金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第3版）課件：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。系統(tǒng)內(nèi)往來中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算金融企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算對(duì)由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進(jìn)行實(shí)際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金清算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算處理由社會(huì)支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算等引起的的匯劃業(yè)務(wù)。具體包括：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲(chǔ)蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他款項(xiàng)匯劃及其資金清算；對(duì)公、儲(chǔ)蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算；查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。（一）業(yè)務(wù)范圍與處理流程1．資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算2．資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程發(fā)報(bào)清算行總行清算中心收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行匯劃業(yè)務(wù)的接收行在總行清算中心開立備付金存款賬戶各直轄市分行和二級(jí)分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）各清算行之間的資金清算★省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”資產(chǎn)類科目，是下級(jí)行用以核算其存放在上級(jí)行的資金。各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級(jí)分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級(jí)分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進(jìn)行核算?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”負(fù)債類科目，與科目相對(duì)應(yīng)，是上級(jí)行用以核算其下級(jí)行上存的備付金存款和調(diào)撥資金?？傂性谠摽颇肯掳辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)置“××行備付金”，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款的增減變動(dòng)情況。省區(qū)分行在該科目下按二級(jí)分行設(shè)置“××行調(diào)撥資金”，用以核算二級(jí)分行的調(diào)撥資金存款的增減變動(dòng)情況。“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“待清算轄內(nèi)往來”資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映?！吧洗孑爟?nèi)款項(xiàng)”資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點(diǎn)用以核算其存放在上級(jí)行的備付金存款?！拜爟?nèi)款項(xiàng)存放”負(fù)債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算（三）匯劃款項(xiàng)與資金清算的核算劃收款業(yè)務(wù)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的匯劃業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)◆發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行向付款客戶收款的匯劃業(yè)務(wù)。如匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回等結(jié)算業(yè)務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等?！舭l(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起劃收款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的貸方，因此，也稱為貸方報(bào)單業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)稱貸報(bào)業(yè)務(wù)）。劃收款業(yè)務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算◆發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行向收款客戶付款的匯劃業(yè)務(wù)。如銀行匯票的解付、信用卡的解付及定期借記業(yè)務(wù)等。◆發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的借方，因此，也稱為借方報(bào)單業(yè)務(wù)（簡(jiǎn)稱借報(bào)業(yè)務(wù)）。劃付款業(yè)務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1．發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行將原始憑證數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)或批量發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款或其他科目貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，“待清算轄內(nèi)往來”若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——存××行備付金若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2．發(fā)報(bào)清算行的處理（1）跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理發(fā)報(bào)清算行收到跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)更新其在總行清算中心的備付金存款，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××行貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的處理發(fā)報(bào)清算行收到本清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)直接將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，并分別更新發(fā)報(bào)經(jīng)辦行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行在本行清算中心的備付金存款。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××發(fā)報(bào)經(jīng)辦行貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算3．總行清算中心的處理總行清算中心收到匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至收?qǐng)?bào)清算行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新各清算行在總行的備付金存款賬戶。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××發(fā)報(bào)清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××收?qǐng)?bào)清算行備付金如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算4．收?qǐng)?bào)清算行的處理收?qǐng)?bào)清算行收到匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)更新在總行清算中心的備付金存款賬戶，采用分散式或集中式進(jìn)行處理。其中，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。（1）集中式集中式是指收?qǐng)?bào)清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由收?qǐng)?bào)清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行同時(shí)，代理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算次日，由清算行代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行逐筆確認(rèn)后沖銷“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算同時(shí)，代理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。（2）分散式分散式是指收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，收?qǐng)?bào)清算行及時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”進(jìn)行掛賬處理；次日，由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行逐筆確認(rèn)后沖銷“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”，并通過“待清算轄內(nèi)往來”科目傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。會(huì)計(jì)分錄與集中式批量處理相同。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）日終清算的處理日終，對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××行若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算5．收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理（1）分散式收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到批量、實(shí)時(shí)匯劃報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)記賬，打印資金匯劃補(bǔ)充憑證。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款或其他科目如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算日終，“待清算轄內(nèi)往來”若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——存××行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）集中式集中管理模式下，收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由收?qǐng)?bào)清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只需于日終打印資金匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。集中模式下收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行日終清算的會(huì)計(jì)分錄與分散模式相同。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算匯劃款項(xiàng)與資金清算核算實(shí)例【例4－1】【例4－1】工商銀行武漢武昌支行收到開戶單位中百倉儲(chǔ)公司提交的電匯憑證，向工商銀行杭州西湖支行開戶單位天泉飲料公司匯出貨款8000元。工商銀行武漢武昌支行審核無誤后，通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項(xiàng)匯劃（批量），工商銀行杭州西湖支行收到匯劃信息，確認(rèn)無誤后，將貨款收入開戶單位天泉飲料公司賬戶。工商銀行杭州分行采取分散管理模式。借：待清算轄內(nèi)往來——武昌支行戶8000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶8000（1）工商銀行武漢武昌支行根據(jù)電匯憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行武漢分行。會(huì)計(jì)分錄為：（2）工商銀行武漢分行收到武昌支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——中百倉儲(chǔ)公司戶8000貸：待清算轄內(nèi)往來——武漢分行戶8000借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶8000

貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

8000（3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行杭州分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新武漢分行和杭州分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：（4）工商銀行杭州分行收到總行清算中心的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)更新在總行清算中心的備付金賬戶，并進(jìn)行掛賬處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——武漢分行備付金戶8000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——杭州分行備付金戶8000借：待清算轄內(nèi)往來——杭州分行戶

8000

貸：吸收存款——活期存款——天泉飲料公司戶

8000（5）工商銀行杭州西湖支行收到杭州分行的匯劃報(bào)文，確認(rèn)無誤后系統(tǒng)自動(dòng)記賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶8000

貸：待清算轄內(nèi)往來——西湖支行戶

8000次日，經(jīng)西湖支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬，并下劃至西湖支行記賬。會(huì)計(jì)分錄為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下級(jí)行之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1．系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算（1）備付金存款賬戶的開立與資金存入的處理清算行和省區(qū)分行以實(shí)匯資金的方式將款項(xiàng)存入在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時(shí)：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款待接到總行清算中心返回的成功信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心收到上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××行備付金（2）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理總行清算中心以實(shí)匯資金的方式將款項(xiàng)調(diào)出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××行備付金貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金待收到調(diào)回的備付金后：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2．系統(tǒng)內(nèi)借款的核算系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級(jí)行根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向上級(jí)行借入資金。二級(jí)分行在總行清算中心的備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。上級(jí)行下級(jí)行“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目資產(chǎn)負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（1）一般借入的處理①二級(jí)分行向管轄省區(qū)分行借入資金

省區(qū)分行接到二級(jí)分行借款申請(qǐng)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金

清算行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行向總行借入資金

總行接到省區(qū)分行借款申請(qǐng)，辦理資金借出手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金

省區(qū)分行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）強(qiáng)行借入的處理二級(jí)分行在總行備付金不足，日終不能立即借入資金補(bǔ)足時(shí)，總行清算中心有權(quán)主動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)行向二級(jí)分行借出資金，同時(shí)通知二級(jí)分行和省區(qū)分行。①省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時(shí)借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金

總行清算中心日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)拆二級(jí)分行。會(huì)計(jì)分錄為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

省區(qū)分行次日收到總行代本行強(qiáng)拆信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

二級(jí)分行次日收到總行代省區(qū)分行強(qiáng)拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時(shí)

總行清算中心日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)強(qiáng)拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強(qiáng)拆二級(jí)分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

省區(qū)分行次日收到總行強(qiáng)拆及代本行強(qiáng)拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入

二級(jí)分行次日收到總行代省區(qū)分行強(qiáng)拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）歸還借款的處理①二級(jí)分行歸還省區(qū)分行借款

二級(jí)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入或強(qiáng)行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算②省區(qū)分行歸還總行借款

省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入或強(qiáng)行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出或強(qiáng)行借出金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二級(jí)分行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到期日營業(yè)終了，自動(dòng)轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并自轉(zhuǎn)入日按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)息。3．利息的核算（1）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的處理總行清算中心按季計(jì)付各清算行和省區(qū)分行存入總行的備付金存款利息。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

總行清算中心按季付息時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成各清算行和省區(qū)分行利息報(bào)文，次日營業(yè)開始時(shí)下送各行。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××分行備付金

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報(bào)文后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）系統(tǒng)內(nèi)借款利息的處理

