第三章增值稅會(huì)計(jì)一稅法復(fù)習(xí)及解析

...wd......wd......wd...第三章增值稅會(huì)計(jì)〔一〕---稅法復(fù)習(xí)與解析李英貴廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院選擇題1.增值稅的基本理論是按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值額征稅，其增值額是指〔〕。A.剩余價(jià)值B.售價(jià)減其變動(dòng)成本C.利潤(rùn)D.售價(jià)減其物質(zhì)消耗價(jià)值答案：D【解析】社會(huì)總產(chǎn)值=c+v+m，c：cost是指生產(chǎn)資料價(jià)值。V：value是指勞動(dòng)者創(chuàng)造的必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間價(jià)值，簡(jiǎn)單說(shuō)就是人工價(jià)值。M：merit是指勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值，簡(jiǎn)單說(shuō)就是剩余價(jià)值或者說(shuō)是利潤(rùn)。增值稅的增值額就是勞動(dòng)力價(jià)值和剩余價(jià)值之和：。2.增值稅的不同類型取決于對(duì)增值額的不同認(rèn)定，收入型增值稅的增值額可表述為〔〕。A.利息+利潤(rùn)+工資+租金+折舊B.利息+利潤(rùn)+工資+租金C.利潤(rùn)+工資D.剩余價(jià)值答案：B【解析】對(duì)法定增值額的認(rèn)定不同，增值稅分三種類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅：以納稅人的銷售收入減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額。但對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不允許扣除。該法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資利息租金利潤(rùn)等理論增值額+折舊，其內(nèi)容從整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，所以稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅：是在生產(chǎn)型增值稅的增值額上再扣除生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊額，法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資利息租金利潤(rùn)等理論增值額，相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅：法定增值額以納稅人的銷售收入扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料后余額〔當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)全額一次性扣除〕，課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的局部，所以稱為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。收入型增值稅符合增值稅理論，征稅操作難。消費(fèi)型增值稅，征稅操作方便，先進(jìn)優(yōu)越，但稅基小。3.為便于增值稅的征收管理，把納稅人分為〔〕。A.一般納稅人B.單位C.小規(guī)模納稅人D.個(gè)人答案：AC【解析】為便于增值稅的征收管理，一般把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型企業(yè)年銷售額50萬(wàn)元及以下；商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬(wàn)元及以下；其他情況，非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，個(gè)人。一般納稅人：年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),其銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)申請(qǐng)可以認(rèn)定為一般納稅人。4.我國(guó)增值稅的征稅范圍是〔〕。A.銷售貨物B.委托加工C.修理修配勞務(wù)D.進(jìn)口貨物答案：ABCD【解析】(略)5.以下工程屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍是〔〕。A.郵政部門(mén)銷售集郵商品B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊C.工程工程使用的預(yù)制件〔非現(xiàn)場(chǎng)制作〕D.執(zhí)法部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)商品答案：C【解析】(P89)6.以下工程屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍是〔〕。A.將外購(gòu)的貨物用于非增值稅的應(yīng)稅工程B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資D.將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)答案：CD【解析】視同銷售的8種行為：(P90)視同銷售的8種行為：將貨物交付他人代銷銷售代銷貨物設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)〔不在同一縣、市〕用于銷售將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利及個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人7.以下哪些行為屬于混合銷售行為〔〕。A.商場(chǎng)銷售空調(diào)機(jī)并提供安裝B.建材商場(chǎng)銷售裝飾材料并上門(mén)施工C.歌舞廳同時(shí)為客人提供餐飲服務(wù)D.個(gè)體戶銷貨并提供運(yùn)輸服務(wù)答案：ABD【解析】C的行為屬于服務(wù)業(yè)如果一項(xiàng)銷售既涉及貨物、又涉及非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，則稱為混合銷售行為。8.以下應(yīng)征增值稅的混合銷售行為是〔〕。A.施工隊(duì)包工包料承攬某工程B.建材商場(chǎng)銷售裝飾材料并上門(mén)施工C.賓館客房附帶銷售飲料、餅干等D.個(gè)體戶銷貨并提供運(yùn)輸服務(wù)答案：BD【解析】從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他情況視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征增值稅?；旌箱N售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定兼營(yíng)行為：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供給稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為?；旌箱N售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定混合銷售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定9.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率有〔〕。A.17%B.13%C.3%D.0%答案：ABD【解析】增值稅稅率有:基本稅率17%；低稅率13%；零稅率0%。征收率：2%；3%；4%；6%?？鄢剩?3%；7%(參考P93〕10.關(guān)于我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的銷售額，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A.銷售額是銷售貨物或提供給稅勞務(wù)向銷售方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.一般納稅人的銷售額不含增值稅C.小規(guī)模納稅人的銷售額一般含增值稅D.銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用通常含增值稅，在計(jì)算銷售額時(shí)需把該增值稅扣除答案：BD【解析】【解析】銷售額是納稅人銷售貨物或提供給稅勞務(wù)向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指在價(jià)款外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資返還利潤(rùn)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)工程，價(jià)外費(fèi)用收取時(shí)通常是含稅價(jià)。不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其銷售額均為不含增值稅。知識(shí)點(diǎn)拓展增值稅法規(guī)規(guī)定銷售額中不含以下款項(xiàng)：1.向購(gòu)置方收取的銷項(xiàng)稅額。2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅。3.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方的代墊運(yùn)費(fèi)。4.符合條件的代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)?！岔毻瑫r(shí)符合以下條件：①國(guó)務(wù)院或財(cái)政部核準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，國(guó)務(wù)院或省級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)核準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)②開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)③所收款項(xiàng)上繳財(cái)政?！?.銷售貨物同時(shí)代辦的保險(xiǎn)繳費(fèi)、代繳的車輛購(gòu)置費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。11.關(guān)于我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定的銷售額，以下銷售額的計(jì)算表達(dá)式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.含稅銷售額÷〔1＋增值稅稅率或征收率〕B.成本×〔1＋成本利潤(rùn)率〕C.成本×〔1＋成本利潤(rùn)率〕÷〔1－消費(fèi)稅稅率〕D.〔材料成本+加工費(fèi)〕÷〔1－消費(fèi)稅稅率〕答案：ABC【解析】解析與拓展增值稅銷售額1.含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋增值稅稅率或征收率〕2.無(wú)銷售額的可按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)3.貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/〔1-消費(fèi)稅稅率4.受托加工應(yīng)征增值稅的銷售額銷售額=不含消費(fèi)稅的加工費(fèi)5.進(jìn)口貨物時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格①組成計(jì)稅價(jià)格=〔關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅〕÷〔1-消費(fèi)稅稅率〕〔從價(jià)稅〕②組成計(jì)稅價(jià)格=〔關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率〕÷〔1-消費(fèi)稅比例稅率〕〔復(fù)合稅〕6.出口不予退稅的銷售額①銷售額=離岸價(jià)×匯率÷〔1+增值稅稅率〕②銷售額=離岸價(jià)×匯率÷〔1+征收率〕12.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是〔〕。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額C.按扣除率計(jì)算的購(gòu)置免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額D.按7%的扣除率計(jì)算的銷售、購(gòu)進(jìn)貨物及其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額E.生產(chǎn)性企業(yè)的混合銷售，其非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABCDE【解析】(P97)知識(shí)點(diǎn)拓展一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣程序：從開(kāi)票日起180天內(nèi)到其稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比照〔海關(guān)繳款書(shū)〕，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，視為不合法的扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人承受勞務(wù)，必須在勞務(wù)款支付后才能申報(bào)抵扣。13.我國(guó)增值稅法規(guī)規(guī)定不能從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是〔〕。A.購(gòu)進(jìn)需安裝生產(chǎn)設(shè)備專用發(fā)票上注明的增值稅稅額B.購(gòu)進(jìn)用于廠房維修的建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ACD【解析】(P100)知識(shí)點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；2.用于免稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)；6.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額7.超越抵扣時(shí)限規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額8.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工程的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅案例題案例3－1某副食品商店系一般納稅人，主營(yíng)各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2002年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1．本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元〔含稅〕，其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。2．本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款——包裝物押金〞貸方余額68000元，其中2001年1月2日收取押金l0000元；2001年5月4日收取押金25000元；2002年3月4日收取押金150003．以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品1批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷貨方全額開(kāi)取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。4．向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗1批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000元，巳驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。5．購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由管理部門(mén)使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。6．將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。7．向某糧油經(jīng)營(yíng)部〔一般納稅人〕購(gòu)入面粉1批，全部用于飲食經(jīng)營(yíng)。