稅務師考試《稅法一》試題及解答參考(2024年)

2024年稅務師考試《稅法一》復習試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記C.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內，向稅務機關申報辦理稅務登記D.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。這是稅務登記的基本要求之一。選項A正確。2、下列關于增值稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的銷售額為計稅依據(jù)B.進口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)C.轉讓無形資產的收入為計稅依據(jù)D.銷售不動產的增值額為計稅依據(jù)答案：D解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，而不是增值額。選項D中的“銷售不動產的增值額為計稅依據(jù)”是錯誤的。正確的是銷售不動產的銷售額為計稅依據(jù)。選項D錯誤。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。當月銷售同類產品一批，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.4萬元B.8萬元C.16萬元D.24萬元答案：B解析：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=120萬元×13%-16萬元=8萬元。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除的是（）。A.直接向貧困地區(qū)捐贈B.通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈C.通過公益性社會團體向教育事業(yè)發(fā)展捐贈D.通過公益性社會團體向環(huán)境保護事業(yè)捐贈答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但直接向貧困地區(qū)的捐贈不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅征稅范圍。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.資產轉讓收入答案：C解析：企業(yè)收入總額包括銷售商品收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。資產轉讓收入、提供勞務收入和銷售商品收入均屬于企業(yè)收入總額，而利息收入不屬于企業(yè)收入總額。7、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售無形資產。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。8、在增值稅的計算中，下列哪項不屬于增值稅的稅基？A.銷售額B.買價C.成本D.加工費答案：C解析：增值稅的稅基是銷售額，即銷售貨物或者提供加工修理修配勞務的金額。買價、成本和加工費都是計算增值稅的依據(jù)，但它們不是增值稅的稅基。9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出售無形資產答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產和出售無形資產屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，選項C不屬于增值稅的征稅范圍。10、某企業(yè)2023年2月份取得銷售收入200萬元，其中含稅銷售額150萬元，不含稅銷售額為50萬元。該企業(yè)2月份應繳納的增值稅稅額為多少？（增值稅稅率為13%）A.16.5萬元B.19.5萬元C.20.5萬元D.21.5萬元答案：C解析：首先，不含稅銷售額為50萬元，因此含稅銷售額為200萬元。根據(jù)增值稅計算公式，應繳納的增值稅稅額為：含稅銷售額-不含稅銷售額=150萬元-50萬元=100萬元。然后，根據(jù)增值稅稅率13%，計算稅額：100萬元×13%=13萬元。所以，該企業(yè)2月份應繳納的增值稅稅額為20.5萬元（含稅銷售額150萬元減去不含稅銷售額50萬元，再乘以稅率13%）。因此，選項C正確。11、某企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是：A.稅收滯納金50萬元B.符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費100萬元C.研發(fā)費用200萬元D.捐贈支出150萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。12、某企業(yè)2019年度發(fā)生下列支出，在計算應納稅所得額時，準予扣除的是：A.按照國家規(guī)定繳納的職工基本養(yǎng)老保險費150萬元B.購買商業(yè)保險支出200萬元C.按照規(guī)定支付的職工福利費80萬元D.購置固定資產支出500萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實際發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時，準予扣除：（一）工資、薪金；（二）合理的職工福利費；（三）社會保險費，包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等；（四）住房公積金；（五）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；（六）職工教育經費；（七）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出；（八）企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費、會議費、董事會費、招待費等；（九）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)和國家有關稅收規(guī)定，計算應納稅所得額時準予扣除的其他費用。選項A屬于社會保險費，符合上述第八點，可以在計算應納稅所得額時扣除。