注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題三

注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題三注冊會計師審計-第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序7.【多選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作（江南博哥）出正確的專業(yè)判斷。在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報的特征正確答案：A,B,C,D參考解析：本題主要考核“進一步審計程序的性質(zhì)”知識點。在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。應(yīng)全選。注冊會計師審計-第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃1.【單選題】下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是()。A.在確定審計范圍時，需要考慮特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報（江南博哥）告B.注冊會計師為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮與管理層和治理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C.注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間D.風(fēng)險評估程序?qū)儆诳傮w審計策略中的內(nèi)容正確答案：D參考解析：在確定審計范圍時，需要考慮特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告，選項A正確。注冊會計師為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮與管理層和治理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，選項B正確。注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間，選項C正確。具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序(控制測試和實質(zhì)性程序)和其他審計程序，所以風(fēng)險評估程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。選項D錯誤。2.【單選題】在制定總體審計策略的初始階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B.評價被審計單位會計估計的合理性C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟正確答案：C參考解析：總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。選項ABD均為具體的審計程序。所以選項C正確。3.【單選題】ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是()。A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改、補充D.A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度、時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容正確答案：B參考解析：AD處理正確：屬于總體審計策略的內(nèi)容。B處理不正確?？傮w審計策略包括審計范圍，報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計方向，審計資源；具體審計計劃包括風(fēng)險評估計劃，應(yīng)對評估的風(fēng)險的措施，審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。所以風(fēng)險評估的計劃應(yīng)在具體審計計劃中制定，而不是在總體策略中制定。C處理正確：在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改。7.【多選題】具體審計計劃包括的內(nèi)容有（??）。A.風(fēng)險評估程序B.審計范圍、時間和方向C.計劃實施的進一步審計程序D.計劃其他審計程序正確答案：A,C,D參考解析：總體審計策略包括審計范圍，報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)，審計方向，審計資源，具體審計計劃包括風(fēng)險評估計劃，應(yīng)對評估的風(fēng)險的措施，審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。所以選項ACD屬于具體審計計劃，選項B是總體審計策略的內(nèi)容。

8.【多選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括（??）。A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少C.何時調(diào)配這些資源D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。1.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等;2.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等;3.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等;4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量復(fù)核等。注冊會計師審計-第九節(jié)與組成部分注冊會計師的溝通1.【單選題】集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)是（??）。A.組成部分財務(wù)信息按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制B.集（江南博哥）團項目組清晰、及時地通報工作要求C.所有組成部分均已包括在集團財務(wù)報表中D.組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關(guān)的道德要求正確答案：B參考解析：集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。應(yīng)選B選項。2.【單選題】集團項目組在評價與組成部分注冊會計師的溝通時，應(yīng)當(dāng)（??）。A.關(guān)注與導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的審計工作底稿B.實施實質(zhì)性程序C.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項正確答案：D參考解析：集團項目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組應(yīng)當(dāng):(1)與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層(如適用)討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項;(2)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。應(yīng)選D選項。4.【多選題】集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與集團項目組得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（??）。A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求B.表明可能存在管理層偏向的跡象C.組成部分財務(wù)信息中所有錯報的清單D.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)，得出的結(jié)論和形成的意見正確答案：A,B,D參考解析：集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與集團項目組得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:1.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求;（A正確）2.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求;3.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息;4.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息;5.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報);（C錯誤）6.表明可能存在管理層偏向的跡象;（B正確）7.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;8.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;9.可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項;10.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。（D正確)B錯誤：綜上所述，本題選ABD。5.【多選題】關(guān)于組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校??）。A.是否遵守獨立性B.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.組成部分財務(wù)信息存在管理層偏向的跡象D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單正確答案：A,B,C,D參考解析：集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(1)組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求;(2)組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求;(3)指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息;(4)因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息;(5)組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報);(6)表明可能存在管理層偏向的跡象;(7)描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(8)組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;(9)可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項;(10)組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。以上四個選項均屬于組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項。注冊會計師審計-第六節(jié)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試3.【多選題】在內(nèi)部控制審計里，下列事項中，注冊會計師在了解業(yè)務(wù)流程前需要考慮的有（??）。A.業(yè)務(wù)流程中的交易所影響的重要賬戶及其相關(guān)認(rèn)定（江南博哥）

