2024年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案指導(dǎo)

2024年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》自測(cè)試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍B.會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍C.貨幣計(jì)量假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本計(jì)量單位D.歷史成本計(jì)量假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本計(jì)量單位答案：B解析：會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。它為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了時(shí)間范圍，符合題目要求。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，貨幣計(jì)量假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本計(jì)量單位，歷史成本計(jì)量假設(shè)是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之一，與題目要求不符。因此，選項(xiàng)B正確。2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.利潤(rùn)答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。選項(xiàng)D中的利潤(rùn)屬于會(huì)計(jì)要素之一，而題目要求選出不屬于會(huì)計(jì)要素的選項(xiàng)，因此答案為D。選項(xiàng)A、B和C均屬于會(huì)計(jì)要素。3、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入答案：D解析：會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體對(duì)象，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象的主要因素。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。因此，收入不屬于會(huì)計(jì)要素。4、在借貸記賬法下，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)科目“銀行存款”的借方發(fā)生額表示（）。A.增加的銀行存款B.減少的銀行存款C.增加的庫(kù)存現(xiàn)金D.減少的庫(kù)存現(xiàn)金答案：A解析：在借貸記賬法下，借方表示資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少，貸方表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加。所以“銀行存款”的借方發(fā)生額表示增加的銀行存款。5、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中含有一筆國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，取得的一次性捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中含稅罰款5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.200萬(wàn)元B.190萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.185萬(wàn)元答案：C解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，一次性捐贈(zèng)收入計(jì)入其他收入，稅前扣除；罰款不得稅前扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=200-10+20+5=180（萬(wàn)元）。6、下列各項(xiàng)中，不屬于“其他應(yīng)收款”科目核算范圍的是（）。A.預(yù)付賬款B.職工差旅費(fèi)C.應(yīng)收票據(jù)D.庫(kù)存現(xiàn)金答案：C解析：其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)收出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收票據(jù)屬于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算內(nèi)容，不屬于“其他應(yīng)收款”科目核算范圍。預(yù)付賬款、職工差旅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金均屬于“其他應(yīng)收款”科目核算范圍。7、某公司2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售收入為800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本、費(fèi)用、稅金等扣除項(xiàng)目=1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元。8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法，正確的是（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)均以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)為前提B.所有收入均屬于企業(yè)的收入C.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出D.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等答案：D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，負(fù)債的確認(rèn)以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)為前提；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)；D選項(xiàng)正確，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。9、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的分類？A.流動(dòng)資產(chǎn)B.非流動(dòng)資產(chǎn)C.負(fù)債D.所有者權(quán)益答案：C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。負(fù)債和所有者權(quán)益屬于負(fù)債項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)C“負(fù)債”不屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的分類。10、以下關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述，不正確的是：A.資產(chǎn)是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益B.負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)D.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：D解析：選項(xiàng)D中提到的收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，但這里的表述不夠準(zhǔn)確。正確的表述應(yīng)該是“收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”。因此，選項(xiàng)D是不正確的。11、某公司2023年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.960B.950C.990D.1000答案：B解析：公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，但稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外支出（不包含公益性捐贈(zèng)支出）=1000-(50-40)=950萬(wàn)元。12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.預(yù)收賬款D.累計(jì)折舊答案：C解析：預(yù)收賬款屬于負(fù)債類項(xiàng)目，反映企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)企業(yè)的款項(xiàng)。而應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和累計(jì)折舊分別屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目，分別反映企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)額。因此，預(yù)收賬款不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目。13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)中，不屬于會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的是：A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)C.貨幣計(jì)量假設(shè)D.