注冊會計師考試稅法科目試題及答案指導(2024年)

2024年注冊會計師考試稅法科目復習試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據我國《增值稅法》的規(guī)定，以下哪個選項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出租動產答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。而銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。出租動產雖然不涉及銷售，但出租行為屬于增值稅的征稅范圍，因為出租行為產生的租金收入需要繳納增值稅。因此，選項C是正確答案。2、以下哪個選項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.銷售商品的收入B.出租無形資產取得的租金收入C.接受捐贈的收入D.取得政府補貼的收入答案：D解析：根據我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入主要包括銷售商品的收入、提供勞務的收入、出租財產的收入、轉讓財產的收入以及接受捐贈的收入等。而政府補貼通常不計入應稅收入，因為政府補貼是為了支持特定行業(yè)或者鼓勵某些行為，不屬于企業(yè)的經營性收入。因此，選項D是正確答案。3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務登記的范圍？A.企業(yè)開業(yè)登記B.個體工商戶變更登記C.個人出租房屋D.外國企業(yè)常駐代表機構設立答案：C解析：稅務登記的范圍主要包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構等納稅人的開業(yè)、變更、注銷登記。個人出租房屋屬于房屋租賃行為，通常需要辦理房屋租賃登記，但不屬于稅務登記的范疇。因此，選項C正確。4、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.提供加工修理修配勞務，為提供勞務的當天C.銷售不動產，為收到預收款當天D.銷售服務，為服務完成的當天答案：C解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售不動產的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。選項A和B分別適用于銷售貨物和提供加工修理修配勞務，其納稅義務發(fā)生時間分別為貨物發(fā)出的當天和提供勞務的當天。選項D適用于銷售服務，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。因此，選項C正確。5、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.銷售收入B.資產轉讓收入C.捐贈收入D.國債利息收入答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內的收入總額，減去成本、費用、稅金及損失后的余額。其中，捐贈收入不計入企業(yè)的應納稅所得額，因為捐贈是對社會公益事業(yè)的贊助，不屬于企業(yè)的經營活動所得。6、以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：D解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售不動產。無形資產，如專利權、商標權等，不屬于增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅對象主要是有形動產，無形資產不在此列。7、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1500萬元，銷售成本為800萬元，管理費用為100萬元，財務費用為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元，假設該企業(yè)沒有其他影響利潤的因素，其應納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1020C.1060D.1080答案：A解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。本題中，企業(yè)沒有其他納稅調整項目，因此應納稅所得額等于會計利潤，即為1000萬元。8、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于應納稅所得額的調增項目？A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出C.企業(yè)支付的違反經濟合同的罰款D.企業(yè)提取的法定盈余公積答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)提取的法定盈余公積屬于稅后利潤分配，不納入應納稅所得額的調增項目。而選項A、B、C均屬于應納稅所得額的調增項目，因為它們分別涉及稅法規(guī)定的稅前扣除限制、稅前扣除限額以及不得稅前扣除的項目。9、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入和轉讓財產收入。而接受捐贈收入屬于免稅收入，不屬于應稅收入。10、某企業(yè)2022年度會計利潤為100萬元，當年取得國債利息收入5萬元，取得居民企業(yè)直接投資的股息收入10萬元，取得境外企業(yè)的股息收入8萬元，當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為：A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入和居民企業(yè)直接投資的股息收入為免稅收入，不計入應納稅所得額。境外企業(yè)的股息收入全額計入應納稅所得額。符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費在計算應納稅所得額時可以扣除。因此，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為100萬元（會計利潤）+8萬元（境外企業(yè)股息收入）-15萬元（廣告費和業(yè)務宣傳費）=93萬元。選項C正確。11、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產和銷售無形資產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。