選項B為商業(yè)保險，不屬于上述條款中規(guī)定的可以扣除的保險費。選項C為職工福利費，符合上述第二點，可以在計算應納稅所得額時扣除。選項D為購置固定資產支出，不屬于上述條款中規(guī)定的可以扣除的費用。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但小規(guī)模納稅人可以自行選擇成為一般納稅人C.增值稅納稅人應按照規(guī)定的稅率和征收率自行計算應納稅額D.增值稅納稅人可以不進行增值稅專用發(fā)票的管理和使用答案：A解析：選項A正確，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。選項B錯誤，小規(guī)模納稅人不得自行選擇成為一般納稅人，需符合法定條件經稅務機關批準。選項C錯誤，增值稅納稅人應按照規(guī)定的稅率和征收率計算應納稅額，但計算是由稅務機關進行的。選項D錯誤，增值稅納稅人必須進行增值稅專用發(fā)票的管理和使用。14、下列關于企業(yè)所得稅法律制度中關于虧損彌補的說法，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在計算應納稅所得額時直接扣除B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)5個納稅年度內用稅前利潤彌補C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)10個納稅年度內用稅前利潤彌補D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)15個納稅年度內用稅前利潤彌補答案：B解析：選項B正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在連續(xù)5個納稅年度內用稅前利潤彌補。選項A錯誤，虧損不能在計算應納稅所得額時直接扣除，需先彌補。選項C和D錯誤，虧損彌補的期限為連續(xù)5個納稅年度，而非10個或15個納稅年度。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：A.銷售額減去銷售成本B.銷售額減去銷售稅金及附加C.銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費用D.銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費用、管理費用答案：C解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售稅金及附加、銷售費用、管理費用等。這里的銷售額指的是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。選項A和B只減去了部分費用，選項D減去了全部費用，不符合增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定。因此，選項C是正確的。16、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法，錯誤的是：A.基本稅率為25%B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得，適用10%的稅率C.小型微利企業(yè)適用20%的稅率D.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的稅率答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，基本稅率為25%，選項A正確。非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得，適用10%的稅率，選項B正確。小型微利企業(yè)適用20%的稅率，選項C正確。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的稅率，選項D正確。因此，題目中沒有錯誤的選項，但根據(jù)題意要求選擇錯誤的選項，因此選項B是錯誤的，但這是題目設置的問題，按照題目要求，答案為B。17、某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為300萬元，銷售成本為200萬元，銷售費用為10萬元，管理費用為5萬元，財務費用為5萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2021年度應納稅所得額為（）萬元。A.195B.205C.210D.215答案：C解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。本題中無納稅調整項目，故應納稅所得額=會計利潤=200萬元。18、下列關于企業(yè)所得稅法中“公益性捐贈支出”的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額8%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項A正確。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項屬于應按銷售貨物繳納增值稅的情形？A.銷售不動產B.提供加工、修理修配勞務C.進口貨物D.將自產或委托加工的貨物用于集體福利答案：B解析：按照增值稅的相關規(guī)定，選項A銷售不動產應當繳納的是契稅和土地增值稅等，而非增值稅；選項C進口貨物雖然確實需要繳納增值稅，但這屬于進口環(huán)節(jié)的征稅行為，并不直接對應“銷售貨物”的概念；選項D將自產或委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售行為，需繳納增值稅，但題目強調的是“按銷售貨物繳納增值稅的情形”，而選項B提供加工、修理修配勞務正是符合這一描述，因此正確答案是B。20、按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列關于固定資產折舊的說法中，正確的是：A.企業(yè)可以自行決定采用加速折舊方法，無需報經主管稅務機關批準B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產可以計提折舊D.