實(shí)際成本原則答案：D解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)主體假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)，它們?yōu)闀?huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了基本的前提。而實(shí)際成本原則是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)原則，而非基本假設(shè)。因此，正確答案為D。14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，不屬于企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是：A.實(shí)質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.歷史成本原則D.穩(wěn)健性原則答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則和歷史成本原則是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循的原則。實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不拘泥于法律形式；重要性原則要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，要考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的相關(guān)性；歷史成本原則要求企業(yè)以取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物的金額作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值。穩(wěn)健性原則雖然是一個(gè)重要的會(huì)計(jì)原則，但它不是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)原則。因此，正確答案為D。15、某企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額-10萬(wàn)元。該企業(yè)2021年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少萬(wàn)元？A.150B.200C.170D.130答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額。代入數(shù)據(jù)得：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800-200-50+30-10=170萬(wàn)元。16、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的說(shuō)法中，正確的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況的報(bào)表D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它主要反映了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況，從而反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。選項(xiàng)A、B、C分別描述了利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。17、某公司2020年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.750B.800C.700D.600答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=800-100+50=750萬(wàn)元。但是，由于所得稅稅率為25%，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)考慮稅率。因此，該公司2020年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。18、在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？（）A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的增值稅銷項(xiàng)稅額C.收到的銀行存款利息D.收到的應(yīng)收賬款答案：D解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金的流入和流出。選項(xiàng)A、B和C都涉及現(xiàn)金的流入，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。而選項(xiàng)D中的“應(yīng)收賬款”是應(yīng)收款項(xiàng)的一種，它的流入和流出通常歸類在投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)中，因此不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。19、下列哪項(xiàng)不是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.不變性答案：D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。不變性并不是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求之一，會(huì)計(jì)政策在特定條件下是可以變更的，但需要遵循相應(yīng)的規(guī)定和披露要求。20、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是：A.稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以在稅前扣除D.非廣告性質(zhì)的贊助支出可以作為費(fèi)用在稅前扣除答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，選項(xiàng)中只有企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是被允許按照實(shí)際發(fā)生數(shù)全額扣除的。稅收滯納金屬于行政罰款性質(zhì)，不得在稅前扣除；向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益通常不可以在稅前扣除；非廣告性質(zhì)的贊助支出也不屬于可以在稅前扣除的費(fèi)用范疇。因此，正確答案為B。21、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命和使用情況確定B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其購(gòu)買價(jià)格確定C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)凈殘值確定D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其賬面價(jià)值確定答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)按照一定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分配，計(jì)入各期成本或費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命和使用情況確定，因此選項(xiàng)A正確。22、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在商品交付時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)的收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)確認(rèn)D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)使用期間確認(rèn)答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)使用期間確認(rèn)，而不是在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)確認(rèn)，因此選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)A、B和D都符合收入確認(rèn)的原則。23、在下列各項(xiàng)中，哪一項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？A.國(guó)有企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解析：根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，國(guó)有企業(yè)、合伙企業(yè)以及外商投資企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。然而，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)并不直接繳納企業(yè)所得稅，而是其投資者需要就企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。24、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，以下哪種說(shuō)法是正確的？A.企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況任意選擇折舊方法，無(wú)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B.企業(yè)一旦選定折舊方法后，在年度內(nèi)不得變更C.企業(yè)在開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)可以選擇直線法或加速折舊法，但需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.