總行清算中心按季計(jì)收利息時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成各清算行和省區(qū)分行利息報(bào)文，次日營業(yè)開始時(shí)下送各行。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××分行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入總行清算中心按季計(jì)收各清算行和省區(qū)分行向總行借入的借款利息。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報(bào)文后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款不足支付借款利息時(shí)，總行先作強(qiáng)行借款處理，然后再按前述賬務(wù)處理進(jìn)行利息扣劃。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。通過建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一個(gè)以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多種支付工具的應(yīng)用和滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付需要的支付清算體系。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)

（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)輔助支持系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)

支付管理信息系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算支票影像交換系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)

（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算集中存儲(chǔ)和管理清算賬戶，處理大、小額支付系統(tǒng)等的資金清算，以及中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)起的現(xiàn)金存取、再貸款、再貼現(xiàn)等單邊業(yè)務(wù)和同城軋差凈額業(yè)務(wù)。逐筆實(shí)時(shí)發(fā)送支付指令，全額清算資金。處理同城和異地商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，中央銀行會(huì)計(jì)和國庫部門辦理的貸記支付業(yè)務(wù)，以及公開市場(chǎng)操作、債券交易等的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。處理同城和異地紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的借記支付業(yè)務(wù)及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)，中央銀行會(huì)計(jì)和國庫部門辦理的借記支付業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者直接參與者間接參與者特許參與者在人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行總行（庫）。未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行分支行（庫）。經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司、中國銀聯(lián)股份有限公司等。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級(jí)處理中心，即國家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC），NPC分別與各CCPC連接。商業(yè)銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)由其法人一點(diǎn)接入大額支付系統(tǒng)NPC或所在地CCPC，也可由其分支機(jī)構(gòu)分散接入所在地CCPC，處理商業(yè)銀行的支付清算業(yè)務(wù)。中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）和中央銀行國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）一點(diǎn)接入大額支付系統(tǒng)NPC處理相關(guān)支付業(yè)務(wù)。中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付信息交換系統(tǒng)、全國銀行間外匯交易系統(tǒng)和同業(yè)拆借系統(tǒng)等也分別與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)NPC或CCPC相連接。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)大額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)

規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)

規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)

各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)

特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)

中國人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門和國庫部門發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)

中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算存款類科目政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機(jī)構(gòu)存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目SAPS專用

大額支付往來負(fù)債類科目，人民銀行分支行使用，核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存放在人民銀行的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用，核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。該科目為平衡SAPS代理人民銀行分支行（庫）賬務(wù)處理而設(shè)置，為SAPS所專用，不納入人民銀行（庫）的核算。該科目用于核算三類業(yè)務(wù)：第一類：發(fā)起行或接收行為人民銀行的不通過清算賬戶核算的支付清算業(yè)務(wù)，如國庫資金匯劃業(yè)務(wù)、人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門自身匯劃業(yè)務(wù)等；第二類：人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)起的只涉及一個(gè)清算賬戶的單邊業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務(wù)等；第三類：同城票據(jù)交換軋差凈額的清算等業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）大額支付系統(tǒng)普通貸記業(yè)務(wù)處理流程（從CCPC接入）

②發(fā)起貸記業(yè)務(wù)⑧轉(zhuǎn)發(fā)接收行（行內(nèi)系統(tǒng)處理）①提交發(fā)起清算行（行內(nèi)系統(tǒng)處理）SAPSNPCCCPC發(fā)起清算行③轉(zhuǎn)發(fā)NPC⑥轉(zhuǎn)發(fā)清算成功貸記業(yè)務(wù)發(fā)起行④提交清算⑤清算成功⑦轉(zhuǎn)發(fā)清算成功貸記業(yè)務(wù)接收清算行接收行CCPC金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（四）大額支付系統(tǒng)普通貸記業(yè)務(wù)的核算1．發(fā)起（清算）行的處理（1）發(fā)起行的處理二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

發(fā)起行的賬務(wù)處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理：受理一般普通貸記業(yè)務(wù)審核無誤賬務(wù)處理發(fā)起清算行發(fā)送支付信息（行內(nèi)系統(tǒng)）借：吸收存款——××存款（××戶）

貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2）發(fā)起清算行的處理二、大額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

發(fā)起清算行收到后，審核無誤進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶

若發(fā)起清算行本身就是發(fā)起行，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：××科目

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶完成賬務(wù)處理后，行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將支付信息發(fā)送前置機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報(bào)中心。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

