財(cái)務(wù)審計(jì)流程圖解手冊(cè)

財(cái)務(wù)審計(jì)流程圖解手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u3512第1章審計(jì)前期準(zhǔn)備 49481.1審計(jì)目標(biāo)與范圍 4306621.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 466391.1.2確定審計(jì)范圍 4304691.2審計(jì)計(jì)劃與時(shí)間表 464031.2.1制定審計(jì)計(jì)劃 4152271.2.2制定審計(jì)時(shí)間表 4241071.3審計(jì)資源配置 5116461.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建 5226051.3.2審計(jì)資源分配 542821.3.3審計(jì)培訓(xùn)與指導(dǎo) 529523第2章審計(jì)方法與程序 5175612.1審計(jì)方法概述 5203542.1.1調(diào)查法 5135112.1.2核對(duì)法 6113692.1.3分析法 6253112.1.4觀察法 6277372.2審計(jì)程序設(shè)計(jì) 6313712.2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 6318762.2.2充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 6111652.2.3適時(shí)性 638952.2.4有效性 686792.2.3.1審計(jì)計(jì)劃 6165912.2.3.2審計(jì)實(shí)施 7288932.2.3.3審計(jì)報(bào)告 7177462.2.3.4審計(jì)跟蹤 7146642.3審計(jì)抽樣技術(shù) 7276042.3.1隨機(jī)抽樣 7167882.3.2分層抽樣 7281822.3.3系統(tǒng)抽樣 7157402.3.4選取抽樣 7302032.3.5重估抽樣 710269第3章內(nèi)部控制評(píng)估 7204243.1內(nèi)部控制體系概述 7275883.2內(nèi)部控制測(cè)試 8141573.2.1了解內(nèi)部控制 8114943.2.2測(cè)試方法 8244253.2.3測(cè)試程序 8312743.3內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與評(píng)價(jià) 837103.3.1內(nèi)部控制缺陷類型 8290343.3.2缺陷識(shí)別 8163493.3.3缺陷評(píng)價(jià) 810772第4章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 9310194.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) 9305594.1.1會(huì)計(jì)政策 9154364.1.2會(huì)計(jì)估計(jì) 9269064.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表格式 93524.2財(cái)務(wù)比率分析 9266724.2.1償債能力分析 9168414.2.2營(yíng)運(yùn)能力分析 10297174.2.3盈利能力分析 1093094.2.4現(xiàn)金流量分析 10288454.3財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析 1072174.3.1收入趨勢(shì)分析 10124084.3.2利潤(rùn)趨勢(shì)分析 1057864.3.3資產(chǎn)負(fù)債趨勢(shì)分析 1012824.3.4現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析 1031318第5章貨幣資金審計(jì) 10122605.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì) 1023125.1.1審計(jì)目標(biāo) 1084215.1.2審計(jì)程序 10320935.1.3審計(jì)重點(diǎn) 1145985.2其他貨幣資金審計(jì) 11214025.2.1審計(jì)目標(biāo) 11225485.2.2審計(jì)程序 11223735.2.3審計(jì)重點(diǎn) 11144365.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 11105005.3.1審計(jì)目標(biāo) 11191995.3.2審計(jì)程序 11157225.3.3審計(jì)重點(diǎn) 12328第6章存貨與成本審計(jì) 12142756.1存貨盤點(diǎn)與控制 12214416.1.1存貨盤點(diǎn)程序 12123926.1.2存貨內(nèi)部控制 12316756.1.3盤點(diǎn)差異分析 12236456.2存貨計(jì)價(jià)與跌價(jià)準(zhǔn)備 12325976.2.1存貨計(jì)價(jià)方法 12250276.2.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 12191106.2.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì) 12186666.3成本核算審計(jì) 1399916.3.1成本核算方法 13140546.3.2成本核算流程 13107096.3.3成本核算審計(jì) 1317875第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 13159127.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計(jì) 13123307.1.1審計(jì)目標(biāo) 13187657.1.2審計(jì)程序 13286347.1.3審計(jì)證據(jù) 13102467.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 14140747.2.1審計(jì)目標(biāo) 14294087.2.2審計(jì)程序 1459787.2.3審計(jì)證據(jù) 14107807.3所有者權(quán)益審計(jì) 1459427.3.1審計(jì)目標(biāo) 14117747.3.2審計(jì)程序 1494247.3.3審計(jì)證據(jù) 1420101第8章收入與費(fèi)用審計(jì) 14101968.1收入確認(rèn)與計(jì)量 14219668.1.1審計(jì)目標(biāo) 1498838.1.2審計(jì)程序 15191278.1.3審計(jì)重點(diǎn) 15263178.2費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量 15218858.2.1審計(jì)目標(biāo) 15276488.2.2審計(jì)程序 15159818.2.3審計(jì)重點(diǎn) 1531278.3利潤(rùn)總額與所得稅審計(jì) 15324718.3.1審計(jì)目標(biāo) 15208498.3.2審計(jì)程序 15242938.3.3審計(jì)重點(diǎn) 1622702第9章審計(jì)報(bào)告編制 16120529.1審計(jì)報(bào)告概述 1687199.2審計(jì)意見類型 16251649.3審計(jì)報(bào)告撰寫與發(fā)布 1689539.3.1審計(jì)報(bào)告撰寫 16138129.3.2審計(jì)報(bào)告發(fā)布 1712909第10章審計(jì)后續(xù)工作 171624710.1審計(jì)檔案管理 172685910.1.1歸檔原則 171307010.1.2歸檔范圍 17629510.1.3歸檔程序 17558710.1.4檔案保管與借閱 182650210.2審計(jì)整改跟蹤 182390810.2.1整改要求 18955510.2.2整改跟蹤 182089510.2.3整改驗(yàn)收 183235910.3審計(jì)成果運(yùn)用與評(píng)價(jià) 182694010.3.1成果運(yùn)用 1867810.3.2審計(jì)評(píng)價(jià) 182466410.3.3持續(xù)改進(jìn) 18。