2024年度吉林省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)模擬考試試卷B卷含答案

2024年度吉林省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)模擬考試試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回

C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿(mǎn)足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿(mǎn)足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】B2、針對(duì)產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的單位成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)成本核算過(guò)程實(shí)施測(cè)試，不包括的是（）。

A.直接材料成本測(cè)試

B.生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試

C.直接人工成本測(cè)試

D.銷(xiāo)售費(fèi)用測(cè)試

【答案】D3、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益

【答案】A4、下列審計(jì)程序中，可以證明銷(xiāo)售交易的發(fā)生認(rèn)定的是（）。

A.復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B.核對(duì)銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷(xiāo)售單.銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證

D.追查銷(xiāo)售發(fā)票的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證.經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶(hù)訂購(gòu)單

【答案】C5、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)20元，單位變動(dòng)成本12元，固定成本8000元/月，每月實(shí)際銷(xiāo)售量為25000件。以一個(gè)月為計(jì)算期，下列說(shuō)法不正確的是()。

A.保本點(diǎn)銷(xiāo)售量為10000件

B.安全邊際為300000元

C.保本作業(yè)率為60%

D.銷(xiāo)售利潤(rùn)率為24%

【答案】C6、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性水平的是（）。

A.編寫(xiě)管理建議書(shū)

B.接受業(yè)務(wù)委托

C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

【答案】C7、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是()。

A.對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用

B.收賬費(fèi)用

C.壞賬損失

D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

【答案】D8、某企業(yè)1年的銷(xiāo)售凈利率為3%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，資產(chǎn)負(fù)債率為40%，則凈資產(chǎn)收益率為()。

A.24%

B.6%

C.10%

D.5%

【答案】C9、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為3000千克，預(yù)計(jì)期末存量為250千克，材料采購(gòu)單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，另外70%在下季度付清，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為()元。

A.8550

B.12800

C.19950

D.28500

【答案】C10、完全競(jìng)爭(zhēng)廠商利潤(rùn)最大化的條件是“價(jià)格等于邊際成本”，這表明企業(yè)將()。

A.擴(kuò)大產(chǎn)出直到價(jià)格上升到等于邊際成本

B.擴(kuò)大產(chǎn)出直到價(jià)格下降到等于邊際成本

C.擴(kuò)大產(chǎn)出直到邊際成本下降到等于價(jià)格

D.擴(kuò)大產(chǎn)出直到邊際成本上升到等于價(jià)格

【答案】D11、投資項(xiàng)目實(shí)施后為了正常順利地運(yùn)行，避免資源的閑置和浪費(fèi)，應(yīng)該遵循的原則是()。

A.可行性分析原則

B.動(dòng)態(tài)監(jiān)控原則

C.結(jié)構(gòu)平衡原則

D.靜態(tài)監(jiān)控原則

【答案】C12、ABC公司購(gòu)買(mǎi)以平價(jià)發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券，該債券按年計(jì)算的持有至到期日的實(shí)際內(nèi)含報(bào)酬率為()。

A.4%

B.7.84%

C.8%

D.8.16%

【答案】D13、某生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.12000

B.15000

C.7500

D.12500

【答案】C14、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是()。

A.不超過(guò)工資薪金總額的11%、2%、2.5%

B.不超過(guò)工資薪金總額的14%、2%、1.5%

C.不超過(guò)工資薪金總額的11%、2%、1.5%

D.不超過(guò)工資薪金總額的14%、2%、2.5%

【答案】D15、如果無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告包含()，也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

A.其他報(bào)告責(zé)任段

B.說(shuō)明段(事項(xiàng)段)

C.其他事項(xiàng)段

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

【答案】A16、2017年1月1日，甲公司租用一層寫(xiě)字樓作為辦公場(chǎng)所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬(wàn)元，共支付3年。該租金有年金的特點(diǎn)屬于()。