折舊方法一經(jīng)確定，不允許更改答案：C.企業(yè)在開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)可以選擇直線法或加速折舊法，但需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案解析：按照中國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)確實(shí)有一定的靈活性，可以采用直線法（如年限平均法）或加速折舊法（如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法）。但是，企業(yè)所選的折舊方法必須合理，并且應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行選擇。此外，企業(yè)首次選用折舊方法時(shí)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如果企業(yè)需要變更折舊方法，則應(yīng)符合特定條件并履行必要的程序，因此選項(xiàng)B和D的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，不完全正確。而選項(xiàng)A忽略了向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的要求，故也不正確。25、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本等式的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入-費(fèi)用C.費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益D.收入=負(fù)債-資產(chǎn)答案：A解析：會(huì)計(jì)基本等式是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，它是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本關(guān)系。26、下列關(guān)于借貸記賬法中賬戶結(jié)構(gòu)的說(shuō)法，正確的是：A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.負(fù)債類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少C.所有者權(quán)益類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少D.收入類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少答案：A解析：在借貸記賬法中，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少。因此，選項(xiàng)A是正確的。27、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪一項(xiàng)應(yīng)該被歸類為流動(dòng)負(fù)債？A.長(zhǎng)期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)交稅費(fèi)D.遞延所得稅負(fù)債答案：C解析：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中償還，或主要為了交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債。選項(xiàng)A和B屬于非流動(dòng)負(fù)債，因?yàn)樗鼈兺ǔＩ婕俺^(guò)一年的還款期限；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債一般也視為非流動(dòng)性質(zhì)，除非其將在一年內(nèi)轉(zhuǎn)為應(yīng)支付狀態(tài)。因此，正確答案是C，應(yīng)交稅費(fèi)，因?yàn)樗仨氃诙唐趦?nèi)支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)。28、關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)利潤(rùn)表的影響，以下說(shuō)法正確的是：A.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法（FIFO）會(huì)導(dǎo)致較低的凈利潤(rùn)。B.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用后進(jìn)先出法（LIFO）會(huì)導(dǎo)致較高的凈利潤(rùn)。C.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用加權(quán)平均法會(huì)導(dǎo)致較低的凈利潤(rùn)。D.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法（FIFO）會(huì)導(dǎo)致較高的凈利潤(rùn)。答案：D解析：存貨計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響到銷售成本，進(jìn)而影響到凈利潤(rùn)。當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，使用先進(jìn)先出法（FIFO），即最先購(gòu)入的存貨最先售出，會(huì)使得銷售成本反映的是較早購(gòu)買的較低成本，從而導(dǎo)致較高的毛利和凈利潤(rùn)。相反，如果采用后進(jìn)先出法（LIFO），在物價(jià)上漲期間，銷售成本將包含最近購(gòu)買的較高成本，這會(huì)導(dǎo)致較低的凈利潤(rùn)。所以，在物價(jià)上漲情況下，F(xiàn)IFO會(huì)帶來(lái)更高的凈利潤(rùn)，故正確答案為D。29、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為合同簽訂的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A是正確的。30、下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表，以及其他附注內(nèi)容。選項(xiàng)D的描述是正確的，因此，錯(cuò)誤的選項(xiàng)應(yīng)為其他選項(xiàng)。由于題目要求選擇錯(cuò)誤的選項(xiàng)，所以答案為D。31、在以下哪種情況下，企業(yè)應(yīng)采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算？A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響D.投資企業(yè)在公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)買的少量股票答案：A解析：成本法適用于投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的情況。在這種情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)量，并且除非發(fā)生追加或收回投資，否則該投資的成本基礎(chǔ)保持不變。選項(xiàng)B和C分別對(duì)應(yīng)權(quán)益法的應(yīng)用條件，即當(dāng)投資方對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響時(shí)使用。選項(xiàng)D描述的情形通常不涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法選擇，而是作為交易性金融資產(chǎn)處理。32、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求？A.真實(shí)性和完整性B.可比性和一致性C.謹(jǐn)慎性和重要性D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括但不限于真實(shí)性、完整性、可比性、一致性和謹(jǐn)慎性等原則，這些確保了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。選項(xiàng)A、B和C都直接涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量特征。然而，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)之一，它影響到會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用，但不是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求的一部分。因此，正確答案為D。33、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)C.提供應(yīng)稅服務(wù)的，以服務(wù)收入為計(jì)稅依據(jù)D.銷售進(jìn)口貨物的，以海關(guān)確定的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額。銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，即含稅銷售額，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。34、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債利息收入，可以免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)購(gòu)買地方政府債券利息收入，可以減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購(gòu)買金融債券利息收入，可以免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)購(gòu)買公司債券利息收入，可以減半征收企業(yè)所得稅答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債利息收入，可以免征企業(yè)所得稅，因此選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。