B.注冊會計師已經(jīng)識別的有關(guān)這些重要賬戶及其相關(guān)認(rèn)定的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.交易生成、記錄、處理和報告的過程以及相關(guān)的信息技術(shù)處理系統(tǒng)

D.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

正確答案：A,B,C參考解析：選項D是了解之后要做的工作。注冊會計師審計-第六節(jié)重要性1.【單選題】注冊會計師在進行集團審計時，需要制定總體審計策略，確定財務(wù)報表整體的重要性和適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。下列關(guān)于組成部分重要性的論述中不正（江南博哥）確的是（??）。A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同B.在確定組成部分重要性時，需要采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式C.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大D.在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同。但是，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性。組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大。在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。應(yīng)選B選項。2.【單選題】在以下有關(guān)集團公司組成部分重要性的說法中，不正確的是（??）。A.集團項目組需要制定集團公司各個重要組成部分財務(wù)報表的重要性B.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給各組成部分的財務(wù)報表C.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性正確答案：B參考解析：集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性。針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同。但是，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性。按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。選項B錯誤。3.【單選題】如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的（??）的適當(dāng)性。A.組成部分執(zhí)行的重要性B.估計執(zhí)行的重要性C.計劃執(zhí)行的重要性D.實際執(zhí)行的重要性正確答案：D參考解析：如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。應(yīng)選D選項。4.【單選題】針對集團項目組對組成部分的了解和考慮，以下說法錯誤的是（??）。A.基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團需了解組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求B.基于集團審計目的，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組無須考慮組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性C.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。5.【單選題】基于集團審計目的，針對確定組成部分重要性的說法中，錯誤的是（??）。A.集團項目組應(yīng)當(dāng)為組成部分確定組成部分重要性B.集團針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同C.將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式來確定組成部分重要性D.組成部分注冊會計師確定組成部分實際執(zhí)行的重要性正確答案：C參考解析：如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。故選項A正確集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性。針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同。故選項B正確在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，故D正確。在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，故選項C錯誤。應(yīng)選C選項。注冊會計師審計-第七節(jié)比較信息1.【單選題】下列情形出現(xiàn)時，注冊會計師不必在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)（??）。A.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保（江南博哥）留意見的事項在本期已經(jīng)得到恰當(dāng)處理C.上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露D.上期財務(wù)報表未經(jīng)審計正確答案：B參考解析：AC錯誤：當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，除下列情形外，審計意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)：①導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決；②上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；D錯誤：如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。注冊會計師審計-第七節(jié)信息技術(shù)控制的測試1.【單選題】下列關(guān)于信息處理控制審計的說法中錯誤的是（??）。A.信息處理控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B.編輯檢查可以實現(xiàn)信息處理控制審計的準(zhǔn)確性目（江南博哥）標(biāo)C.編輯檢查不能實現(xiàn)信息處理控制審計的完整性目標(biāo)D.訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確答案：C參考解析：編輯檢查，以確保無重復(fù)交易錄入，例如發(fā)票付款的時候，檢查發(fā)票編號。實現(xiàn)完整性目標(biāo)。編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢查和格式檢查等。實現(xiàn)準(zhǔn)確性目標(biāo)。應(yīng)選C選項。注冊會計師審計-第三節(jié)集團審計業(yè)務(wù)的接受與保持4.【多選題】如果集團項目合伙人認(rèn)為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集（江南博哥）團項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施（??）。A.如果是新業(yè)務(wù)，變更業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定B.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見正確答案：B,C參考解析：如果集團項目合伙人認(rèn)為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施:(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；(2)如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。應(yīng)選BC選項。注冊會計師審計-第三節(jié)考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)1.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是（??）.A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取（江南博哥）充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證正確答案：B參考解析：注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在。應(yīng)選B選項。2.【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（??）。A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間D.在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師需要考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理正確答案：B參考解析：糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。選項A正確。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月。選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。選項B錯誤。在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師需要考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。選項D正確。3.【單選題】在確定被審計單位管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是（??）。A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月B.如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息正確答案：D參考解析：本題考核管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。選項A不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月；選項B不正確，如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；選項C不正確，如果識別出這些事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性。選項D正確，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。應(yīng)選D選項。4.【單選題】如果認(rèn)為甲公司在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，雖然財務(wù)報表已充分披露，但A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表應(yīng)出具（??）的審計報告。A.無保留意見并在審計報告中増加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段正確答案：A參考解析：當(dāng)被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但被審計單位已披露時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見并在審計報告中増加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分。應(yīng)選A選項。5.【單選題】針對評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性，下列說法中，正確的是（??）。A.如果被審計單位具有良好的經(jīng)營盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務(wù)報表日起18個月C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息D.注冊會計師無需考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理正確答案：C參考解析：如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估，但仍需要對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，故選項A錯誤；做出管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間為自財務(wù)報表日起12個月，故選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，故選項D錯誤。選項C正確。16.【多選題】在下列事項中，可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的有（??）。A.營運資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)B.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.發(fā)生的災(zāi)害未購買保險或保額不足正確答案：A,B,D參考解析：本題考核對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。根據(jù)題意，應(yīng)選ABD。17.【多選題】根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（??）。A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)腃.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D.如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見正確答案：A,B,D參考解析：如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以"與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性"為標(biāo)題的單獨部分，當(dāng)存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見而非增加以"與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性"為標(biāo)題的單獨部分是適當(dāng)?shù)?。如果存在可能?dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。應(yīng)選ABD選項。注冊會計師審計-第三節(jié)審計報告的基本內(nèi)容1.【單選題】審計報告可以不包括下列要素（??）。A.收件人B.審計意見C.管理層對審計報告的責(zé)任D.形成審計意見的基礎(chǔ)正確答案：C我的答（江南博哥）案：未作答參考解析：審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：(一)標(biāo)題；(二)收件人；(三)審計意見；(四)形成審計意見的基礎(chǔ)；(五)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；(六)注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任；(七)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(如適用)；(八)注冊會計師的簽名和蓋章；(九)會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；(十)報告日期。應(yīng)選C選項。8.【簡答題】甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。2019年度甲公司財務(wù)報表整體重要性為稅前利潤的5％，即500萬元。資料：A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層將2019年度發(fā)生的材料采購運輸費用直接計入當(dāng)年營業(yè)成本，未納入存貨采購成本進行核算，形成2019年度營業(yè)成本高估600萬元，2019年12月31日的存貨余額低估600萬元。A注冊會計師提出審計調(diào)整建議，甲公司管理層拒絕作出調(diào)整。要求：針對資料，假定不考慮其他條件，代A注冊會計師判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告，并撰寫審計報告。參考解析：①審計報告意見類型：A注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告②續(xù)編審計報告：