A.普通年金

B.即付年金

C.遞延年金

D.永續(xù)年金

【答案】A17、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，()屬于用資費(fèi)用。

A.向股東支付的股利

B.借款手續(xù)費(fèi)

C.股票的發(fā)行費(fèi)

D.發(fā)行債券的廣告費(fèi)

【答案】A18、從某種意義上說(shuō)，既是計(jì)劃工作的基礎(chǔ)，又是控制基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.成本標(biāo)準(zhǔn)

B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

C.收入標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D19、財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的管理屬于()。

A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理

B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)過(guò)程的監(jiān)管

C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行的管理

D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理

【答案】A20、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)以下()事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性

B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性

D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

【答案】C21、半成品成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致，又不需要成本還原的方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】D22、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

【答案】D23、下列表述中，正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)時(shí)，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.任何時(shí)候因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均不確認(rèn)遞延所得稅

C.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整時(shí)，涉及所得稅部分應(yīng)調(diào)整資本公積

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

【答案】D24、下列各項(xiàng)中，屬于按征稅對(duì)象分類(lèi)的是()。

A.關(guān)稅類(lèi)

B.行為稅

C.工商稅類(lèi)

D.中央稅

【答案】B25、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不是必須實(shí)施的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【答案】D26、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

【答案】C27、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

【答案】C28、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C29、下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別到影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩貢r(shí)，應(yīng)當(dāng)果斷拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】D30、甲公司2016年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B31、某企業(yè)2019年12月31日銀行存款日記賬的余額為15000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收9200元；銀行已付，企業(yè)未付200元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)的實(shí)有存款金額為（）元。

A.24000

B.6000

C.5600

D.24400

【答案】A32、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較小，或者數(shù)量雖大但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計(jì)算成本

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法

C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

【答案】C33、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的基礎(chǔ)和前提是()。

A.了解審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.了解國(guó)家政策法規(guī)

C.了解被審計(jì)單位主要客戶(hù)

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【答案】D34、對(duì)于不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定負(fù)責(zé)人的單位，其指定的負(fù)責(zé)人是指()。

A.會(huì)計(jì)主管

B.主辦會(huì)計(jì)

C.主管會(huì)計(jì)

D.會(huì)計(jì)主管人員

【答案】D35、X公司認(rèn)為其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作非流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債1年內(nèi)均不會(huì)到期，這屬于其管理層對(duì)相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的作出的()認(rèn)定。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類(lèi)和可理解性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在

【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為480萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B37、年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)（）。

A.不需要編制記賬憑證，但應(yīng)將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年

B.應(yīng)編制記賬憑證，并將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平

C.不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶(hù)的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可

D.應(yīng)編制記賬憑證，但不需要將上年賬戶(hù)的余額反向結(jié)平

【答案】C38、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，針對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說(shuō)法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B39、UDP協(xié)議在TCP/IP模型中屬于哪一層協(xié)議()。

A.應(yīng)用層

B.傳輸層

C.網(wǎng)際層

D.網(wǎng)絡(luò)接口層

【答案】B40、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場(chǎng)上外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，為引進(jìn)該專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行宣傳，發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，人員的培訓(xùn)費(fèi)為50萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款進(jìn)行支付。華貿(mào)公司取得該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.1000

B.1150

C.1100

D.1200

【答案】C41、可以向單位的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)的賬戶(hù)是()。

A.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)

B.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)

C.預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

D.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)

【答案】B42、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個(gè)別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標(biāo)是()。

A.可控成本

B.利潤(rùn)總額

C.剩余收益

D.投資報(bào)酬率

【答案】C43、對(duì)于辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可能由于某些原因采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，下列不屬于該原因的是()

A.缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理，對(duì)這部分風(fēng)險(xiǎn)只能承擔(dān)

B.沒(méi)有其他備選方案

C.從成本效益考慮，這一方案是最適宜的方案

D.拒絕與信用不好的交易對(duì)手進(jìn)行交易

【答案】D44、對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證，但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金.銀行存款日記賬