而選項(xiàng)B、C、D的說(shuō)法均不符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。35、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不允許稅前扣除？A.合理的工資薪金支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除C.罰款和滯納金D.與取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用答案：C解析：根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的工資薪金支出、與取得收入直接相關(guān)的合理費(fèi)用等可以稅前扣除。但是，對(duì)于罰款和滯納金，這些是由于違反法律法規(guī)而產(chǎn)生的支出，并非正常經(jīng)營(yíng)成本或費(fèi)用，因此不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行稅前扣除。36、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊B.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.未使用的房屋建筑物不得計(jì)提折舊答案：D解析：按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，即使房屋建筑物未使用，也可以根據(jù)其性質(zhì)計(jì)提折舊。這是因?yàn)榉课萁ㄖ飳儆诓粍?dòng)產(chǎn)，通常具有較長(zhǎng)的使用壽命，即使暫時(shí)不使用也存在自然損耗的情況。因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均符合現(xiàn)行法規(guī)對(duì)固定資產(chǎn)折舊處理的規(guī)定。37、某公司2023年度銷售商品收入為1000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入為200萬(wàn)元，銷售商品成本為800萬(wàn)元，提供勞務(wù)成本為150萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元。該公司2023年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？A.330萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.320萬(wàn)元D.310萬(wàn)元答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售商品收入+提供勞務(wù)收入-銷售商品成本-提供勞務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000+200-800-150-50-30-20=330（萬(wàn)元）38、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）共計(jì)200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的利潤(rùn)總額是多少？A.530萬(wàn)元B.510萬(wàn)元C.520萬(wàn)元D.540萬(wàn)元答案：A解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=1500-1200-200+50-30=530（萬(wàn)元）39、以下哪項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)？A.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償?shù)馁Y產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資通常屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗皇菫榱嗽诙唐趦?nèi)變現(xiàn)而持有，而是為了長(zhǎng)期利益或控制其他企業(yè)。40、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？A.年限平均法計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于價(jià)值損耗較為均勻的固定資產(chǎn)B.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的工作量計(jì)提折舊，適合于工作量波動(dòng)較大的設(shè)備C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，前期折舊費(fèi)用較高D.所有的固定資產(chǎn)都必須采用同一種折舊方法答案：D解析：根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇不同的折舊方法應(yīng)用于不同類型的固定資產(chǎn)，只要這種方法能夠合理反映固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗。因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)化，不正確。企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況等因素。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關(guān)于會(huì)計(jì)要素的定義，以下說(shuō)法正確的是（）A.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是用于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本分類B.會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本單元，是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的構(gòu)成要素C.會(huì)計(jì)要素不包括成本和費(fèi)用D.會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)答案：ABD解析：會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是用于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本分類。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)槌杀竞唾M(fèi)用也是會(huì)計(jì)要素的一部分。2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的是（）A.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流入企業(yè)C.收入與收入相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量D.收入已實(shí)現(xiàn)且收入已收取答案：ABCD解析：企業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流入企業(yè)、收入與收入相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量、收入已實(shí)現(xiàn)且收入已收取。因此，選項(xiàng)ABCD都是企業(yè)收入確認(rèn)的條件。3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目包含的內(nèi)容有：A.原材料成本B.庫(kù)存商品成本C.庫(kù)存現(xiàn)金D.在產(chǎn)品成本答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映了企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目，因此不屬于“存貨”項(xiàng)目的內(nèi)容。選項(xiàng)A、B、D均屬于存貨的組成部分。4、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的描述，正確的是：A.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)B.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)C.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息D.以上都是答案：D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括相關(guān)性、可靠性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。選項(xiàng)A、B、C分別描述了相關(guān)性、實(shí)質(zhì)重于形式和可靠性的要求，都是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一部分。因此，選項(xiàng)D“以上都是”是正確的。5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映的內(nèi)容有：A.庫(kù)存商品的賬面價(jià)值B.庫(kù)存現(xiàn)金C.庫(kù)存材料的賬面價(jià)值D.在途物資的賬面價(jià)值答案：B解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的實(shí)際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。選項(xiàng)B中的庫(kù)存現(xiàn)金不屬于存貨，它應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目反映。