12、企業(yè)購進固定資產發(fā)生的下列支出中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是：A.購進固定資產支付的增值稅B.支付的運輸費用C.支付的安裝費用D.支付的維修費用答案：D解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)購進固定資產發(fā)生的支出中，可以抵扣進項稅額的有購進固定資產支付的增值稅、支付的運輸費用以及支付的安裝費用。而支付的維修費用不屬于購進固定資產的支出，因此不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。13、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務登記的內容？（）A.納稅人的名稱B.納稅人的住所C.納稅人的法定代表人D.納稅人的注冊資本答案：D解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務登記的內容包括納稅人的名稱、住所、法定代表人等基本信息，但不包括注冊資本。注冊資本屬于公司注冊登記的內容。14、某企業(yè)2023年1月銷售貨物實現不含稅收入200萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，當月發(fā)生管理費用8萬元（其中含增值稅3萬元）。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.25B.23C.27D.22答案：B解析：應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=200萬元×13%-30萬元=26萬元。但管理費用中的3萬元增值稅不能抵扣，因此實際應繳納的增值稅為26萬元-3萬元=23萬元。15、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售商品的收入B.提供服務的收入C.財產轉讓收入D.稅收滯納金答案：D解析：企業(yè)的收入總額包括銷售商品的收入、提供服務的收入、轉讓財產的收入等，但不包括稅收滯納金。稅收滯納金屬于企業(yè)應承擔的罰款、罰金等支出，不計入收入總額。16、根據《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，以下哪種情況不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.轉讓不動產答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉讓無形資產和銷售不動產。出口貨物雖然屬于增值稅征稅范圍，但按照國家政策，出口貨物可以享受增值稅退稅政策。因此，選項C出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍。17、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項收入不屬于應納稅收入？A.銷售商品取得的收入B.提供勞務取得的收入C.利息收入D.資產轉讓收入答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。因此，選項C利息收入不屬于應納稅收入。18、某企業(yè)2019年度應納稅所得額為500萬元，當年發(fā)生的廣告費支出為80萬元，上年廣告費支出未抵扣的余額為30萬元。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度廣告費支出的稅前扣除限額是多少？A.80萬元B.110萬元C.120萬元D.130萬元答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，該企業(yè)2019年度廣告費支出稅前扣除限額為500萬元×15%=75萬元。因此，該企業(yè)當年發(fā)生的80萬元廣告費支出中，有75萬元可以稅前扣除，剩余5萬元可以結轉到以后年度扣除。上年廣告費支出未抵扣的余額為30萬元，因此，該企業(yè)2019年度廣告費支出的稅前扣除限額為75萬元+30萬元=120萬元。選項C正確。19、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于固定資產折舊計提方法的表述中，正確的是：A.企業(yè)可以采用任何一種折舊方法計提固定資產折舊B.企業(yè)應當根據固定資產的實際損耗情況，采用加速折舊方法C.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應當采用直線法計提固定資產折舊D.企業(yè)可以根據經營需要，自行調整固定資產的折舊年限和折舊方法答案：C解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應當采用直線法計提固定資產折舊。直線法是一種均勻分配折舊的方法，符合稅法的要求。其他選項的表述與稅法規(guī)定不符。20、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算的表述中，正確的是：A.銷售額減去免稅銷售額即為應納稅額B.銷售額減去進項稅額即為應納稅額C.銷售額減去銷項稅額即為應納稅額D.銷售額減去增值稅專用發(fā)票金額即為應納稅額答案：B解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。其中，銷售額是指銷售貨物或者提供應稅勞務取得的全部價款和價外費用，進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額。選項B正確地反映了這一計算公式。其他選項的表述與增值稅的計算方法不符。21、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.銷售收入B.利息收入C.股息收入D.投資轉讓損失答案：D解析：企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)在一定期間內取得的全部收入減去準予扣除的成本、費用和損失后的余額。銷售收入、利息收入和股息收入均屬于企業(yè)的收入，應計入應納稅所得額。而投資轉讓損失屬于企業(yè)的損失，可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，選項D不屬于企業(yè)的應納稅所得額。22、根據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項不屬于個人所得稅的應稅所得？