國家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)市珠山區(qū)稅務(wù)局非稅優(yōu)惠政策及社保費(fèi)征繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)

用人單位

參保繳費(fèi)

信息關(guān)聯(lián)職工參保繳費(fèi)信息關(guān)聯(lián)用人單位以及其職工進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記用人單位參保登記信息職工個(gè)人參保登記信息社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用人單位參保繳費(fèi)信息關(guān)聯(lián)稅務(wù)主體關(guān)聯(lián)參保信息信息共享平臺(tái)人社、

醫(yī)保部門稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)應(yīng)于每

月25號(hào)前通

過電子稅務(wù)

局、社保費(fèi)

客戶端和稅

務(wù)大廳進(jìn)行

申報(bào)、繳費(fèi)、

開具證明。（人社核定/

特殊）入庫反饋，

通過相關(guān)信息系統(tǒng)和信息共享平臺(tái)實(shí)時(shí)傳遞給人社、醫(yī)保部門。每月月初，

社保、醫(yī)

保部門會(huì)

推送當(dāng)月

繳費(fèi)數(shù)據(jù)及欠費(fèi)數(shù)

據(jù)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用人單位申報(bào)-繳費(fèi)申報(bào)大廳/網(wǎng)報(bào)人社、

醫(yī)保部門稅務(wù)機(jī)關(guān)一、

自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策，實(shí)施期限延

長至2024年底。在?。▍^(qū)、市）行政區(qū)域內(nèi)，單位及個(gè)人的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個(gè)人費(fèi)率

不得超過單位費(fèi)率。二、

自2023年5月1日起，按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的

通知》

（國辦發(fā)【2019】13號(hào)）有關(guān)實(shí)施條件，繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政

策，實(shí)施期限延長至2024年底。三、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（所屬期2022.4-2023.3單位繳費(fèi)部分）緩繳期限不超過一年。緩繳期間免收滯納金。四、以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022

年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，

繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。一、教育費(fèi)附加和地方教育附加財(cái)稅〔2018〕

80號(hào)，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、

教育費(fèi)

相關(guān)政策

額；財(cái)稅〔2005〕

25號(hào)

，當(dāng)期免

育附加的計(jì)征范圍。除退還的增值稅稅教扣方中地?fù)?jù)和依抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）2.財(cái)稅〔2022〕

10號(hào)，增值稅小規(guī)模納稅人、小

型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

，

六稅兩費(fèi)，2022.1.1-

2024.12.31

，

減征50%1.財(cái)稅〔2016〕

12號(hào)，擴(kuò)大免征范圍月銷售額10萬（季度30萬）。2個(gè)主要的減免稅文件

教育費(fèi)附加和地方教育附加誰能享受上述政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)，

只要符合銷售金額標(biāo)準(zhǔn)即可，自然人（含按次納稅

的自然人），

繳納消費(fèi)稅

的納稅人和一般納稅人等，

均可享受該優(yōu)惠政策。1.隨消費(fèi)稅附征的教育

費(fèi)附加和地方教育附加屬于（財(cái)稅〔2016〕12

號(hào)）優(yōu)惠范圍；2.對(duì)于月銷售額10萬元

（季銷售額30萬元）以下，申請(qǐng)開具專票時(shí)，

即使繳納了增值稅，兩附加仍然應(yīng)該減免。財(cái)稅〔2016〕

12號(hào)對(duì)于按次納稅的繳納義

務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月

或按季累加計(jì)算，

累加

期限由繳納義務(wù)人自行

選擇，一經(jīng)確定，

一個(gè)

會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。注意事項(xiàng)優(yōu)惠方式>征收范圍廣告業(yè)征收范圍：廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示，

以及廣告代理。不含廣告設(shè)計(jì)、制

作依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》按照注釋中列舉的內(nèi)容判斷是否征收。廣告服務(wù)：是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、

電視、

電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、

霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播

映、宣傳、展示等。娛樂服務(wù)：是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總

會(huì)、酒吧、

臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、

卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。

二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

關(guān)于征收對(duì)象的身份，廣告業(yè)和娛樂業(yè)不一樣，存在差異

廣告業(yè)：單位（不含個(gè)人）娛樂業(yè)：單位和個(gè)人依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕25號(hào)、財(cái)稅〔2016〕60號(hào)應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額*3%>征收對(duì)象注意事項(xiàng)

1.計(jì)費(fèi)依據(jù)：含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

總局答復(fù)：對(duì)于與銷售額10萬以下的增值稅小規(guī)模納稅人，如果其適用免征增值稅的政策，則其文化事業(yè)費(fèi)計(jì)費(fèi)銷售額所指“含稅價(jià)款

”中所含的增值稅稅額為零。2.財(cái)稅〔2019〕

46號(hào)，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；贛財(cái)非稅〔2019〕

7號(hào)，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬我省地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)財(cái)政部稅務(wù)總局2013年64號(hào)公告、財(cái)稅〔2016〕

25號(hào)、財(cái)稅〔2016〕

60號(hào)1

、

繳納義務(wù)人：

未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、

團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和

民辦非企業(yè)單位（簡稱用人單位）。

（財(cái)稅[2015]72號(hào)）自然人、個(gè)體工商戶不屬于殘保金繳費(fèi)人，稅費(fèi)種認(rèn)定要剔除。各級(jí)財(cái)政撥款的機(jī)關(guān)

、

團(tuán)體和事業(yè)單位由同級(jí)殘聯(lián)征收，

其他單位由所在地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。2

、

計(jì)算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用

人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）

×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

以勞務(wù)派遣用工的，商定計(jì)入一方

在職職工人數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)折算為年平均用工人數(shù)。三、殘疾人就業(yè)保障金關(guān)于貫徹落實(shí)《江西省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》（洪殘聯(lián)〔2022〕

105號(hào)）、關(guān)于印發(fā)《江西省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理

實(shí)施辦法》的通知（贛財(cái)非稅〔2019〕3號(hào)）用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，

以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)

。

上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)是指經(jīng)同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核確

認(rèn)的殘疾人數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位

在職職工人數(shù)計(jì)算。3

、

明確社會(huì)平均工資口徑：殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限仍按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍

執(zhí)行，

社會(huì)平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。4

、

減免規(guī)定：.用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限

額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，

申請(qǐng)緩繳保障金的最長期限不得超過6個(gè)月。殘疾人就業(yè)保障金5

、

殘疾人就業(yè)年審：通過全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)申報(bào)

辦理，

認(rèn)證審核時(shí)間為3月1日至10月31日，

殘聯(lián)辦結(jié)審核工作之后，

會(huì)將

年審結(jié)果發(fā)送至稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)。6

、

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，并經(jīng)保障金征收機(jī)關(guān)催報(bào)、追繳仍

不繳納的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政

部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠

繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保

障金入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫；殘疾人就業(yè)保障金財(cái)政部公告2023年第8號(hào)《財(cái)政部

關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。優(yōu)惠政策一是稅務(wù)部門代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)的對(duì)象包括全省范圍內(nèi)企業(yè)

、

非財(cái)政撥款事業(yè)單位及其他社會(huì)組織，不包括個(gè)人

。對(duì)類型為個(gè)人的納稅人，稅務(wù)部門不代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)；二是由繳費(fèi)人自行申報(bào)是否成立了工會(huì)組織，成立了工會(huì)組織的單位代征工