第1章審計(jì)前期準(zhǔn)備1.1審計(jì)目標(biāo)與范圍1.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)活動(dòng)旨在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性及有效性進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整；評(píng)估財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的合規(guī)性和有效性；揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。1.1.2確定審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要賬戶、財(cái)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方交易等。具體審計(jì)范圍如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)交易；（3）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度；（4）其他需要審計(jì)的領(lǐng)域。1.2審計(jì)計(jì)劃與時(shí)間表1.2.1制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)；（2）審計(jì)方法、程序和技術(shù)；（3）審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員及職責(zé)分工；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施；（5）審計(jì)工作底稿及報(bào)告要求。1.2.2制定審計(jì)時(shí)間表審計(jì)時(shí)間表應(yīng)明確以下階段的時(shí)間安排：（1）審計(jì)前期準(zhǔn)備：包括審計(jì)計(jì)劃、培訓(xùn)、資料收集等；（2）審計(jì)實(shí)施：包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、抽樣檢查、測(cè)試分析等；（3）審計(jì)報(bào)告編制：包括初稿、征求意見、定稿等；（4）審計(jì)后續(xù)工作：包括整改、跟蹤、反饋等。1.3審計(jì)資源配置1.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度和審計(jì)目標(biāo)，組建專業(yè)、高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備以下素質(zhì)：（1）專業(yè)知識(shí)和技能；（2）良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；（3）溝通協(xié)調(diào)能力；（4）團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。1.3.2審計(jì)資源分配合理分配審計(jì)資源，包括：（1）人力資源：根據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的專長(zhǎng)和經(jīng)驗(yàn)，分配相應(yīng)的工作任務(wù)；（2）物質(zhì)資源：提供必要的辦公設(shè)備、軟件等；（3）時(shí)間資源：保證審計(jì)項(xiàng)目按照時(shí)間表順利進(jìn)行；（4）知識(shí)資源：提供相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等參考資料。1.3.3審計(jì)培訓(xùn)與指導(dǎo)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)；（2）審計(jì)方法和程序；（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理；（4）審計(jì)案例分析與討論。第2章審計(jì)方法與程序2.1審計(jì)方法概述審計(jì)方法是審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)過程中所采用的一系列技術(shù)手段和方式。這些方法有助于審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。常見的審計(jì)方法包括調(diào)查法、核對(duì)法、分析法和觀察法等。2.1.1調(diào)查法調(diào)查法是指審計(jì)人員通過詢問、查閱文件和實(shí)地查看等方式，了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程。調(diào)查法有助于審計(jì)人員識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為后續(xù)的審計(jì)程序提供指導(dǎo)。2.1.2核對(duì)法核對(duì)法是指審計(jì)人員將財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行相互核對(duì)，以驗(yàn)證其一致性。核對(duì)法主要包括對(duì)賬、盤點(diǎn)和復(fù)核等環(huán)節(jié)，有助于發(fā)覺會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤和舞弊行為。2.1.3分析法分析法是指審計(jì)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、比率分析等手段，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。分析法有助于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、深入的評(píng)估。2.1.4觀察法觀察法是指審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行實(shí)地觀察，以獲取審計(jì)證據(jù)。觀察法有助于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的實(shí)際操作，發(fā)覺潛在的問題。2.2審計(jì)程序設(shè)計(jì)審計(jì)程序是審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而制定的具體操作步驟。審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：2.2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率。2.2.2充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)程序應(yīng)保證審計(jì)人員能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。