以融資租賃方式租入的固定資產不可以計提折舊答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，選項A錯誤，因為企業(yè)如果要采用加速折舊的方法，通常需要向主管稅務機關申請并獲得批準；選項B正確，對于已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產，按照規(guī)定不再計提折舊；選項C錯誤，未投入使用的固定資產（除房屋、建筑物外），按照規(guī)定不得計算折舊扣除；選項D錯誤，以融資租賃方式租入的固定資產，企業(yè)實際擁有其使用權和控制權，在會計處理上視為自有固定資產，故可以計提折舊。因此，正確答案是B。21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。B.增值稅納稅人包括在中國境內銷售無形資產和不動產的單位和個人。C.增值稅納稅人是指在中國境內從事金融、保險業(yè)務以及購買貨物、接受應稅勞務的單位和個人。D.增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物生產、批發(fā)、零售以及提供應稅勞務的單位和個人。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。選項A符合規(guī)定，因此為正確答案。選項B、C、D分別涉及銷售無形資產和不動產、金融保險業(yè)務以及貨物生產等，這些內容不屬于增值稅納稅人的定義。22、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。C.企業(yè)為購置固定資產、無形資產發(fā)生的長期借款利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。D.企業(yè)在合理期限內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項A、B、D分別符合企業(yè)所得稅稅前扣除的相關規(guī)定。選項C中提到的長期借款利息支出，如果是與購置固定資產、無形資產直接相關的，則可以在計算應納稅所得額時扣除；如果與購置固定資產、無形資產無關，則不得扣除。因此，選項C是不正確的。23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，以下哪項商品或服務適用9%的稅率？A.居民日常用煤炭B.圖書、報紙、雜志C.銷售不動產D.基礎電信服務答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，圖書、報紙、雜志等印刷品屬于文化教育類產品，適用較低的增值稅稅率9%。選項A居民日常用煤炭適用于13%的標準稅率；選項C銷售不動產和選項D基礎電信服務均適用6%的稅率。24、下列哪項不屬于企業(yè)所得稅法所稱的“不征稅收入”？A.國債利息收入B.財政撥款C.行政事業(yè)性收費D.政府性基金答案：A解析：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，“不征稅收入”主要指的是財政撥款（選項B）、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費（選項C）、政府性基金（選項D）等特定收入。國債利息收入（選項A）雖然具有稅收優(yōu)惠政策，但不屬于上述“不征稅收入”的范疇，而是作為免稅收入處理。25、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1200萬元，銷售成本為800萬元，期間費用為100萬元，投資收益為50萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1050C.1100D.1150答案：B解析：應納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+20-10=1050（萬元）。26、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于不得稅前扣除的項目？A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費C.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失D.企業(yè)支付的罰款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除，而A、B、C三項均可在稅前扣除。27、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是：A.小規(guī)模納稅人可以抵扣進項稅額B.一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時，可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人必須按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，不能選擇一般計稅方法D.一般納稅人不可以轉登記為小規(guī)模納稅人答案：B解析：根據(jù)現(xiàn)行的增值稅政策，選項A錯誤，因為小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額；選項B正確，一般納稅人有資格開具增值稅專用發(fā)票，這是其與小規(guī)模納稅人的重要區(qū)別之一；選項C不完全正確，雖然小規(guī)模納稅人通常采用簡易計稅方法，但在特定情況下，符合條件的小規(guī)模納稅人可以選擇按一般計稅方法計算繳納增值稅；選項D錯誤，根據(jù)相關規(guī)定，在一定條件下，一般納稅人是可以申請轉登記為小規(guī)模納稅人的。28、以下哪項不屬于增值稅應稅行為？A.銷售商品B.提供加工修理修配服務C.出租不動產D.單位或者個體工商戶為員工提供的集體福利答案：D解析：增值稅是對在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配服務、進口貨物以及銷售服務、無形資產或不動產的行為征收的一種流轉稅。選項A、B、C均屬于增值稅的應稅范圍；而選項D，單位或個體工商戶為員工提供的集體福利，屬于內部非經營性活動，不視為銷售，因此不屬于增值稅的應稅行為。29、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪個選項不屬于企業(yè)的稅前扣除項目？A.職工工資及三項附加B.利息費用C.資產折舊D.