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

【答案】C45、甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×19年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。甲公司開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對(duì)外出售。實(shí)際成本為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。

A.3950

B.1150

C.2820

D.3171

【答案】D46、某公司是一個(gè)資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，2017年凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，調(diào)整后資本50萬(wàn)元，利息支出為5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中的管理費(fèi)用下的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用為4萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出是6萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)，則該公司2017年簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值為()萬(wàn)元。

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C47、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是（）。

A.采用積極方式函證客戶(hù)應(yīng)收賬款的余額

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡.分析客戶(hù)信用狀況和期后收款情況

C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

D.采用消極方式函證客戶(hù)應(yīng)收賬款的余額

【答案】B48、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

【答案】A49、下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的的是（）。

A.確定與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.了解被審計(jì)單位的規(guī)模.組織結(jié)構(gòu)等確定審計(jì)費(fèi)用

C.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

D.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

【答案】B50、某企業(yè)產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本15萬(wàn)元。返修過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)2萬(wàn)元、人工費(fèi)用4萬(wàn)元、制造費(fèi)用6萬(wàn)元，廢品殘料作價(jià)2.5萬(wàn)元已回收入庫(kù)。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬(wàn)元。

A.9.5

B.15

C.24.5

D.22

【答案】A51、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需要增加投入，但市場(chǎng)前景如何不好預(yù)測(cè)，于是甲公司分別對(duì)擴(kuò)大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對(duì)應(yīng)的凈現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)，并比較兩個(gè)方案的投資凈現(xiàn)金流期望值，選擇現(xiàn)金流較高的方案，以決定是否擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知，甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是()。

A.事件樹(shù)分析法

B.馬爾科夫分析法

C.決策樹(shù)法

D.情景分析法

【答案】C52、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施

【答案】D53、企業(yè)在日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為()。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【答案】D54、針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)的銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更或注銷(xiāo)須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等事項(xiàng)

D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管

【答案】B55、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為95萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.95

B.97

C.100

D.102

【答案】B56、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%。因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1600元。收到各種賠款1250元，殘料入庫(kù)500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）元。

A.8250

B.9950

C.11700

D.1750

【答案】A57、2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺(tái)，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價(jià)格為100萬(wàn)元。若A商品可提前交付（滿(mǎn)足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將增加0.5萬(wàn)元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將減少0.5萬(wàn)元。甲公司估計(jì)延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時(shí)完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.100

B.100.13

C.99.93

D.98.07

【答案】C58、下列各項(xiàng)，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B59、甲公司確認(rèn)當(dāng)月辦公大樓租金100萬(wàn)元，用銀行存款支付10萬(wàn)元，90萬(wàn)元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。

A.10萬(wàn)；90萬(wàn)

B.100萬(wàn)；0萬(wàn)

C.50萬(wàn)；50萬(wàn)

D.100萬(wàn)；10萬(wàn)

【答案】D60、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()萬(wàn)元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B61、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬(wàn)元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本月5日、19日和29日分別購(gòu)買(mǎi)A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門(mén)耗費(fèi)，15%為銷(xiāo)售部門(mén)耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷(xiāo)售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A62、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的是()。

A.根據(jù)中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丙公司

B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司

D.根據(jù)中國(guó)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司

【答案】C63、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2×16年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝支出為15萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×16年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2×16年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×16年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬(wàn)元。

A.523

B.640

C.425

D.540

【答案】C64、函證銀行存款余額的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序

B.如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

C.在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢(xún)證

D.當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢(xún)證函保待控制

【答案】C65、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

【答案】A66、某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷(xiāo)，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿(mǎn)200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物，商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.4707.5

B.4710

C.4750

D.5000

【答案】B67、甲公司應(yīng)收賬款期末余額為5000萬(wàn)元，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款發(fā)生額時(shí)發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬(wàn)元為預(yù)收乙公司貨款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議甲公司的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整金額是（）元。