2.2.3適時(shí)性審計(jì)程序應(yīng)適應(yīng)被審計(jì)單位的具體情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)狀況等。2.2.4有效性審計(jì)程序應(yīng)保證審計(jì)人員在有限的時(shí)間和資源內(nèi)，完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)程序主要包括以下環(huán)節(jié)：2.2.3.1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員在開展審計(jì)工作前，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等進(jìn)行的規(guī)劃。2.2.3.2審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施是指審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用各種審計(jì)方法開展審計(jì)工作。2.2.3.3審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、分析和評(píng)價(jià)的書面文件。2.2.3.4審計(jì)跟蹤審計(jì)跟蹤是指審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和評(píng)估。2.3審計(jì)抽樣技術(shù)審計(jì)抽樣技術(shù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中，從大量的會(huì)計(jì)資料中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試的方法。審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。常見的審計(jì)抽樣技術(shù)包括以下幾種：2.3.1隨機(jī)抽樣隨機(jī)抽樣是指審計(jì)人員按照一定的概率分布，隨機(jī)選取樣本。隨機(jī)抽樣能保證樣本的代表性，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。2.3.2分層抽樣分層抽樣是指審計(jì)人員將總體按某種特征劃分為若干層次，然后從每層中隨機(jī)抽取樣本。分層抽樣有助于提高樣本的代表性，降低抽樣誤差。2.3.3系統(tǒng)抽樣系統(tǒng)抽樣是指審計(jì)人員按照一定的規(guī)則，從總體中選取樣本。系統(tǒng)抽樣適用于總體分布規(guī)律性較強(qiáng)的情形。2.3.4選取抽樣選取抽樣是指審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷，有針對(duì)性地選取樣本。選取抽樣適用于總體風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。2.3.5重估抽樣重估抽樣是指審計(jì)人員在初次抽樣結(jié)果不滿意時(shí)，對(duì)樣本進(jìn)行重新評(píng)估和抽選。重估抽樣有助于提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。第3章內(nèi)部控制評(píng)估3.1內(nèi)部控制體系概述本章主要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行概述。內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的一系列規(guī)章制度和操作程序，旨在合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)基本要素。3.2內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為本章節(jié)的主要內(nèi)容：3.2.1了解內(nèi)部控制審計(jì)人員首先需要了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系，包括各業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效測(cè)試。3.2.2測(cè)試方法內(nèi)部控制測(cè)試方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法。3.2.3測(cè)試程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試：（1）制定測(cè)試計(jì)劃：明確測(cè)試范圍、方法、時(shí)間等。（2）實(shí)施測(cè)試：根據(jù)測(cè)試計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試。（3）評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果：分析測(cè)試結(jié)果，判斷內(nèi)部控制的有效性。3.3內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與評(píng)價(jià)在內(nèi)部控制測(cè)試過程中，審計(jì)人員需要關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與評(píng)價(jià)。3.3.1內(nèi)部控制缺陷類型內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制制度本身存在的缺陷，可能導(dǎo)致無法預(yù)防或發(fā)覺錯(cuò)誤；執(zhí)行缺陷是指內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，可能導(dǎo)致實(shí)際操作與規(guī)定不符。3.3.2缺陷識(shí)別審計(jì)人員應(yīng)通過以下方式識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：（1）詢問管理人員和員工，了解內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。（2）分析內(nèi)部控制制度，查找可能存在的缺陷。（3）觀察企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)覺潛在缺陷。3.3.3缺陷評(píng)價(jià)審計(jì)人員對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括以下方面：（1）缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。（2）缺陷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)的影響。（3）缺陷的整改措施及預(yù)期效果。通過以上內(nèi)容，審計(jì)人員可以全面評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表分析4.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要反映，是審計(jì)工作的核心內(nèi)容。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析前，需保證報(bào)表編制的基礎(chǔ)工作準(zhǔn)確無誤。本節(jié)主要闡述財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)工作，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表格式等方面。4.1.1會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本原則和方法。