華北理工大學(xué)輕工學(xué)院《CPA審計(jì)實(shí)務(wù)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷

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《CPA審計(jì)實(shí)務(wù)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷題號(hào)一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共20個(gè)小題，每小題1分，共20分．在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的．）1、在審計(jì)一家高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算較為復(fù)雜，部分研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集存在混淆，同時(shí)，政府對(duì)該企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼政策發(fā)生了變化。此外，企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化也存在一些不確定性。在這種情況下，審計(jì)師在評(píng)估企業(yè)的創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿r(shí)，首先要考慮的是：（）A.梳理研發(fā)費(fèi)用的核算，確保其符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策要求B.分析政府補(bǔ)貼政策變化對(duì)企業(yè)研發(fā)投入和財(cái)務(wù)狀況的影響C.評(píng)估企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理策略和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的效率D.綜合考慮研發(fā)費(fèi)用、補(bǔ)貼政策和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等因素，全面評(píng)估創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿?、審計(jì)人員在審查企業(yè)的成本核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)直接人工成本的分配存在問題。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致直接人工成本分配不準(zhǔn)確？（）A.生產(chǎn)工人的工時(shí)記錄不完整B.不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝差異大，人工成本難以合理分配C.企業(yè)采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是3、審計(jì)人員在審查企業(yè)的工資費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其人工成本在某一時(shí)期增長較快。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致人工成本增長？（）A.企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，招聘了大量新員工B.員工工資普調(diào)，導(dǎo)致平均工資水平上升C.企業(yè)為員工增加了福利支出，如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和住房補(bǔ)貼D.以上都是4、在對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評(píng)價(jià)最恰當(dāng)？（）A.這種職責(zé)分工符合內(nèi)部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責(zé)分工存在風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責(zé)分工不會(huì)產(chǎn)生問題D.這種職責(zé)分工對(duì)內(nèi)部控制影響不大，可以忽略5、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)遇到審計(jì)范圍受限的情況。以下關(guān)于審計(jì)范圍受限的說法，哪一項(xiàng)是不準(zhǔn)確的？（）A.審計(jì)范圍受限是指注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以發(fā)表審計(jì)意見B.審計(jì)范圍受限可能是由于被審計(jì)單位的限制、客觀條件的限制或法律法規(guī)的限制等原因造成的C.如果審計(jì)范圍受限的影響重大且廣泛，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.只要審計(jì)范圍受限的影響不重大，注冊會(huì)計(jì)師就可以發(fā)表無保留意見6、審計(jì)人員在審查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易時(shí)，發(fā)現(xiàn)交易價(jià)格明顯偏離市場價(jià)格?？赡艿脑蛴修D(zhuǎn)移利潤、規(guī)避稅收、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表或者正常的商業(yè)決策等。以下哪種情況最有可能存在風(fēng)險(xiǎn)？（）A.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方，以降低自身稅負(fù)B.關(guān)聯(lián)方之間基于特殊的業(yè)務(wù)需求，制定了不同于市場的交易價(jià)格C.企業(yè)為了使財(cái)務(wù)報(bào)表看起來更美觀，通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)整利潤D.企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易規(guī)避某些國家或地區(qū)的稅收法規(guī)7、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，它有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的描述，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。如果內(nèi)部控制健全有效，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較低；反之，如果內(nèi)部控制存在缺陷，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則較高C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過詢問管理層和內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，獲取有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)一次性的過程，在審計(jì)的開始階段完成后，無需在后續(xù)審計(jì)過程中進(jìn)行更新和調(diào)整8、審計(jì)人員在審查企業(yè)的現(xiàn)金流量表時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負(fù)數(shù)。