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元，貨款已支付，面粉已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9月份增值稅時(shí)，計(jì)算個(gè)程如下：①應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=351000×17%＝59760〔元〕②企業(yè)未計(jì)算應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。③進(jìn)項(xiàng)稅額＝5230.77÷3＝1743.59〔元〕④進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率＝30000×13％＝3900〔元〕⑤進(jìn)項(xiàng)稅額＝4000×17%＝680〔元〕⑥企業(yè)未進(jìn)展涉稅調(diào)整。⑦進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000元。本期應(yīng)納增值稅額＝59670－〔1743.59＋3900＋680＋6000〕＝47346.41〔元〕案例分析：該企業(yè)增值稅的計(jì)算是否有誤，請(qǐng)說(shuō)明理由。答：該企業(yè)增值稅的計(jì)算不正確。1.應(yīng)用不含稅價(jià)計(jì)算增值稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝351000÷〔1＋17%〕×17%＝51000〔元〕2.逾期的押金要計(jì)算應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝〔10000＋25000〕÷〔1＋17%〕×17%＝5085〔元〕3.開(kāi)全額發(fā)票的分期付款購(gòu)進(jìn)商品，在付清全部貨款前，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率＝30000×13％＝3900〔元〕5.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣?！?009.1.1前〕6.外購(gòu)貨物用于職工福利屬非應(yīng)稅行為，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10800÷〔1—13%〕×13%＝1614元7.進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000元。本期應(yīng)納增值稅額＝51000＋5085－〔3900—1614＋6000〕＝47794〔元〕案例3－2某電視機(jī)廠系一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2001年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：1．9月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售電視機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。由于商場(chǎng)購(gòu)置的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5％對(duì)商場(chǎng)優(yōu)惠出售，每臺(tái)不合稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；9月5日，向另一家乙家電商場(chǎng)銷售彩電200臺(tái)。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4／l0、2／20、2．采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。3．5年前采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，5年后〔即當(dāng)月〕該廠全部將貨款退還給購(gòu)貨方，共開(kāi)出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。4．以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。5．9月4日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300臺(tái)，不合稅銷售單價(jià)3000元。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單〞6．本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元〔含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額〕。該廠會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9月份增值稅時(shí)，計(jì)算過(guò)程如下：①應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝2850×500×17％＋3000×200×〔l－2％〕×17％＝342210〔元〕②應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝31100÷〔1＋17％〕×17％＝4518.80〔元〕③應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝〔93600－20×4000〕÷〔1＋17%〕×17％＝1976．07〔元〕④企業(yè)未作賬務(wù)處理。⑤應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝〔300－5〕×3000×17％＝150450〔元〕本月應(yīng)納增值稅＝〔342210＋4518．8０＋1976．07＋150450〕－400000＝99154．87元案例分析：該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算增值稅是否有誤，請(qǐng)說(shuō)明理由。答：該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算增值稅有誤。1.現(xiàn)金折扣額要計(jì)入銷售額計(jì)稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝2850×500×17％＋3000×200×17％＝344250〔元〕2．以舊換新方式銷售，其銷售額不得扣減舊貨價(jià)款應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝〔31100＋4000〕÷〔1＋17％〕×17％＝5100〔元〕3．還本銷售，退還本金時(shí)不做納稅處理。4．企業(yè)既是銷售方又是購(gòu)置方，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝進(jìn)項(xiàng)稅額＝3000×20×17％＝10200〔元〕５．應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝〔300－5〕×3000×17％＝150450〔元〕本月應(yīng)納增值稅＝〔344250＋5100＋10200＋150450〕－400000＝110000元討論題3－3.某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，以下情況的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣為什么?①生產(chǎn)車間有一套價(jià)值1000多萬(wàn)元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購(gòu)入大量超過(guò)2000元的維修備件，有的維修備件達(dá)2萬(wàn)元;②購(gòu)入分體空調(diào)器5臺(tái)，用于原材料庫(kù)的空調(diào)器更新；③裝配車間改造，購(gòu)入中央空調(diào)、照明管線系統(tǒng)、大型臺(tái)式風(fēng)扇；④生產(chǎn)車間購(gòu)入手套、工作服、安全帽等勞保用品；⑤外購(gòu)辦公用品；⑥外購(gòu)供廠長(zhǎng)使用的小汽車2臺(tái)，供車間主任使用的6臺(tái)；⑦經(jīng)理辦公室購(gòu)進(jìn)的電腦；⑧車間設(shè)備維修耗用的配件、其他材料；⑨購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，用于免征增值稅工程生產(chǎn)；⑩購(gòu)入管理部門(mén)用的低值易耗品。以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的