（3）發(fā)報(bào)中心的處理發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全國密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國家處理中心。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算（4）國家處理中心的處理國家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①發(fā)起清算行、接收清算行均為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××存款——××行戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

②發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，接收清算行為人民銀行（會(huì)計(jì)營業(yè)部門或國庫部門）的，會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

③發(fā)起清算行為人民銀行（會(huì)計(jì)營業(yè)部門或國庫部門），接收清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××存款——××行戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（會(huì)計(jì)營業(yè)部門或國庫部門）的，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶⑤發(fā)起清算行為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，SAPS將該筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。

SAPS賬務(wù)處理完成后，將支付信息轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心。國家處理中心收到后轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

（5）收?qǐng)?bào)中心的處理收?qǐng)?bào)中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編地方密押，實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。（6）接收清算行的處理接收清算行收到支付信息，逐筆確認(rèn)后發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、大額支付系統(tǒng)

若接收清算行本身就是接收行，則會(huì)計(jì)分錄為：（7）接收行的處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為接收行收到接收清算行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理并通知接收人。會(huì)計(jì)分錄為：系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：××科目借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（××戶）【例4－2】8月5日，工商銀行青島A支行（間接參與者）收到開戶單位非凡制鞋廠提交的電匯憑證，要求向農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行（間接參與者）開戶單位西南皮革廠匯出貨款76000元。工商銀行青島A支行審核無誤后，將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往其所屬的工商銀行青島分行（直接參與者），工商銀行青島分行收到后通過大額支付系統(tǒng)匯出資金。農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行收到其所屬的農(nóng)業(yè)銀行重慶分行（直接參與者）通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，將貨款收入開戶單位西南皮革廠賬戶。（1）工商銀行青島A支行的會(huì)計(jì)分錄為：（2）工商銀行青島分行的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——非凡制鞋廠戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島分行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島A支行戶76000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶

76000（3）SAPS的會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款——工商銀行青島分行戶

76000

貸：大額支付往來——人民銀行青島中心支行戶

76000借：大額支付往來——人民銀行重慶營業(yè)管理部戶76000

貸：商業(yè)銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶

76000（4）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會(huì)計(jì)分錄為：（5）農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶76000

貸：吸收存款——活期存款——西南皮革廠戶76000三、小額支付系統(tǒng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）小額支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)普通貸記業(yè)務(wù)定期貸記業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)普通借記業(yè)務(wù)定期借記業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)其他支付業(yè)務(wù)付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)付款行依協(xié)議定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù)收款行向付款行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)收款行依協(xié)議定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)收款行接受收款人委托發(fā)起的，將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目存款類科目聯(lián)行類科目匯總平衡科目SAPS專用

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機(jī)構(gòu)存款小額支付往來資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行分支行使用，核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）小額批量支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流程三、小額支付系統(tǒng)

發(fā)起行錄入支付指令直接參與者（發(fā)起清算行）發(fā)報(bào)中心（CCPC）NPC（通過SAPS進(jìn)行資金清算）收?qǐng)?bào)中心（CCPC）接收清算行接收行本城非本城批量發(fā)送軋差發(fā)送支付信息分發(fā)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（四）小額支付業(yè)務(wù)的核算1．普通貸記業(yè)務(wù)（1）付款（清算）行的處理三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算①付款行的處理

付款行的賬務(wù)處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理：

借：吸收存款——××存款（××戶）

貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶受理普通貸記業(yè)務(wù)審核無誤賬務(wù)處理付款清算行發(fā)送支付信息（行內(nèi)系統(tǒng)）金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算②付款清算行的處理

付款清算行收到后，審核無誤進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶

貸：待清算支付款項(xiàng)

若付款清算行本身就是發(fā)起行，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：××科目

貸：待清算支付款項(xiàng)

付款清算行行內(nèi)系統(tǒng)將支付信息按收款清算行組包后發(fā)送前置機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)審核無誤后，逐包加編地方押發(fā)送CCPC。

待付款清算行收到已清算通知，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：待清算支付款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

若付款清算行收到已拒絕通知，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：××科目（紅字）貸：待清算支付款項(xiàng)（紅字）金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