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這一現(xiàn)象？（）A.企業(yè)處于快速擴(kuò)張期，大量投資于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難，銷售回款速度慢C.企業(yè)為了降低成本，大規(guī)模削減了原材料采購量D.企業(yè)為了應(yīng)對(duì)市場競爭，降低產(chǎn)品價(jià)格，導(dǎo)致銷售毛利率下降9、在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力。以下關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估的說法中，哪一項(xiàng)是正確的？（）A.只要被審計(jì)單位當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況良好，就可以認(rèn)為其具有持續(xù)經(jīng)營能力B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及管理層的應(yīng)對(duì)措施等多方面因素，綜合評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力C.被審計(jì)單位提供的未來盈利預(yù)測是評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力的唯一依據(jù)D.持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估不屬于審計(jì)的重要內(nèi)容，審計(jì)人員可以簡單處理10、某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露不夠充分。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：（）A.要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息B.自行收集關(guān)聯(lián)方交易的信息，并在審計(jì)報(bào)告中披露C.認(rèn)為這不是重要問題，無需采取進(jìn)一步措施D.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告11、審計(jì)人員在審查一家企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其折舊計(jì)提方法在本年度發(fā)生了變更?？赡艿脑蛴袝?huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更、為了調(diào)節(jié)利潤而故意變更、資產(chǎn)使用情況發(fā)生變化或者管理層的決策失誤。以下哪種解釋最為合理？（）A.企業(yè)遵循了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相應(yīng)地改變了折舊計(jì)提方法B.管理層為了使本年度利潤看起來更高，擅自變更了折舊計(jì)提方法C.固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度和預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生了改變，所以調(diào)整了折舊方法D.管理層在決策時(shí)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致折舊計(jì)提方法變更12、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其應(yīng)收賬款余額較大且賬齡較長。在審計(jì)過程中，以下哪種情況最需要引起審計(jì)人員的警惕？（）A.部分客戶因資金周轉(zhuǎn)困難，暫時(shí)無法支付欠款，但已承諾盡快還款B.企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例低于同行業(yè)平均水平C.企業(yè)與部分客戶簽訂了長期銷售合同，約定分期收款D.近期宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不佳，行業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款回收困難的情況13、在審計(jì)投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要關(guān)注其計(jì)量模式的選擇。假設(shè)一家企業(yè)將原本采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式計(jì)量，以下哪種審計(jì)程序最有助于判斷這種變更的合理性？（）A.分析房地產(chǎn)市場的行情和趨勢B.檢查企業(yè)的董事會(huì)決議和相關(guān)文件C.比較變更前后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.以上程序都需要執(zhí)行14、一家化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨環(huán)保壓力，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其環(huán)保設(shè)備投資不足，排污費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確，環(huán)境事故的潛在風(fēng)險(xiǎn)較高。同時(shí)，原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本影響較大。在這種情況下，審計(jì)師在評(píng)估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)解決的問題是：（）A.加大環(huán)保設(shè)備投資，確保達(dá)標(biāo)排放B.規(guī)范排污費(fèi)用核算，準(zhǔn)確反映環(huán)境成本C.建立原材料價(jià)格波動(dòng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，控制成本D.以上三個(gè)問題都需要同時(shí)解決，以全面評(píng)估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制水平15、在審計(jì)企業(yè)的工資薪酬時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分員工的工資計(jì)算方式存在差異，且沒有明確的文件依據(jù)。針對(duì)這一情況，審計(jì)師首先應(yīng)：（）A.要求企業(yè)提供工資計(jì)算的相關(guān)政策文件B.檢查員工的考勤記錄和工作績效數(shù)據(jù)C.對(duì)不同計(jì)算方式下的工資進(jìn)行重新核算D.與人力資源部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，了解原因16、在審計(jì)計(jì)劃階段，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容，哪一項(xiàng)是不準(zhǔn)確的？（）A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確保注冊會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況，并且與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的誠信情況、評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見C.