注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第四節(jié)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第四節(jié)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素1.【單選題】下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（??）。A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)（江南博哥）務(wù)報(bào)告相關(guān)C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制，只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。比如：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)檔案編號(hào)管理，每月末，會(huì)計(jì)檔案按照一定的編號(hào)歸檔，方便以后查閱，屬于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，但是與審計(jì)無(wú)關(guān)。應(yīng)選B選項(xiàng)。2.【單選題】在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列與庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（??）。A.庫(kù)存現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.庫(kù)存現(xiàn)金保管與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄C.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.庫(kù)存現(xiàn)金保管與庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬的記錄正確答案：B參考解析：本題主要考核“不相容職務(wù)分離”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，庫(kù)存現(xiàn)金的保管和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，庫(kù)存現(xiàn)金保管和庫(kù)存現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一人員從事。應(yīng)選B選項(xiàng)。3.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用（??）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.詢問(wèn)C.穿行測(cè)試D.分析程序正確答案：D參考解析：為了解內(nèi)部控制實(shí)施的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（選項(xiàng)A，與題意不符），以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù):(1）詢問(wèn)被審計(jì)單位人員;（選項(xiàng)B，與題意不符）(2）觀察特定控制的運(yùn)用;(3）檢查文件和報(bào)告;(4）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試)。（選項(xiàng)C，與題意不符）在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序（應(yīng)選選項(xiàng)D）。但是，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取了解的整個(gè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施上述所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。4.【單選題】下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制是（??）。A.銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B.公司同意因某些特別原因，對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購(gòu)商品C.航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)D.工廠存貨定期盤(pán)點(diǎn)正確答案：C參考解析：被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。應(yīng)選C選項(xiàng)。5.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.內(nèi)部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài).有效的內(nèi)部環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)D.內(nèi)部環(huán)境影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)正確答案：B參考解析：內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)，并為被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運(yùn)行奠定了總體基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。應(yīng)選B選項(xiàng)。6.【單選題】下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（??）。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均為預(yù)防性控制。檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過(guò)檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行。7.【單選題】以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.如果了解到內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷，就不需要了解該項(xiàng)控制是否得以執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮內(nèi)部控制在所審計(jì)期間是否一貫執(zhí)行C.如果了解到內(nèi)部控制沒(méi)有得以執(zhí)行，則不需要對(duì)該項(xiàng)控制進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要了解設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制，無(wú)需了解存在缺陷的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)B正確：對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測(cè)試的內(nèi)容；選項(xiàng)C正確：控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。如果控制沒(méi)有執(zhí)行，控制效果將成空中樓閣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在了解內(nèi)部控制后才能確定控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷。8.【單選題】在信息技術(shù)環(huán)境下，關(guān)于人工控制和自動(dòng)控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.自動(dòng)控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B.相比自動(dòng)化控制，人工控制的可靠性較低C.自動(dòng)信息系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.被審計(jì)單位的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度會(huì)對(duì)采用人工控制和自動(dòng)化控制的成分組合產(chǎn)生影響正確答案：A參考解析：由于人工控制由人執(zhí)行，受人為因素的影響，也產(chǎn)生了特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn):1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;(選項(xiàng)A，符合題意)2.人工控制可能不具有一貫性;3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤。相對(duì)于自動(dòng)化控制，人工控制的可靠性較低。（選項(xiàng)B，不符合題意）。自動(dòng)化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離。（選項(xiàng)C，不符合題意）。被審計(jì)單位的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度會(huì)對(duì)采用人工控制和自動(dòng)化控制的成分組合產(chǎn)生影響。（選項(xiàng)D，不符合題意）。9.【單選題】下列控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的是（??）。A.針對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對(duì)賬單B.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找存入銀行但沒(méi)有記入日記賬的現(xiàn)金收入D.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出的貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量正確答案：B參考解析：預(yù)防性控制。預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。在流程中防止錯(cuò)報(bào)是信息系統(tǒng)的重要目標(biāo)。預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動(dòng)化的。根據(jù)題意，應(yīng)選B選項(xiàng)。ACD為檢查性控制。10.【單選題】在對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)C.對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.在對(duì)內(nèi)部環(huán)境執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。27.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括（??）。A.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序B.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)D.是否存在信息安全職能部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解和評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括:1.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序;（選項(xiàng)A正確）2.管理層在預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部，是否對(duì)這些目標(biāo)都加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控;3.是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績(jī)的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異;4.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施;（選項(xiàng)B正確）5.不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn);6.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì);（選項(xiàng)C正確）7.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn);8.是否存在信息安全職能部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。（選項(xiàng)D正確）因此全選。28.【多選題】下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（??）。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.采購(gòu)交易控制D.銷(xiāo)售交易控制正確答案：C,D參考解析：整體層面的控制(包括對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制)；（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）業(yè)務(wù)流程層面控制主要是對(duì)工薪、銷(xiāo)售和采購(gòu)等交易的控制。（選項(xiàng)CD正確）29.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常采用分析程序識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制D.如果