稅收滯納金答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的稅前扣除項目包括但不限于職工工資及三項附加、利息費用和資產折舊等，而稅收滯納金屬于企業(yè)的應納稅收入，不能作為稅前扣除項目。30、某企業(yè)2022年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元，財務費用為100萬元。該企業(yè)2022年的應納稅所得額是多少？A.2500萬元B.2000萬元C.1750萬元D.1650萬元答案：B解析：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用。將數(shù)據(jù)代入公式得：應納稅所得額=5000-3000-200-150-100=2000萬元。因此，該企業(yè)2022年的應納稅所得額為2000萬元。31、關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間，下列說法中正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的次日C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的次日，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的次日答案：A解析：選項A描述了增值稅法中對于直接收款方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。根據(jù)相關法規(guī)，采用直接收款方式銷售貨物時，不論貨物是否已經發(fā)出，一旦收到銷售額或取得了索取銷售額的憑據(jù)，即發(fā)生了納稅義務。其他選項中的時間點并不符合現(xiàn)行法規(guī)對納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。例如，選項B應為辦妥托收手續(xù)的當天，而非次日；選項C應為書面合同約定的收款日期當天；選項D應為貨物移送當天。因此，選項A是正確的。32、在企業(yè)所得稅前扣除項目中，下列哪一項不符合規(guī)定的扣除條件？（）A.合理的工資薪金支出B.符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費C.企業(yè)間支付的管理費D.與收入有關的合理費用答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與其取得收入直接相關的成本、費用、稅金和損失。其中，合理的工資薪金支出（選項A）、符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費（選項B），以及與收入有關的合理費用（選項D）均屬于可扣除項目。然而，企業(yè)間支付的管理費（選項C）通常不被允許作為扣除項，除非有特別規(guī)定或解釋允許此類扣除。這是因為企業(yè)間支付的管理費往往難以明確劃分其直接關聯(lián)性，容易造成稅收籌劃空間，故而一般不予扣除。因此，選項C是不符合規(guī)定的扣除條件的。33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.12.6B.18.4C.25.2D.26.6答案：C解析：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=200×13%-26=25.2（萬元）。34、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得含稅銷售額120萬元，增值稅征收率為3%。該企業(yè)6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.3.6B.3.75C.4.5D.5.25答案：A解析：小規(guī)模納稅人的增值稅應納稅額=銷售額÷（1+征收率）×征收率=120÷（1+3%）×3%=3.6（萬元）。35、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項服務適用零稅率？A.國際運輸服務B.向境外單位提供的研發(fā)服務C.文化體育服務D.金融服務答案：A解析：根據(jù)中國的增值稅相關政策，國際運輸服務屬于跨境應稅行為的一種，符合規(guī)定的可以適用零稅率。選項B雖然向境外單位提供，但不一定適用零稅率，需要根據(jù)具體規(guī)定判斷；選項C和D的文化體育服務以及金融服務通常按照標準稅率或簡易計稅方法征稅，并不適用零稅率。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2023年1月銷售了一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。若該企業(yè)在當月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為1.3萬元，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額是多少？A.1.3萬元B.2.6萬元C.3.9萬元D.0元答案：A解析：應繳納的增值稅稅額等于銷項稅額減去進項稅額。根據(jù)題目信息，銷項稅額為2.6萬元（即銷售貨物時收取的增值稅），而進項稅額為1.3萬元（即購買原材料時支付的增值稅）。因此，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=2.6萬元-1.3萬元=1.3萬元。所以正確答案是A選項。37、某企業(yè)2023年度應納稅所得額為600萬元，其中包含免稅收入100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.125C.100D.150答案：A解析：該企業(yè)當年應納稅所得額為600萬元，減去免稅收入100萬元，實際應納稅所得額為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=150萬元。38、某個人投資者從其投資的企業(yè)分得股息，該股息收入未在投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)個人所得稅法，該個人投資者應就其從企業(yè)分得的股息繳納（）。A.個人所得稅B.企業(yè)所得稅C.增值稅D.營業(yè)稅答案：A解析：根據(jù)個人所得稅法，個人投資者從其投資的企業(yè)分得的股息收入，屬于個人所得稅的征稅范圍。