A.0.5

B.5000

C.24.5

D.5

【答案】B68、下面選項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序

B.盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任

C.存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)

【答案】D69、甲公司于2×17年開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專(zhuān)用設(shè)備的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，發(fā)生研究支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出3000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出2000萬(wàn)元，在2×18年2月1日正式確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備200臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2×18年度，甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備50臺(tái)。2×18年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬(wàn)元，2×19年度，甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備90臺(tái)。甲公司2×19年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.720

B.900

C.500

D.300

【答案】A70、根據(jù)規(guī)定，關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是()。

A.存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)

B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶(hù)

C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶(hù)

D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用

【答案】C71、下列各項(xiàng)中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)一致的是（）。

A.預(yù)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.其他應(yīng)收款

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】D72、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2375萬(wàn)元（不含增值稅），運(yùn)輸費(fèi)用74.4萬(wàn)元（增值稅稅率11%），保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料成本是（）

A.665.00萬(wàn)元

B.686.00萬(wàn)元

C.687.40萬(wàn)元

D.700.00萬(wàn)元

【答案】B73、ABC公司購(gòu)買(mǎi)以平價(jià)發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券，該債券按年計(jì)算的持有至到期日的實(shí)際內(nèi)含報(bào)酬率為()。

A.4%

B.7.84%

C.8%

D.8.16%

【答案】D74、下列屬于管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的是()。

A.屬于對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)

B.側(cè)重記錄價(jià)值

C.通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序提供并解釋歷史信息

D.擁有填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表等較固定的程序和方法

【答案】A75、下列不屬于非居民企業(yè)征稅對(duì)象的是()。

A.機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

B.與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的中國(guó)境外所得

C.沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

D.與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境外的所得

【答案】D76、下列哪種職能是管理活動(dòng)的首要職能？()

A.計(jì)劃職能

B.領(lǐng)導(dǎo)職能

C.控制職能

D.組織職能

【答案】A77、納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的征稅范圍不服，正確的做法是()。

A.向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，再向人民法院提起行政訴訟

B.向本級(jí)人民政府申請(qǐng)裁決

C.申請(qǐng)行政復(fù)議，同時(shí)向人民法院提起行政訴訟

D.直接向人民法院提起行政訴訟

【答案】A78、下列關(guān)于資本成本的表述中，不正確的是()。

A.籌資費(fèi)是指企業(yè)在資本使用過(guò)程中因占用資本而付出的代價(jià)

B.對(duì)出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來(lái)的投資報(bào)酬

C.對(duì)籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價(jià)

D.如果國(guó)民經(jīng)濟(jì)不景氣，籌資的資本成本就高

【答案】A79、以下有關(guān)投資中心和利潤(rùn)中心的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.投資中心是最高層次的責(zé)任中心

B.投資中心擁有最大的決策權(quán)

C.利潤(rùn)中心沒(méi)有投資決策權(quán)

D.利潤(rùn)中心在考核利潤(rùn)時(shí)考慮了所占用的資產(chǎn)

【答案】D80、A投資項(xiàng)目投資額為300萬(wàn)元，使用壽命15年，已知該項(xiàng)目第15年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元，期滿(mǎn)處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動(dòng)資金共12萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目第15年的凈現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。

A.33

B.55

C.52

D.40

【答案】C二多選題(共20題)1、某企業(yè)將出售廢料的收入1萬(wàn)元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，而另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，以解決行政管理部門(mén)的福利問(wèn)題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有()。

A.通報(bào)批評(píng)

B.責(zé)令其限期改正

C.對(duì)該企業(yè)并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

D.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款

【答案】BCD2、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的情形有（）。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）

B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的

C.每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測(cè)試

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】AD3、下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)的投資意義的有()。

A.投資是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提

B.投資是獲取利潤(rùn)的基本前提

C.投資是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段

D.投資屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策

【答案】ABC4、下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。

A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

C.被審計(jì)單位處置子公司

D.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

【答案】ABC5、下列關(guān)于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.資金成本較高

B.集中企業(yè)的控制權(quán)