審計(jì)人員需關(guān)注企業(yè)是否遵循一致性原則，即企業(yè)在不同時(shí)期對(duì)相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用相同的會(huì)計(jì)政策。還需關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)政策的合理性和合規(guī)性。4.1.2會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是在缺乏精確計(jì)量手段的情況下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)的過程。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，關(guān)注是否存在濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、操縱利潤(rùn)的情況。4.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表格式財(cái)務(wù)報(bào)表格式應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員需檢查報(bào)表格式是否規(guī)范，報(bào)表項(xiàng)目是否完整，以保證報(bào)表信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。4.2財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是通過計(jì)算和比較企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的信息。本節(jié)主要介紹幾種常用的財(cái)務(wù)比率分析方法。4.2.1償債能力分析償債能力分析主要關(guān)注企業(yè)償還債務(wù)的能力。常用的償債能力比率包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等。4.2.2營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析旨在評(píng)估企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。常用的營(yíng)運(yùn)能力比率包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。4.2.3盈利能力分析盈利能力分析關(guān)注企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。常用的盈利能力比率包括：銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率等。4.2.4現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析旨在評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。常用的現(xiàn)金流量比率包括：現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金再投資比率等。4.3財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析是對(duì)企業(yè)連續(xù)若干時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的變化趨勢(shì)。本節(jié)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析：4.3.1收入趨勢(shì)分析分析企業(yè)收入的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)市場(chǎng)份額、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等情況。4.3.2利潤(rùn)趨勢(shì)分析分析企業(yè)利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)潛力。4.3.3資產(chǎn)負(fù)債趨勢(shì)分析分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)。4.3.4現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的穩(wěn)定性和充足程度。第5章貨幣資金審計(jì)5.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)5.1.1審計(jì)目標(biāo)現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)，評(píng)估貨幣資金的真實(shí)性、合法性和效益性。5.1.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查現(xiàn)金與銀行存款的余額表；（2）對(duì)現(xiàn)金與銀行存款進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)其存在；（3）檢查現(xiàn)金與銀行存款的收支憑證，確認(rèn)其真實(shí)性；（4）分析現(xiàn)金與銀行存款的變動(dòng)情況，評(píng)估其合理性；（5）檢查現(xiàn)金與銀行存款的安全性和內(nèi)部控制有效性。5.1.3審計(jì)重點(diǎn)（1）現(xiàn)金與銀行存款的余額是否與賬面一致；（2）現(xiàn)金與銀行存款的收支是否合規(guī)；（3）是否存在未入賬的現(xiàn)金與銀行存款；（4）現(xiàn)金與銀行存款的安全性和內(nèi)部控制是否健全。5.2其他貨幣資金審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)其他貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)其他貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)，評(píng)估其他貨幣資金的真實(shí)性、合法性和效益性。5.2.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查其他貨幣資金的余額表；（2）對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行查詢和核實(shí)，確認(rèn)其存在；（3）檢查其他貨幣資金的收支憑證，確認(rèn)其真實(shí)性；（4）分析其他貨幣資金的變動(dòng)情況，評(píng)估其合理性；（5）檢查其他貨幣資金的安全性和內(nèi)部控制有效性。5.2.3審計(jì)重點(diǎn)（1）其他貨幣資金的余額是否與賬面一致；（2）其他貨幣資金的收支是否合規(guī)；（3）是否存在未入賬的其他貨幣資金；（4）其他貨幣資金的安全性和內(nèi)部控制是否健全。5.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì)5.3.1審計(jì)目標(biāo)外幣業(yè)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性，評(píng)估外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有效性。5.3.2審計(jì)程序（1）獲取并檢查外幣業(yè)務(wù)的交易記錄；（2）核對(duì)外幣業(yè)務(wù)的匯率和金額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性；（3）分析外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其合理性；（4）檢查外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，確認(rèn)其有效性；（5）對(duì)外幣業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行審查。