注冊會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中，可以通過與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通、查閱行業(yè)資料、實(shí)地考察被審計(jì)單位等方式獲取相關(guān)信息D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)只是一種形式，對(duì)后續(xù)的審計(jì)工作影響不大，注冊會(huì)計(jì)師可以不必花費(fèi)過多的時(shí)間和精力在這上面17、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮審計(jì)的重要性水平。以下關(guān)于重要性水平的運(yùn)用，哪一項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)?？（）A.重要性水平一經(jīng)確定，在整個(gè)審計(jì)過程中不能改變B.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，不需要考慮重要性水平C.在審計(jì)過程中，如果實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于計(jì)劃的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.重要性水平只影響實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)控制測試沒有影響18、審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要遵守職業(yè)道德規(guī)范。假設(shè)您在審計(jì)一家客戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該客戶是您的親屬所擁有的企業(yè)，在這種情況下，以下哪種做法符合職業(yè)道德要求？（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，并保持獨(dú)立性和客觀性B.向事務(wù)所報(bào)告情況，申請回避，由其他審計(jì)師承接該業(yè)務(wù)C.利用對(duì)親屬企業(yè)的了解，加快審計(jì)進(jìn)度，提高工作效率D.隱瞞與客戶的關(guān)系，完成審計(jì)工作19、一家企業(yè)的利潤表顯示，其營業(yè)外收入在本年度有較大幅度的增長。審計(jì)人員在審查時(shí)應(yīng)特別關(guān)注：（）A.營業(yè)外收入的性質(zhì)和來源是否合法合規(guī)B.營業(yè)外收入是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露C.營業(yè)外收入的增長是否具有可持續(xù)性D.以上都是20、在審計(jì)職業(yè)道德方面，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循一系列的原則和要求。以下關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持誠信、客觀和公正，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不受個(gè)人利益和偏見的影響B(tài).注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)C.注冊會(huì)計(jì)師可以在一定程度上泄露審計(jì)過程中獲取的被審計(jì)單位的機(jī)密信息，只要不損害公眾利益D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)二、簡答題（本大題共5個(gè)小題，共25分)1、（本題5分）在審計(jì)過程中，如何評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性？請?jiān)敿?xì)說明審計(jì)師應(yīng)考慮的因素和獲取的證據(jù)。2、（本題5分）深入分析在審計(jì)中如何關(guān)注被審計(jì)單位的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和匯率風(fēng)險(xiǎn)。解釋外幣交易的記賬方法和外幣報(bào)表折算，以及審計(jì)師的審計(jì)要點(diǎn)。3、（本題5分）全面剖析在審計(jì)過程中如何對(duì)被審計(jì)單位的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。4、（本題5分）在審計(jì)過程中，如何評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性？請?jiān)敿?xì)闡述包括的主要步驟和應(yīng)考慮的關(guān)鍵因素，并舉例說明可能存在內(nèi)部控制缺陷的情況以及相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。5、（本題5分）審計(jì)師如何審查被審計(jì)單位的所有者權(quán)益變動(dòng)表？包括各項(xiàng)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)、會(huì)計(jì)處理和披露，請?jiān)敿?xì)闡述審計(jì)要點(diǎn)和方法。三、案例分析題（本大題共5個(gè)小題，共25分)1、（本題5分）某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，長期借款的利率和還款期限在不同借款合同之間存在差異，且財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算不準(zhǔn)確。請分析可能存在的問題及應(yīng)采取的審計(jì)措施。2、（本題5分）某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，銷售費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目在不同期間的變動(dòng)較大，且部分項(xiàng)目的合理性存疑。請分析可能存在的問題及應(yīng)采取的審計(jì)措施。3、（本題5分）審計(jì)師在審查一家電商平臺(tái)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其用戶數(shù)據(jù)的安全保護(hù)和隱私政策存在缺陷，可能引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。請分析可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響，并提出審計(jì)建議。4、（本題5分）一家企業(yè)的銷售渠道在年度內(nèi)發(fā)生了重大變化，由傳統(tǒng)的線下銷售為主轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上銷售為主。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于新銷售渠道的內(nèi)部控制不夠完善，存在銷售數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和客戶信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。請分析可能存在的問題，并提出審計(jì)建議。5、（本題5分）一家企業(yè)在年度內(nèi)收到了政府補(bǔ)助，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)補(bǔ)助的分類和確認(rèn)存在錯(cuò)誤。審計(jì)人員在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司未按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理。請分析可能存在的問題及應(yīng)采取的審計(jì)步驟。四、論述