元的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅時，A以合同約定由承租方承擔稅費為同，對稅務機關(guān)的A12.7A的稅款。【法律問題2【1．房屋出租收入應繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和個人所得稅。A征收房案例9. 房產(chǎn)稅的征稅范【案情摘要A31000A1204間住房出租，199941.812.7萬元的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅，A以合同約定由承租方承擔稅費為由，對稅務機關(guān)的限A12.7萬A的稅款。A認為稅務機關(guān)的行為侵害她的財產(chǎn)權(quán)，并因【法律問題【法律分析