因此，正確答案是B。6、下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是：A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)使用期限屆滿時(shí)確認(rèn)D.銷售商品收入應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)答案：A解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)，因此選項(xiàng)A正確。提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)，選項(xiàng)B正確。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)使用期限屆滿時(shí)確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。而銷售商品收入不是在收到貨款時(shí)確認(rèn)，而是在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。所以，正確答案是A。7、下列關(guān)于企業(yè)負(fù)債的表述中，正確的是：A.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.負(fù)債的償還通常會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.負(fù)債包括企業(yè)的所有借款和應(yīng)付賬款D.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，負(fù)債并不包括企業(yè)的所有借款和應(yīng)付賬款，只有當(dāng)企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并且將來(lái)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還時(shí)，才構(gòu)成負(fù)債。選項(xiàng)A、B、D均正確。8、關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)，以下說(shuō)法正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)與所有相關(guān)的成本和費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于合同或協(xié)議的履行情況C.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)的情況D.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則答案：BD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，收入和相關(guān)的成本或費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)相互抵消。選項(xiàng)B正確，收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于合同或協(xié)議的履行情況。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，收入確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)僅僅基于企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)的情況。選項(xiàng)D正確，收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的表述正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)與所有者投入資本相區(qū)分B.收入應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，而非僅以法律形式為依據(jù)C.企業(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務(wù)應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)終止D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收入與收入相關(guān)的成本或費(fèi)用進(jìn)行配比，以確定收入凈額答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：A.收入應(yīng)當(dāng)與所有者投入資本相區(qū)分，意味著收入屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。B.收入應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，而非僅以法律形式為依據(jù)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。C.企業(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務(wù)應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)終止，表明企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)將收入與相應(yīng)的成本或費(fèi)用進(jìn)行配比。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收入與收入相關(guān)的成本或費(fèi)用進(jìn)行配比，以確定收入凈額，確保收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的會(huì)計(jì)要素有：A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)收賬款答案：ABCD解析：企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。以下為負(fù)債的會(huì)計(jì)要素：A.短期借款：企業(yè)為滿足短期資金需求而向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。B.長(zhǎng)期借款：企業(yè)為滿足長(zhǎng)期資金需求而向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。C.應(yīng)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買商品、接受服務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的，預(yù)期將在一年內(nèi)償還的債務(wù)。D.預(yù)收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的，尚未實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)期將在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)。11、下列哪些費(fèi)用可以計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用？A.營(yíng)業(yè)外支出B.辦公費(fèi)C.差旅費(fèi)D.折舊費(fèi)答案：BCD解析：管理費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的支出，不屬于管理費(fèi)用。因此，選項(xiàng)A不正確，正確答案是BCD。12、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪些項(xiàng)目應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)目？A.庫(kù)存商品B.在產(chǎn)品C.庫(kù)存現(xiàn)金D.原材料答案：ABD解析：存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、在產(chǎn)品、在加工中的物品、原材料等。庫(kù)存現(xiàn)金屬于貨幣資金，不屬于存貨。因此，選項(xiàng)C不正確，正確答案是ABD。13、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）A.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率。D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。答案：ABCD解析：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率，計(jì)稅依據(jù)是增值額。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和其他取得收入的組織。B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)收入。C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。答案：ACD解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。因此，選項(xiàng)A、C、D是正確的，而選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，而不是僅限于某一類收入。15、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.長(zhǎng)期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款答案：BC解析：流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)。