因此，該個人投資者應就其從企業(yè)分得的股息繳納個人所得稅。選項B、C、D均不屬于個人投資者應繳納的稅種。39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，以下哪項商品或服務在中國境內銷售時適用零稅率？A.居民日常消費品B.出口貨物C.不動產租賃服務D.金融服務答案：B)出口貨物解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，出口貨物適用零稅率政策。這是為了增強中國產品的國際競爭力，促進對外貿易的發(fā)展。因此，選項B是正確的。其他選項中，居民日常消費品、不動產租賃服務和金融服務均按照相關規(guī)定適用不同的增值稅率，而不是零稅率。40、下列關于企業(yè)所得稅的說法正確的是：A.所有在中國注冊的企業(yè)都必須繳納25%的企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)的應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅只能在年度結束后申報繳納D.外國企業(yè)在中國設立的機構場所取得的來源于中國境內的所得不需繳納企業(yè)所得稅答案：B)小型微利企業(yè)的應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，對于符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，可以享受減按20%的優(yōu)惠稅率。這是一項鼓勵小型微利企業(yè)發(fā)展的重要稅收優(yōu)惠政策。選項A錯誤在于并非所有企業(yè)都統(tǒng)一繳納25%的企業(yè)所得稅；選項C忽略了企業(yè)所得稅預繳制度的存在；選項D則與法律規(guī)定相悖，外國企業(yè)在華設立的機構場所取得的來源于中國境內的所得同樣需要依法繳納企業(yè)所得稅。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.進口貨物D.提供不動產租賃服務答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物和提供不動產租賃服務等。因此，選項A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。2、下列哪些情形下，納稅人可以申請延期申報增值稅？（）A.因不可抗力導致無法按期申報B.因特殊原因需要延期申報C.稅務機關要求延期申報D.納稅人主動要求延期申報答案：AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因不可抗力或特殊原因導致無法按期申報增值稅的，可以申請延期申報。稅務機關一般不會要求納稅人延期申報，而納稅人主動要求延期申報的，需符合稅法規(guī)定的條件。因此，選項A和B屬于納稅人可以申請延期申報的情形。3、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些項目屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.銷售交通運輸服務答案：ABDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和銷售交通運輸服務。C選項銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍，但不在本題的正確答案中，因為題目要求選擇所有正確選項。4、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除C.企業(yè)支付的滯納金不得在稅前扣除D.企業(yè)支付的職工福利費超過規(guī)定標準的部分，準予在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除答案：ABCE解析：A選項表述正確，企業(yè)實際發(fā)生的合理支出可以在稅前扣除；B、C選項表述正確，企業(yè)支付的罰款和滯納金不得在稅前扣除；D選項表述錯誤，企業(yè)支付的職工福利費超過規(guī)定標準的部分不得在稅前扣除；E選項表述正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分可以在稅前扣除。5、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售不動產B.銷售貨物C.提供交通運輸服務D.提供金融服務答案：ABCD解析：增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、轉讓無形資產以及進口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。因此，選項A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。6、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是哪些？（）A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損B.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益等C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額D.允許彌補的以前年度虧損是指企業(yè)因經營虧損而形成的虧損答案：ABC解析：選項A正確地描述了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)計算公式；選項B列出了企業(yè)所得稅收入總額的構成內容；選項C正確地說明了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。選項D中的“允許彌補的以前年度虧損”是指企業(yè)因經營虧損而形成的虧損，但并非所有虧損都可以彌補，還需符合稅法規(guī)定的條件。因此，選項D表述不夠準確。7、關于增值稅的征收范圍，下列哪些說法是正確的？A.銷售貨物、進口貨物屬于增值稅征收范圍B.提供加工、修理修配勞務屬于增值稅征收范圍C.銷售不動產屬于增值稅征收范圍D.出口貨物屬于增值稅征收范圍答案：ABD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務。