A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產、經營所得C.股息紅利所得D.房地產租賃所得答案：D解析：個人所得稅的應稅所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得等。房地產租賃所得屬于財產租賃所得，應計入個人所得稅的應稅所得。因此，選項D不屬于個人所得稅的應稅所得。23、根據我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額？A.銷售收入B.資產收益C.利息收入D.稅前扣除項目答案：D解析：稅前扣除項目是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，根據稅法規(guī)定可以在計算應納稅所得額前扣除的項目。它不屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額，而是在計算應納稅所得額時進行扣除的部分。24、下列關于增值稅的表述中，不正確的是：A.增值稅是一種價外稅B.增值稅的稅率分為基本稅率和低稅率C.增值稅的計稅依據是銷售額D.增值稅的征收范圍包括貨物和勞務答案：C解析：增值稅的計稅依據是增值額，而不是銷售額。增值額是指企業(yè)在生產經營過程中所創(chuàng)造的增值部分，即企業(yè)銷售商品或提供勞務所取得的收入與購進商品或接受勞務所支付的金額之間的差額。因此，選項C表述不正確。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅收保全措施的表述中，正確的是：A.稅務機關在規(guī)定的期限內，可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關可以責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以采取稅收保全措施C.稅務機關采取稅收保全措施時，應通知納稅人、扣繳義務人提供納稅擔保D.稅務機關采取稅收保全措施后，如果納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的期限內繳納了稅款，稅務機關必須解除稅收保全措施答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務機關在規(guī)定的期限內，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，或者扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在規(guī)定的期限內繳納了稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關可以責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以采取稅收保全措施。稅務機關采取稅收保全措施時，應通知納稅人、扣繳義務人提供納稅擔保。故選項A、B、C、D均正確。2、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.股息、紅利收入B.利息收入C.資產轉讓收入D.營業(yè)外收入答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括但不限于股息、紅利收入、利息收入、資產轉讓收入以及營業(yè)外收入等。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。3、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應稅收入的包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.資產損失答案：D解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入和轉讓財產收入等。資產損失屬于企業(yè)發(fā)生的損失，不屬于應稅收入。4、根據稅法規(guī)定，以下哪些情況下企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？（）A.研發(fā)費用發(fā)生當年不足抵扣的部分，可以在以后5個納稅年度內結轉抵扣B.研發(fā)費用在計算應納稅所得額時允許扣除C.企業(yè)委托外部機構進行研發(fā)活動的，委托方發(fā)生的研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費用D.企業(yè)購買專利權、非專利技術等無形資產用于研發(fā)的，購買價格按照實際支付金額計入研發(fā)費用答案：A、B、C解析：根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時按照規(guī)定加計扣除。研發(fā)費用發(fā)生當年不足抵扣的部分，可以在以后5個納稅年度內結轉抵扣。企業(yè)委托外部機構進行研發(fā)活動的，委托方發(fā)生的研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費用。因此，選項A、B、C均符合研發(fā)費用加計扣除政策的規(guī)定。選項D中，企業(yè)購買專利權、非專利技術等無形資產用于研發(fā)的，其購買價格不直接計入研發(fā)費用，因此選項D不符合題目要求。5、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下關于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠說法正確的是：A.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B.符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。D.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，包括工資、薪金、福利費、折舊費等，在計算應納稅所得額時準予扣除。答案：ABCD解析：選項A描述了從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得的減免稅優(yōu)惠；選項B描述了高新技術企業(yè)的減免稅優(yōu)惠；選項C描述了專用設備投資額的稅額抵免優(yōu)惠；選項D描述了企業(yè)在計算應納稅所得額時準予扣除的合理支出。