5.3.3審計(jì)重點(diǎn)（1）外幣業(yè)務(wù)的匯率和金額是否準(zhǔn)確；（2）外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)是否得到合理控制；（3）外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全；（4）外幣業(yè)務(wù)的合規(guī)性審查。第6章存貨與成本審計(jì)6.1存貨盤點(diǎn)與控制6.1.1存貨盤點(diǎn)程序本節(jié)主要介紹存貨盤點(diǎn)的基本程序，包括實(shí)地盤點(diǎn)、永續(xù)盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)等方法。重點(diǎn)闡述盤點(diǎn)的目的、流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)以及應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)中可能出現(xiàn)的問題。6.1.2存貨內(nèi)部控制分析企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，包括存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制措施。評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的合理性、有效性，并提出改進(jìn)建議。6.1.3盤點(diǎn)差異分析針對(duì)盤點(diǎn)過程中發(fā)覺的差異，分析原因，判斷是否存在存貨盤虧、盤盈、損壞、過期等問題。對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整和處理，保證存貨賬面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。6.2存貨計(jì)價(jià)與跌價(jià)準(zhǔn)備6.2.1存貨計(jì)價(jià)方法介紹企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）和加權(quán)平均法等。分析各種計(jì)價(jià)方法的優(yōu)缺點(diǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)選用計(jì)價(jià)方法的合理性。6.2.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提闡述存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原則、方法和程序。分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性，評(píng)估企業(yè)是否存在過度計(jì)提或計(jì)提不足的情況。6.2.3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注其計(jì)提的依據(jù)、方法和金額等方面。檢查企業(yè)是否按照規(guī)定程序計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，以及跌價(jià)準(zhǔn)備是否已充分反映存貨價(jià)值下降的風(fēng)險(xiǎn)。6.3成本核算審計(jì)6.3.1成本核算方法介紹企業(yè)采用的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。分析各種成本核算方法的適用范圍、優(yōu)缺點(diǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)選用成本核算方法的合理性。6.3.2成本核算流程闡述成本核算的基本流程，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本的歸集和分配。分析成本核算流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確性。6.3.3成本核算審計(jì)對(duì)成本核算進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)。檢查成本核算是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，是否存在虛增或虛減成本的情況。通過本章的審計(jì)，旨在保證企業(yè)存貨和成本核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和企業(yè)決策提供有力支持。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)7.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計(jì)7.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)負(fù)債的存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟确矫妗?.1.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款明細(xì)表；（2）檢查相關(guān)合同、發(fā)票、收貨單等原始憑證，確認(rèn)負(fù)債的真實(shí)性；（3）對(duì)應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的余額進(jìn)行函證；（4）分析賬齡，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備是否充足；（5）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的入賬時(shí)間，確認(rèn)其計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠裾_；（6）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。7.1.3審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)主要包括：原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、相關(guān)內(nèi)部控制文件、函證回函等。7.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)7.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)稅費(fèi)的計(jì)提、繳納、欠繳等方面的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。7.2.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表；（2）檢查稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性；（3）檢查稅費(fèi)繳納憑證，確認(rèn)其完整性；（4）分析稅費(fèi)繳納情況，評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。7.2.3審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)主要包括：稅費(fèi)計(jì)算底稿、稅費(fèi)繳納憑證、相關(guān)內(nèi)部控制文件等。7.3所有者權(quán)益審計(jì)7.