新政策下企業(yè)如何進(jìn)行納稅管理

如何利用財(cái)務(wù)工具進(jìn)行稅務(wù)管理一接受貨幣資金出資借：銀行存款貸：實(shí)收資本—股東借：其他應(yīng)收款—股東貸：銀行存款主要表現(xiàn)：①虛假出資抽逃資本②民營(yíng)企業(yè)老板灰色支出（家庭支出）③高管年薪支出④老板年終個(gè)人分紅⑤關(guān)聯(lián)方占用資金問(wèn)題

籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理二固定資產(chǎn)出資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理（一）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：實(shí)收資本（二）常見(jiàn)的做假手法1.出資人用于出資的實(shí)物資產(chǎn)不予辦理資產(chǎn)交接和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，即使已經(jīng)辦理的，出資人也可能將出資資產(chǎn)（全部或部分）收回或再用于其他投資或用途。2.資金部分到位。3.形式上到位實(shí)質(zhì)上不到位：（三）主要目的固定資產(chǎn)入資的主要手段就是虛夸投入資產(chǎn)的價(jià)值。三無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理土地使用權(quán)入賬的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》及其相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊四無(wú)形資產(chǎn)入資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理（一）無(wú)形資產(chǎn)出資比例的變化（二）專利及非專利技術(shù)出資的稅收政策及會(huì)計(jì)處理第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

（三）軟件確認(rèn)方法的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理

《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]212號(hào)），文件規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式為：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)五新增值稅法下的融資租賃業(yè)務(wù)的選擇與運(yùn)用由中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及納稅人為購(gòu)買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出等費(fèi)用。其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位(指未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)而從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位)，其租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，應(yīng)該征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，不征收增值稅。（一）從專業(yè)的融資租賃公司購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅收分析（二）從設(shè)備制造商處分期付款方式購(gòu)入六售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理與運(yùn)用（一）售后回購(gòu)的稅收政策國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2008]875號(hào)第（三）條：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入?；刭?gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（三）會(huì)計(jì)處理運(yùn)用：利用“售后回購(gòu)”方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實(shí)質(zhì)。

七負(fù)債籌資（一）銀行貸款（二）民間貸款分析：老板借錢給企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

一采購(gòu)對(duì)象的選擇增值稅轉(zhuǎn)型后，在采購(gòu)環(huán)節(jié)如何選擇供應(yīng)商？在實(shí)際工作中，供應(yīng)商不外乎有兩種，一是增值稅一般納稅人，二是小規(guī)模納稅人。取得的票據(jù)有三種：一是增值稅專用發(fā)票，二是小規(guī)模納稅人請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%發(fā)票，還有就是普通發(fā)票。如果給你三個(gè)價(jià)格你能否在短時(shí)間作出正確的決策？

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)處理及涉稅管理二固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。三“三付”在會(huì)計(jì)核算中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：預(yù)付賬款—X公司貸：銀行存款（一)應(yīng)付賬款（二）預(yù)付賬款（三)應(yīng)付票據(jù)四施工企業(yè)“甲供材料’’工程的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

第十六條

除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

五建筑分包工程的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算（一）分包工程稅務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；同時(shí)，在第十一條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人為：