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，以上四個選項均屬于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，因此答案為ABCD。6、以下關于增值稅稅率和征收率的規(guī)定，正確的有（）A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.貨物出口適用零稅率D.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅答案：ABCD解析：A項：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，這是我國增值稅的主要稅率。B項：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，適用于年銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人。C項：貨物出口適用零稅率，這是我國為了鼓勵出口而設定的稅收優(yōu)惠政策。D項：納稅人在兼營免稅、減稅項目時，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，不得免稅、減稅。這是為了確保稅收的公平性和準確性。因此，ABCD選項都是正確的。7、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的營業(yè)利潤D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的特許權使用費所得答案：BCD解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，因此選項A不正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的營業(yè)利潤，以及非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的特許權使用費所得，均屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，因此選項BCD正確。8、下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產、不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發(fā)出貨物的當天D.銷售服務、無形資產、不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天答案：C解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定如下：（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；（2）銷售服務、無形資產、不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天；（3）先銷售后付款的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；（4）委托他人代銷的，為收到代銷人銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；（5）銷售應稅服務、無形資產或者不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天；（6）其他情形，按照相關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。選項C描述的“銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發(fā)出貨物的當天”不屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。9、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)的應稅收入？（）A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.股息、紅利收入D.國家財政撥款E.國債利息收入答案：ABC解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應稅收入包括銷售商品的收入、提供勞務的收入和股息、紅利收入。國家財政撥款和國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅的應稅收入。10、下列關于企業(yè)所得稅中固定資產折舊計提方法的表述中，正確的是（）A.企業(yè)可以根據自身情況，選擇不同的折舊方法B.從事開采石油、天然氣等特定行業(yè)的企業(yè)，其固定資產的折舊年限可以適當縮短C.企業(yè)應按照稅法規(guī)定的方法計提折舊D.稅法對固定資產折舊的方法和年限有明確的規(guī)定答案：ABCD解析：選項A、B、C和D都正確。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)可以根據自身情況選擇合適的折舊方法，但從事開采石油、天然氣等特定行業(yè)的企業(yè)，其固定資產的折舊年限可以適當縮短。同時，企業(yè)應按照稅法規(guī)定的方法計提折舊，稅法對固定資產折舊的方法和年限有明確的規(guī)定。11、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些項目在計算應納稅所得額時不得扣除？A.購買固定資產的支出B.銀行罰息C.因違反國家規(guī)定支付的罰款D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費答案：ACD解析：在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括：A.購買固定資產的支出：根據《企業(yè)所得稅法》第四十二條規(guī)定，企業(yè)為購買固定資產支付的支出，應當作為資本性支出計入固定資產成本，不得在計算應納稅所得額時扣除。C.因違反國家規(guī)定支付的罰款：根據《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，因違反國家規(guī)定支付的罰款，不得在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費：根據《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，按照當年銷售（營業(yè)）收入的15%以內扣除，超過部分可以結轉下一年度扣除，但不得在計算應納稅所得額時扣除。