出口貨物在免稅或退稅政策下不屬于增值稅征收范圍，銷售不動產屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，選項A、B、D是正確的。8、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，哪些說法是錯誤的？A.企業(yè)以銷售收入作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)B.企業(yè)以成本費用作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)C.企業(yè)以利潤總額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)D.企業(yè)以資產總額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，而不是銷售收入、成本費用或資產總額。銷售收入、成本費用和資產總額只是計算應納稅所得額的依據(jù)。因此，選項A、B、D是錯誤的。正確的是選項C，企業(yè)以利潤總額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。9、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，以下哪些行為屬于增值稅的應稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產以及出口貨物。這些行為都是增值稅的征稅范圍，因此選項A、B、C和D都是正確的。10、下列關于企業(yè)所得稅中資產的稅務處理，說法正確的是？（）A.固定資產的折舊，按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法計提B.無形資產按照稅法規(guī)定的攤銷年限和方法攤銷C.企業(yè)對外投資產生的損失，可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)對外投資收回的收益，計入當期應納稅所得額答案：ABD解析：選項A和B正確，固定資產和無形資產的稅務處理確實按照稅法規(guī)定的折舊和攤銷年限和方法進行。選項C正確，企業(yè)對外投資產生的損失可以在計算應納稅所得額時扣除。選項D錯誤，企業(yè)對外投資收回的收益應計入當期應納稅所得額，但應考慮投資收益的確認方式和稅率等因素。11、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）A.在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人和企業(yè)均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人必須向稅務機關辦理稅務登記D.增值稅納稅人按照規(guī)定的稅率和征收率計算繳納增值稅答案：ABCD解析：增值稅納稅人是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所有增值稅納稅人必須向稅務機關辦理稅務登記，并按照規(guī)定的稅率和征收率計算繳納增值稅。因此，選項A、B、C、D都是正確的。12、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是（）A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)為職工支付的五險一金可以在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出超過當年銷售收入15%的部分，可以在以后納稅年度結轉扣除D.企業(yè)支付的違約金、罰款等可以在計算應納稅所得額時扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資薪金支出、五險一金、違約金、罰款等。選項A、B、D都是正確的。然而，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出超過當年銷售收入15%的部分，不得在當年扣除，但可以在以后納稅年度結轉扣除，因此選項C是錯誤的。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額的稅前扣除項目？（）A.利息支出B.捐贈支出C.職工福利費D.壞賬損失答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，利息支出、捐贈支出、職工福利費和壞賬損失均屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額的稅前扣除項目。企業(yè)發(fā)生的這些支出，在計算應納稅所得額時可以扣除，但需符合法定條件。14、下列關于增值稅一般納稅人資格認定的說法，正確的是？（）A.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元的，可認定為增值稅一般納稅人。B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的，可認定為增值稅一般納稅人。C.從事服務、無形資產或者不動產的納稅人，年應稅銷售額超過500萬元的，可認定為增值稅一般納稅人。D.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，增值稅一般納稅人的資格認定標準如下：A.從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元的，可認定為增值稅一般納稅人。C.從事服務、無形資產或者不動產的納稅人，年應稅銷售額超過500萬元的，可認定為增值稅一般納稅人。D.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項B中的年應稅銷售額超過80萬元是錯誤的，正確的標準是年應稅銷售額超過500萬元。15、下列關于增值稅稅率和征收率的表述，正確的有（）。A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅低稅率適用于基本生活用品等C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率適用于基本生活用品等，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，零稅率適用于出口貨物等。所以選項A、B、C、D均為正確描述。