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)所有者權(quán)益的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。7.3.2審計(jì)程序（1）獲取或編制所有者權(quán)益變動(dòng)表；（2）檢查出資證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)所有者權(quán)益的真實(shí)性；（3）分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性；（4）檢查資本公積、盈余公積等項(xiàng)目的計(jì)提、使用和變動(dòng)，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性；（5）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。7.3.3審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)主要包括：出資證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、會(huì)計(jì)記錄、相關(guān)內(nèi)部控制文件等。第8章收入與費(fèi)用審計(jì)8.1收入確認(rèn)與計(jì)量8.1.1審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)收入的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。評(píng)價(jià)收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告要求。8.1.2審計(jì)程序分析收入來源及構(gòu)成，識(shí)別收入風(fēng)險(xiǎn)。檢查收入確認(rèn)的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等。核對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間和金額，確認(rèn)是否符合收入確認(rèn)原則。評(píng)估收入的可實(shí)現(xiàn)性，關(guān)注長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款。8.1.3審計(jì)重點(diǎn)收入的截止測(cè)試，確認(rèn)收入是否計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間。收入的準(zhǔn)確性，關(guān)注收入的計(jì)算和分配是否準(zhǔn)確無誤。收入的真實(shí)性，審查是否存在虛構(gòu)收入、提前確認(rèn)收入等情形。8.2費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量8.2.1審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。評(píng)價(jià)費(fèi)用確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告要求。8.2.2審計(jì)程序分析費(fèi)用構(gòu)成及變動(dòng)趨勢(shì)，識(shí)別費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。檢查費(fèi)用確認(rèn)的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等。核對(duì)費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間和金額，確認(rèn)是否符合費(fèi)用確認(rèn)原則。評(píng)估費(fèi)用的合理性，關(guān)注是否存在過度費(fèi)用或未合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用。8.2.3審計(jì)重點(diǎn)費(fèi)用的截止測(cè)試，確認(rèn)費(fèi)用是否計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間。費(fèi)用的準(zhǔn)確性，關(guān)注費(fèi)用計(jì)算和分配是否準(zhǔn)確無誤。費(fèi)用的合規(guī)性，審查是否存在違反法規(guī)和公司政策的行為。8.3利潤(rùn)總額與所得稅審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)利潤(rùn)總額的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。評(píng)價(jià)所得稅計(jì)提的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。8.3.2審計(jì)程序核對(duì)利潤(rùn)總額的計(jì)算過程，確認(rèn)是否扣除相關(guān)費(fèi)用和損失。審查所得稅計(jì)算基礎(chǔ)，如應(yīng)納稅所得額、稅率和稅收優(yōu)惠等。分析所得稅費(fèi)用與稅法規(guī)定的一致性，關(guān)注是否存在偷稅、漏稅行為。8.3.3審計(jì)重點(diǎn)利潤(rùn)總額的準(zhǔn)確性，關(guān)注計(jì)算過程中是否存在錯(cuò)誤或遺漏。所得稅費(fèi)用的合規(guī)性，確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。審查是否存在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量問題。第9章審計(jì)報(bào)告編制9.1審計(jì)報(bào)告概述審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最終成果，反映了審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性的審計(jì)意見。本章主要介紹審計(jì)報(bào)告的編制流程、內(nèi)容要求和注意事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告主要包括封面、目錄、引言、審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告正文、附件等部分。9.2審計(jì)意見類型審計(jì)意見分為以下幾種：（1）無保留意見：表明審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）保留意見：表明審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上按照相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則編制，但存在某些重大事項(xiàng)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。（3）否定意見：表明審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在重大方面未能按照相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則編制，不能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）無法表示意見：表明審計(jì)人員因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。9.3審計(jì)報(bào)告撰寫與發(fā)布9.3.1審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)遵循以下原