選項(xiàng)A和D屬于長(zhǎng)期負(fù)債，不屬于流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)B和C是典型的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，因此正確答案是BC。16、關(guān)于會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，以下說(shuō)法正確的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入在權(quán)利實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)B.歷史成本原則要求資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量C.公允價(jià)值原則要求資產(chǎn)按照其當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量D.可靠性原則要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，客觀公正答案：ABD解析：選項(xiàng)A正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的基本原則之一，它要求收入在權(quán)利實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)B正確，歷史成本原則要求資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，公允價(jià)值原則并非要求所有資產(chǎn)都按照當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，而是在某些特定情況下，如資產(chǎn)減值時(shí)，可能需要采用公允價(jià)值計(jì)量。選項(xiàng)D正確，可靠性原則要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，客觀公正。因此，正確答案是ABD。17、某企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：A.950萬(wàn)元B.980萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1020萬(wàn)元答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益。將數(shù)據(jù)代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000-2000-100-100-200-50+50=950萬(wàn)元。18、下列關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的是：A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種會(huì)計(jì)制度B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有強(qiáng)制性C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂由會(huì)計(jì)職業(yè)組織負(fù)責(zé)D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂由政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)答案：AB解析：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種會(huì)計(jì)制度，它具有強(qiáng)制性，用于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂通常由會(huì)計(jì)職業(yè)組織負(fù)責(zé)，如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASC），因此A和B選項(xiàng)正確。C選項(xiàng)部分正確，但不是唯一責(zé)任方；D選項(xiàng)不正確，因?yàn)殡m然政府機(jī)構(gòu)可能參與或監(jiān)督會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂，但不是主要負(fù)責(zé)方。19、以下關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是（）A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)B.年限平均法又稱直線法，是最常用的折舊方法C.工作量法適用于運(yùn)輸設(shè)備等使用年限較短、使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)D.折舊額的計(jì)算應(yīng)以實(shí)際凈殘值為基礎(chǔ)答案：BCD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，雙倍余額遞減法只適用于折舊年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)B正確，年限平均法（直線法）是最常用的折舊方法。選項(xiàng)C正確，工作量法適用于運(yùn)輸設(shè)備等使用年限較短、使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)D正確，折舊額的計(jì)算應(yīng)以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值為基礎(chǔ)。因此，正確答案為BCD。20、企業(yè)下列哪種情況下需要進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試？（）A.固定資產(chǎn)的使用壽命出現(xiàn)重大變化B.市場(chǎng)利率發(fā)生重大變化C.企業(yè)發(fā)生重大虧損D.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值答案：ABCD解析：企業(yè)需要進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的情況包括但不限于以下幾種：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的使用壽命出現(xiàn)重大變化；選項(xiàng)B，市場(chǎng)利率發(fā)生重大變化；選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生重大虧損；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。這些情況都可能導(dǎo)致資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值下降，需要企業(yè)進(jìn)行減值測(cè)試以確認(rèn)是否發(fā)生減值。因此，正確答案為ABCD。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用（不含稅）100萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅，不考慮其他因素。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；計(jì)算該企業(yè)2022年度的遞延所得稅負(fù)債；計(jì)算該企業(yè)2022年度的所得稅費(fèi)用。答案：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+加計(jì)扣除費(fèi)用-稅法不允許扣除的費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=600萬(wàn)元+0（本題無(wú)加計(jì)扣除費(fèi)用和稅法不允許扣除的費(fèi)用）應(yīng)納稅所得額=600萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用的所得稅稅率本題中無(wú)具體的暫時(shí)性差異，假設(shè)所有暫時(shí)性差異均為可抵扣暫時(shí)性差異，則：遞延所得稅負(fù)債=0（本題無(wú)暫時(shí)性差異）所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率應(yīng)交所得稅=600萬(wàn)元×25%應(yīng)交所得稅=150萬(wàn)元遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅費(fèi)用=0-0（本題無(wú)遞延所得稅資產(chǎn)）遞延所得稅費(fèi)用=0所得稅費(fèi)用=150萬(wàn)元+0所得稅費(fèi)用=150萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是根據(jù)稅法規(guī)定的收入和費(fèi)用進(jìn)行確定的，本題中無(wú)特殊調(diào)整項(xiàng)，因此直接等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算需要考慮暫時(shí)性差異，但本題未給出相關(guān)信息，因此假設(shè)為0。所得稅費(fèi)用的計(jì)算是應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的總和，本題中遞延所得稅費(fèi)用為0，因此所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅。第二題：某企業(yè)2022年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）共計(jì)200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為30萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算該企業(yè)2022年度的利潤(rùn)總額。計(jì)算該企業(yè)2022年度的凈利潤(rùn)。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-200-30+20-5=19