選項B中的銀行罰息可以在計算應納稅所得額時扣除。12、下列關于增值稅的計稅依據的表述中，正確的是（）A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務從購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額B.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務從購買方收取的全部價款和價外費用，包括銷項稅額C.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務從購買方收取的不含增值稅的全部價款D.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務從購買方收取的不含增值稅的全部價款和價外費用答案：AC解析：增值稅的計稅依據是銷售額，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務從購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。所以選項A和C是正確的。選項B和D中包含了銷項稅額，不符合增值稅的計稅依據規(guī)定。13、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失可以稅前扣除的有：A.企業(yè)因自然災害遭受的直接物質損失B.企業(yè)違反經濟合同而支付的違約金C.企業(yè)因資產評估減值而確認的資產減值損失D.企業(yè)因管理不善而發(fā)生的存貨損失答案：ABCD解析：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)因自然災害遭受的直接物質損失、違反經濟合同而支付的違約金、因資產評估減值而確認的資產減值損失、因管理不善而發(fā)生的存貨損失等，均屬于企業(yè)發(fā)生的損失，可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。14、根據稅法規(guī)定，以下哪些情形下，企業(yè)可以享受出口退稅政策？（）A.出口企業(yè)向海關報關出口貨物并取得出口貨物報關單B.出口企業(yè)將貨物出口到保稅區(qū)，并取得海關出口貨物報關單C.出口企業(yè)將貨物出口到歐盟，并取得出口貨物報關單D.出口企業(yè)將貨物出口到香港，并取得出口貨物報關單答案：A、B、D解析：根據《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，出口退稅是指出口企業(yè)在向海關報關出口貨物并取得出口貨物報關單后，按照國家規(guī)定，對出口貨物免征增值稅，并退還已繳納的增值稅稅款。選項A、B、D均符合出口退稅政策的規(guī)定。選項C中，出口到歐盟的貨物不屬于出口退稅范圍。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度實現會計利潤500萬元，包括以下收入和支出：（1）銷售貨物收入400萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供技術服務收入50萬元，增值稅稅率為6%；（3）購買原材料支出300萬元，增值稅稅率為13%；（4）支付工資及福利費100萬元，其中職工福利費按照工資總額的14%計算；（5）支付水電費20萬元，增值稅稅率為9%；（6）支付業(yè)務招待費10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2021年度應繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)2021年度應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（3）計算該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）增值稅=（400×13%+50×6%）-（300×13%）=12萬元（2）城市維護建設稅和教育費附加=12×（7%+3%）=1.2萬元（3）企業(yè)所得稅=（500-12-1.2）×25%=121.5萬元解析：（1）增值稅計算：首先計算銷項稅額，銷項稅額=銷售貨物收入×增值稅稅率+提供技術服務收入×增值稅稅率=400×13%+50×6%=52萬元。然后計算進項稅額，進項稅額=購買原材料支出×增值稅稅率=300×13%=39萬元。最后計算應繳納的增值稅，應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=52-39=12萬元。（2）城市維護建設稅和教育費附加計算：根據稅法規(guī)定，城市維護建設稅和教育費附加的稅率為增值稅稅額的7%和3%，因此，應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=增值稅稅額×（7%+3%）=12×（7%+3%）=1.2萬元。（3）企業(yè)所得稅計算：首先計算應納稅所得額，應納稅所得額=會計利潤-增值稅稅額-城市維護建設稅和教育費附加=500-12-1.2=486.8萬元。然后根據企業(yè)所得稅稅率為25%，計算企業(yè)所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=486.8×25%=121.5萬元。第二題：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2021年度會計利潤為1000萬元。該公司在2021年度發(fā)生的以下經濟業(yè)務：銷售產品取得收入1200萬元，成本800萬元；出售固定資產取得收入200萬元，該固定資產原值500萬元，累計折舊300萬元；收到政府補貼100萬元；支付廣告費50萬元；發(fā)生壞賬損失20萬元；支付環(huán)保罰款10萬元。要求：（1）計算甲公司2021年度應納稅所得額；（2）根據企業(yè)所得稅法，分析上述各項業(yè)務對甲公司應納稅所得額的影響，并說明原因。答案：（1）甲公司2021年度應納稅所得額計算如下：會計利潤=1000萬元加：固定資產處置收益=200-(500-300)=100萬元減：廣告費=50萬元減：壞賬損失=20萬元減：環(huán)保罰款=10萬元應納稅所得額=1000+100-50-20-10=1030萬元（2）各項業(yè)務對甲公司應納稅所得額的影響分析：銷售產品取得收入：收入增加，成本減少，影響應納稅所得額增加。出售固定資產取得收入：收入增加，折舊攤銷減少，影響應納稅所得額增加。