（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。（二）分包工程的會(huì)計(jì)核算（三）分包工程稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算案例銷售階段一賒銷的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理（一）賒銷的概念范圍賒銷，是銷貨方將貨物及其所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給購(gòu)貨方，并約定在交貨后一定時(shí)間內(nèi)一次付清全部貨款的銷售行為。1．賒銷成立的條件之一是商品已實(shí)際交付。直接收款銷售則不論商品已否交付，只要貨款收到，銷售即告成立。2．賒銷成立的另一個(gè)條件是商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，其標(biāo)志是：①合同有明確規(guī)定并附有收貨結(jié)帳清單(簡(jiǎn)稱結(jié)帳清單)②購(gòu)貨方出具了有效的欠款據(jù)(欠條)。而委托代銷則商品雖已交付．但并沒(méi)有取得商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移即購(gòu)貨方一定得支付貨款的證據(jù)。（二）賒銷的稅收操作二視同銷售的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理（一)視同銷售在增值稅上的運(yùn)用（二）視同銷售在消費(fèi)稅上的運(yùn)用（二）視同銷售在營(yíng)業(yè)稅上的運(yùn)用（二）視同銷售在所得稅上的運(yùn)用三分期收款銷售方式的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)增值稅暫行條例第三十八條（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；四租金收入、利息收入的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中，取得利息收入和經(jīng)營(yíng)租賃租金收入是兩項(xiàng)常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)新頒布執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)》的規(guī)定不一致。如果企業(yè)忽視這種差異，既不事前在合約中規(guī)避這種納稅暫時(shí)性差異．也不在事后的會(huì)計(jì)處理中反映這種差異。勢(shì)必造成提前或推遲納稅．給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。(一)稅法及準(zhǔn)則對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的13期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十九條規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(二)租金收入、利息收入的會(huì)計(jì)處理五價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理①商品售價(jià)內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)②電力企業(yè)收入③供水設(shè)施增容費(fèi)收入④商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入⑤房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳款項(xiàng)⑥銷售貨物收取的承兌匯票貼息收入的稅務(wù)處理⑦企業(yè)從購(gòu)貨單位取得返利的稅務(wù)處理⑧企業(yè)從購(gòu)貨單位取得集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等的稅務(wù)處理⑨有關(guān)“三包”的稅務(wù)處理：

七各種促銷手段的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理(一)實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理（二）返利券的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理（三）現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理（四）現(xiàn)金返利及其他促銷方式的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理成本費(fèi)用篇1.應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

4.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

5.損失的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理

6.企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的所得稅扣除問(wèn)題7.賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

一應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理（一）應(yīng)付工資（二）社會(huì)保險(xiǎn)（三）職工福利費(fèi)（四）職工教育經(jīng)費(fèi)（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)二業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。（一）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍（二）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)（三）涉稅建議三廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理（一）會(huì)計(jì)處理借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)--業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：銀行存款等（二）相關(guān)稅收政策(三)風(fēng)險(xiǎn)提示：四勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（一）稅收政策第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（二）會(huì)計(jì)處理問(wèn)題一：購(gòu)買工作服如果取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?問(wèn)題二：李小姐的困惑？五．損失的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)管理（一）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2009]57號(hào)（二）正常損失與非正常損失的區(qū)別六企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的所得稅扣除問(wèn)題七賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)一經(jīng)濟(jì)糾紛，為了解決這些糾紛，一方可能提起訴訟，也可能與對(duì)方協(xié)商解決，但不管如何解決，最終很可能以一方支付另一方賠償款而告終。那么，收到和支付的賠償款如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理呢?1.涉及增值稅的賠償2.涉及消費(fèi)稅的賠償3.涉及營(yíng)業(yè)稅的賠償1、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運(yùn)給予我們的不是失望之酒，而是機(jī)會(huì)之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實(shí)是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應(yīng)盡力而為，半途而廢永遠(yuǎn)不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無(wú)論是好是壞---都受到我們對(duì)待處境態(tài)度的影響。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運(yùn)的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來(lái)到門前時(shí)，愛(ài)情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時(shí)間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長(zhǎng)久，就需克服自我中心意識(shí)。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對(duì)待你，你就如何對(duì)待別人。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

preservethislastandgreatestbastionof

freedom.(RonaldReagan,AmericanPresident)為了保住這最后的、最偉大的自由堡壘，我們必須盡我們所能。20.8.520.8.5Wednesday,August5,202014、Wherethereisawill,thereisaway.(ThomasEdison,Americaninventor)有志者，事竟成。11:01:1911:01:1911:018/5/202011:01:19AM15、

Everymanisthemasterofhisownfortune.----RichardSteele每個(gè)人都主宰自己的命運(yùn)。20.8.511:01:1911:01Aug-205-Aug-2016、Asselfishnessandcomplaintcloudthemind,solovewithitsjoyclearsandsharpensthevision.----HelenKell