C.有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.不利于增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)

【答案】BD6、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建造廠房的建造成本

【答案】AB7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括()。

A.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

【答案】ABCD8、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有()情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

【答案】ABD9、下列屬于稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施共同的形式有()。

A.扣押

B.查封

C.拍賣(mài)

D.變賣(mài)

【答案】AB10、以下選項(xiàng)可以作為會(huì)計(jì)主體的有（）。

A.發(fā)大財(cái)集團(tuán)

B.發(fā)小財(cái)公司

C.發(fā)小財(cái)公司人力銷(xiāo)售部門(mén)

D.環(huán)保組織

【答案】ABCD11、下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外

D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用

【答案】ABCD12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試被審計(jì)單位生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以下實(shí)施的控制測(cè)試恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查生產(chǎn)指令是否經(jīng)過(guò)審批

B.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)審批

C.檢查工薪分配是否經(jīng)過(guò)審批

D.檢查存貨明細(xì)賬是否經(jīng)過(guò)審批

【答案】ABC13、下列事項(xiàng)中，期末不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.委托加工物資

C.消耗性生物資產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的自用辦公樓

【答案】AD14、下列各項(xiàng)中，有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券基本要素的表述正確的有()。

A.標(biāo)的股票可以是發(fā)行公司上市子公司的股票

B.轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限

C.我國(guó)上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,行權(quán)價(jià)格不低于公告募集說(shuō)明書(shū)日前20個(gè)交易日的公司股票均價(jià)和前1個(gè)交易日的均價(jià)

D.回售條款有利于降低債券籌資者的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC15、以下關(guān)于判斷錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

B.判斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

C.判斷錯(cuò)報(bào)是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

【答案】AC16、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易

D.某企業(yè)通過(guò)高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購(gòu)品種和數(shù)量，生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性

【答案】AB17、下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)有()。

A.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

B.降低再投資資本成本

C.使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合

D.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化

【答案】ABD18、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.超過(guò)正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值確定其成本

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷(xiāo)，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】AB19、審計(jì)證據(jù)的作用是()。

A.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

B.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶

C.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)

E.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

【答案】A20、為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常需要設(shè)立（）控制。

A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

B.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較

C.負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票的員工在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證

D.負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)票的員工在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

【答案】ABCD三大題(共10題)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定立即實(shí)施函證程序，并采取了以下措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、單位名稱(chēng)、地址以及詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄和資料核對(duì)，然后再發(fā)出詢(xún)證函。（2）詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項(xiàng)目組成員B比較忙，所以在將詢(xún)證函密封后，交給被審計(jì)單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項(xiàng)目組成員C以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)單位的客戶(hù)發(fā)函。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，所以取得積極式詢(xún)證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒(méi)有收到回函的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計(jì)程序，而直接考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。要求：針對(duì)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施，逐項(xiàng)說(shuō)明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢(xún)證函應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以被審計(jì)單位的名義向客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函。（4）恰當(dāng)。2、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬(wàn)元。（1）2×19年6月份原煤實(shí)際處理為200萬(wàn)噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元。（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2×19年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000（200×15）貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)3000（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)50503、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過(guò)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬(wàn)元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長(zhǎng)半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開(kāi)發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開(kāi)工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶(hù)指定交貨地點(diǎn)交客戶(hù)簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬(wàn)元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】事項(xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷(xiāo)售收入。事項(xiàng)（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長(zhǎng)還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶(hù)指定的交貨地點(diǎn)后交客戶(hù)簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（6）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購(gòu)與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)：（1）對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。（2）采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員S進(jìn)行詢(xún)價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。（3）驗(yàn)收部門(mén)檢查了原材料有無(wú)損壞后，比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)，如有不符，及時(shí)查明原因。要求：結(jié)合以上（1）至（6），分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由和改進(jìn)建議。