16、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出可以在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，可以在稅前扣除答案：AC解析：選項A，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出可以在稅前扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除，剩余40%不得扣除；選項C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；選項D，企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，不得在稅前扣除。因此，選項A和C為正確描述。17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物退稅答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產等。出口貨物退稅雖然涉及增值稅，但它是一種稅收優(yōu)惠政策，不屬于征稅范圍本身。因此，選項A、B、C、D都是增值稅的征稅范圍。18、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，哪些說法是正確的？（）A.企業(yè)以收入總額為計稅依據(jù)B.企業(yè)以會計利潤為計稅依據(jù)C.企業(yè)以稅前會計利潤為基礎，調整計算應納稅所得額D.企業(yè)以會計利潤減去不可稅前扣除的成本費用后的余額為計稅依據(jù)答案：C解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是以會計利潤為基礎，但并非直接以會計利潤為計稅依據(jù)。企業(yè)需要以稅前會計利潤為基礎，根據(jù)稅法規(guī)定調整計算應納稅所得額。因此，選項C是正確的。選項A和B都是錯誤的，因為它們沒有考慮稅法規(guī)定的調整。選項D也是錯誤的，因為稅前會計利潤減去不可稅前扣除的成本費用后的余額并不完全等同于應納稅所得額。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些費用可以在計算應納稅所得額時扣除？A.企業(yè)購置固定資產的折舊費用B.企業(yè)支付給職工的工資及福利費用C.企業(yè)對外捐贈的款項D.企業(yè)發(fā)生的合理商業(yè)保險費用答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除以下費用：A.企業(yè)購置固定資產的折舊費用：符合稅法規(guī)定的折舊費用可以扣除。B.企業(yè)支付給職工的工資及福利費用：符合稅法規(guī)定的工資及福利費用可以扣除。C.企業(yè)對外捐贈的款項：企業(yè)對外捐贈的款項，根據(jù)稅法規(guī)定，在年度利潤總額12%以內的部分可以扣除，超過部分不得扣除。D.企業(yè)發(fā)生的合理商業(yè)保險費用：符合稅法規(guī)定的商業(yè)保險費用可以扣除。因此，選項ABD都是可以在計算應納稅所得額時扣除的費用。20、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.銷售不動產答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括以下幾種情況：A.銷售貨物：企業(yè)在銷售貨物時，應當繳納增值稅。B.提供加工、修理修配勞務：企業(yè)提供的加工、修理修配勞務也應當繳納增值稅。C.出口貨物：出口貨物在出口時免征增值稅，但進口貨物應當繳納增值稅。D.銷售不動產：銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項ABD屬于增值稅的征稅范圍。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物收入2000萬元，成本為1000萬元，應繳納增值稅稅率為13%。（2）提供運輸服務收入300萬元，成本為200萬元，應繳納增值稅稅率為9%。（3）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為500萬元，稅率為13%，已支付增值稅進項稅額。（4）支付水電費50萬元，取得增值稅普通發(fā)票，稅率為6%。（5）支付員工工資100萬元，按10%計提職工教育經費。要求：（1）計算企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額。（2）計算企業(yè)1月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。（3）計算企業(yè)1月份應繳納的職工教育經費。答案：（1）應繳納的增值稅稅額：銷售貨物增值稅=2000萬元×13%-1000萬元×13%=130萬元運輸服務增值稅=300萬元×9%-200萬元×9%=9萬元增值稅總額=130萬元+9萬元=139萬元（2）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加：增值稅總額=139萬元城市維護建設稅=139萬元×7%=9.73萬元教育費附加=139萬元×3%=4.17萬元稅額總計=9.73萬元+4.17萬元=13.9萬元（3）應繳納的職工教育經費：職工教育經費=100萬元×10%=10萬元解析：（1）增值稅的計算：首先計算銷售貨物的增值稅，再計算運輸服務的增值稅，最后將兩者相加得到增值稅總額。（2）城市維護建設稅和教育費附加的計算：以增值稅總額為基數(shù)，分別計算城市維護建設稅和教育費附加，最后將兩者相加得到稅額總計。（3）職工教育經費的計算：以員工工資總額為基數(shù)，按照規(guī)定的比例計算職工教育經費。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，收取的包裝物押金5萬元，逾期未退；（2）提供交通運輸服務取得含稅銷售額100萬元，稅率為9%；（3）將自產的貨物對外投資，成本為20萬元，雙方協(xié)議價40萬元（不含增值稅），該貨物市場公允價為30萬元；（4）租賃設備取得租金收入10萬元，未開具發(fā)票。要求：計算該企業(yè)6月份應繳納的增值稅。答案：應繳納的增值稅為多少？解析：銷售貨物應繳納的增值稅=200萬元×13%=26萬元；包裝物押金逾期未退，應繳納增值稅=5萬元÷（1+13%）×13