小額支付系統(tǒng)采取“實(shí)時(shí)雙邊軋差，定時(shí)清算”的資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務(wù)包后并不直接借記付款清算行的清算賬戶，也不直接貸記收款清算行的清算賬戶，而是在檢查付款清算行的可用余額后，將業(yè)務(wù)包轉(zhuǎn)發(fā)給收款清算行。待每一個(gè)清算時(shí)點(diǎn)，按直接參與者（即清算銀行）計(jì)算上一清算時(shí)點(diǎn)至本清算時(shí)點(diǎn)的軋差凈額，并進(jìn)行資金清算。由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)在前、資金清算在后，因此，清算行進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)引入“待清算支付款項(xiàng)”科目，專門用于核算小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理過程中等待資金清算的金額。待清算支付款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算（2）付款清算行CCPC的處理CCPC收到業(yè)務(wù)包，檢查核押無誤，加編全國押后轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心。（3）NPC的處理NPC檢查、核押軋差處理收款清算行CCPC

付款清算行CCPC

排隊(duì)處理檢查通過未通過SAPS凈借記限額檢查提交（4）收款清算行CCPC的處理

CCPC收到NPC發(fā)來的業(yè)務(wù)包，核驗(yàn)全國押無誤后，加編地方押轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（5）收款(清算)行的處理三、小額支付系統(tǒng)

前置機(jī)收到CCPC發(fā)來的業(yè)務(wù)包，逐包確認(rèn)并核押無誤后，發(fā)送至行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算轄內(nèi)往來——××行戶系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算①收款清算行的處理

若收款清算行本身就是收款行，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算支付款項(xiàng)

貸：××科目

待收款清算行收到已清算通知，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

貸：待清算支付款項(xiàng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

收款行收到收款清算行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理并通知收款人。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行戶貸：吸收存款——××存款（××戶）系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算②收款行的處理【例4-3】3月15日，工商銀行廈門分行（直接參與者）收到開戶單位美島服裝廠提交的電匯憑證，要求向建設(shè)銀行蘇州分行（直接參與者）開戶單位東方絲綢廠匯出貨款18000元。工商銀行廈門分行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬后，行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包，通過小額支付系統(tǒng)匯出資金。建設(shè)銀行蘇州分行收到業(yè)務(wù)包，經(jīng)確認(rèn)無誤，由行內(nèi)系統(tǒng)拆包，將貨款收入開戶單位東方絲綢廠賬戶。工商銀行廈門分行和建設(shè)銀行蘇州分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知。（1）工商銀行廈門分行的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——美島服裝廠戶18000

貸：待清算支付款項(xiàng)

18000①發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)：②收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)

18000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶18000（2）建設(shè)銀行蘇州分行的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算支付款項(xiàng)18000

貸：吸收存款——活期存款——東方絲綢廠戶18000①接收業(yè)務(wù)時(shí)：②收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶18000

貸：待清算支付款項(xiàng)18000金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

2．定期貸記業(yè)務(wù)（略）3．實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)（略）4．普通借記業(yè)務(wù)（略）5．定期借記業(yè)務(wù)（略）6．實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)（略）系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算7．跨行通存通兌業(yè)務(wù)的核算三、小額支付系統(tǒng)

跨行通存通兌業(yè)務(wù)屬于實(shí)時(shí)借（貸）記業(yè)務(wù)。小額支付系統(tǒng)跨行通兌業(yè)務(wù)包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)和對(duì)公通兌業(yè)務(wù)；小額支付系統(tǒng)跨行通存業(yè)務(wù)僅指?jìng)€(gè)人儲(chǔ)蓄通存業(yè)務(wù)。辦理跨行通存通兌業(yè)務(wù)，應(yīng)向客戶收取手續(xù)費(fèi)；對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄通存通兌，應(yīng)逐筆實(shí)時(shí)實(shí)現(xiàn)代理行與開戶行的手續(xù)費(fèi)分潤(rùn)；代理行應(yīng)向客戶提供完整的交易金額和手續(xù)費(fèi)信息。系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、小額支付系統(tǒng)

（1）個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)的處理代理行收到客戶取款憑條，組實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)包金額為客戶取款金額（交易金額）和代理行手續(xù)費(fèi)之和。開戶行收到實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：吸收存款——××存款（××戶）（交易金額＋代理行手續(xù)費(fèi)＋開戶行手續(xù)費(fèi)）貸：待清算支付款項(xiàng)（交易金