【答案】第（1）項(xiàng)有缺陷：請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。理由：請(qǐng)購(gòu)單不能統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。改進(jìn)建議：每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第（3）項(xiàng)有缺陷：驗(yàn)收部門(mén)先檢查了原材料有無(wú)損壞，后比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符。理由：驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無(wú)損壞。改進(jìn)建議：驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再查商品有無(wú)損壞。第（4）項(xiàng)有缺陷：應(yīng)付憑單部門(mén)只根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單編制付款憑單。理由：應(yīng)付憑單部門(mén)還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。改進(jìn)建議：應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)根據(jù)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。第（5）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第（6）項(xiàng)沒(méi)有缺陷。5、甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購(gòu)乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購(gòu)協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬(wàn)元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該筆收購(gòu)價(jià)款按照乙公司2×19年凈審計(jì)后的凈利潤(rùn)的1.5倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（3）乙公司業(yè)績(jī)承諾：乙公司原股東承諾2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)人民幣3000萬(wàn)元，若2×19年乙公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足3000萬(wàn)元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權(quán)（500萬(wàn)股，股數(shù)固定）無(wú)償贈(zèng)予甲公司，不考慮其他相關(guān)事項(xiàng)。（4）甲公司在購(gòu)買(mǎi)日判斷乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)很可能在3000萬(wàn)元以上，預(yù)計(jì)3500萬(wàn)元為最佳估計(jì)數(shù)。要求：計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并成本、商譽(yù)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】或有對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=3500×1.5=5250（萬(wàn)元）；權(quán)益工具公允價(jià)值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬(wàn)元）；合并商譽(yù)=13250-14000×80%=2050（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負(fù)債5250若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，編制2×19年甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融負(fù)債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，編制2×19年甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。6、甲公司2×12年開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)管理用新專(zhuān)利技術(shù)，2×12年1月至8月共發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等各項(xiàng)支出400萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付。2×12年8月月末，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×12年9月至12月領(lǐng)用材料成本為100萬(wàn)元、發(fā)生人工支出50萬(wàn)元（均滿(mǎn)足資本化條件）。2×13年1月至7月領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元、發(fā)生人工支出100萬(wàn)元、以銀行存款支付其他費(fèi)用50萬(wàn)元（均滿(mǎn)足資本化條件）。2×13年7月15日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)完工，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的法律保護(hù)年限為10年，乙公司承諾將會(huì)在第4年年末以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)采用直線法攤銷(xiāo)。2×14年度由于市場(chǎng)上更先進(jìn)的專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)了減值跡象。2×14年12月31日，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，結(jié)果表明其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為260萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬(wàn)元。減值后，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值以及攤銷(xiāo)方法均未發(fā)生改變。2×17年7月月初，甲公司將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。要求：做出甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2×12年度：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出400——資本化支出150貸：銀行存款400原材料100應(yīng)付職工薪酬50借：管理費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×13年度：借：研發(fā)支出——資本化支出350貸：原材料200應(yīng)付職工薪酬100銀行存款50借：無(wú)形資產(chǎn)5007、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷(xiāo)售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計(jì)結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

【答案】2×12年12月31日合并報(bào)表相關(guān)抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報(bào)表上該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬(wàn)元）。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上因?yàn)闇p值已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1

2.5萬(wàn)元（50×25%），因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度補(bǔ)確認(rèn)37.5萬(wàn)元（50-1

2.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費(fèi)用37.52×13年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄為：①實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初200貸：營(yíng)業(yè)成本2008、甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其2×12年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為800萬(wàn)元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會(huì)計(jì)處理為：1月1日：借：無(wú)形資產(chǎn)800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費(fèi)用80貸：累計(jì)攤銷(xiāo)80借：長(zhǎng)期應(yīng)付款200貸：無(wú)形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入了一項(xiàng)土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該土地使用權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為30年，無(wú)殘值，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷(xiāo)。2×12年3月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生必要支出5550萬(wàn)元（未包含土地使用權(quán)攤銷(xiāo)，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為