收到政府補貼：屬于不征稅收入，不影響應納稅所得額。支付廣告費：廣告費在稅前可以扣除，影響應納稅所得額減少。發(fā)生壞賬損失：壞賬損失在稅前可以扣除，影響應納稅所得額減少。支付環(huán)保罰款：罰款不得在稅前扣除，影響應納稅所得額增加。解析：銷售產品取得收入和出售固定資產取得收入均會增加公司的收入，從而增加應納稅所得額。收到政府補貼不征稅，因此不會影響應納稅所得額。支付廣告費和發(fā)生壞賬損失在稅法中允許扣除，因此會減少應納稅所得額。支付環(huán)保罰款不得在稅前扣除，因此會增加應納稅所得額。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務：銷售貨物一批，不含稅銷售額為200萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為26萬元。購進原材料一批，不含稅進價為100萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為13萬元。購進原材料中，有30萬元用于在建工程，不計入增值稅進項稅額。購進小汽車一輛，含稅價格為50萬元，適用稅率13%，增值稅稅額為6.5萬元。該小汽車用于企業(yè)內部管理。銷售不動產，不含稅銷售額為300萬元，適用稅率9%，增值稅稅額為27萬元。要求：（1）計算該企業(yè)5月份的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)5月份的進項稅額。（3）計算該企業(yè)5月份的應納增值稅額。答案：（1）銷項稅額=26萬元+27萬元=53萬元（2）進項稅額=13萬元+6.5萬元=19.5萬元（3）應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=53萬元-19.5萬元=33.5萬元解析：（1）銷項稅額是根據企業(yè)銷售貨物和銷售不動產的不含稅銷售額和適用稅率計算得出的。本題中，銷售貨物產生的銷項稅額為200萬元×13%=26萬元，銷售不動產產生的銷項稅額為300萬元×9%=27萬元，兩者相加即為銷項稅額。（2）進項稅額是根據企業(yè)購進貨物和購進小汽車的不含稅進價和適用稅率計算得出的。本題中，購進原材料產生的進項稅額為100萬元×13%=13萬元，購進小汽車產生的進項稅額為50萬元÷（1+13%）×13%=6.5萬元，兩者相加即為進項稅額。（3）應納增值稅額是指企業(yè)在一定時期內銷項稅額與進項稅額的差額。本題中，銷項稅額為53萬元，進項稅額為19.5萬元，應納增值稅額為銷項稅額減去進項稅額，即33.5萬元。需要注意的是，購進原材料中用于在建工程的30萬元不計入進項稅額，因此這部分稅額不能抵扣銷項稅額。第四題：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，2022年度會計利潤為1000萬元。以下是該企業(yè)2022年度發(fā)生的與稅法相關的業(yè)務：購進原材料成本500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%。銷售產品收入1500萬元，增值稅稅率為17%。支付給員工的工資薪金800萬元，并為其繳納了社會保險費100萬元。購置固定資產支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%。發(fā)生意外事故，導致存貨損失100萬元，該損失已經扣除財產保險賠款30萬元。要求計算以下內容：（1）該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2022年度的應納稅所得額。答案：（1）應繳納的增值稅：銷項稅額=銷售收入×增值稅稅率=1500萬元×17%=255萬元進項稅額=購進原材料成本×增值稅稅率+購置固定資產支出×增值稅稅率=500萬元×13%+300萬元×13%=65萬元+39萬元=104萬元應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=255萬元-104萬元=151萬元（2）應納稅所得額：會計利潤=1000萬元加：增值稅=151萬元減：社會保險費=100萬元應納稅所得額=會計利潤+增值稅-社會保險費=1000萬元+151萬元-100萬元=1051萬元解析：（1）增值稅的計算遵循“銷項減進項”的原則。銷項稅額是根據銷售收入計算的，進項稅額是根據購進原材料和固定資產的成本計算的。應繳納的增值稅為銷項稅額減去進項稅額。（2）應納稅所得額是在會計利潤的基礎上，加上應繳納的增值稅，再減去可以扣除的社會保險費。社會保險費在稅法中是可以扣除的，因此從應納稅所得額中減去。四、綜合題（2題，共31分）第一題：某企業(yè)為一家上市公司，2019年度財務報表顯示其營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務費用）為800萬元，投資收益為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該公司2019年度發(fā)生以下涉稅事項：向某供應商支付采購原材料款1000萬元，供應商已開具增值稅專用發(fā)票；購買一輛新能源汽車用于生產經營，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額50萬元，新能源汽車購置稅減免政策適用；向某殘疾人福利機構捐贈現金10萬元；支付給員工工資總額為1000萬元，其中部分員工為殘障人士，享受殘疾人工資加計扣除政策。要求：計算該企業(yè)2019年度應納稅所得額；計算該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅；分析該企業(yè)2019年度發(fā)生的涉稅事項對增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的影響。答案：應納稅所得額計算：營業(yè)收入=5000萬元營業(yè)成本=3000萬元期間費用=800萬元投資收益=100萬元營業(yè)外收入=50萬元營業(yè)外支出=30萬元捐贈現金=10萬元購置新能源汽車的進項稅額（可以抵扣）=50萬元殘疾人工資加計扣除=100萬元*100%=100萬元殘障人士工資加計扣除后的實際工資費用=1000萬元-100萬元=900萬元應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-投資收益-營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-捐贈現金+購置新能源汽車的進項稅額-殘疾人工資加計扣除后的實際工資費用應納稅所得額=5000-3000-800-100-50