審計報告甲公司全體股東：(一)保留意見我們審計了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表，包括2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2019年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注(包括重大會計政策和會計估計)。我們認(rèn)為，除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項產(chǎn)生的影響外，甲公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2019年12月31日的財務(wù)狀況以及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二)形成保留意見的基礎(chǔ)將材料采購運輸費用直接計入當(dāng)年營業(yè)成本，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如計入存貨采購成本，存貨將增加600萬元，營業(yè)成本將減少600萬元，凈利潤和所有者權(quán)益將增加600萬元。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于甲公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。(三)關(guān)鍵審計事項(略)(四)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)(五)注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任(略)ABC會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師×××(簽名并蓋章)中國注冊會計師×××(簽名并蓋章)中國××市二〇二〇年×月×日注冊會計師審計-第三節(jié)審計目標(biāo)1.【單選題】A注冊會計師在審查甲公司2018年財務(wù)報表上的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司1000000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000”，通過函（江南博哥）證甲公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2019年1月5日。那么，A注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶存在問題的認(rèn)定是()。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止正確答案：D參考解析：該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務(wù)為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認(rèn)定。8.【多選題】關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（??）。A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)正確答案：A,B,C,D參考解析：每項審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計準(zhǔn)則的要求與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。每項審計準(zhǔn)則規(guī)定目標(biāo)的作用在于，使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果。這些目標(biāo)足夠具體，可以幫助注冊會計師：(1)理解所需完成的工作，以及在必要時為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；(2)確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)。9.【多選題】在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是（??）。A.按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映(如適用)B.對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架編制發(fā)表審計意見C.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通D.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報正確答案：B,C參考解析：在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項A和選項D均為管理層與治理層的責(zé)任，并不是注冊會計師進行審計的目標(biāo)。10.【多選題】如果不能實現(xiàn)總體目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（??）。A.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具非無保留意見的審計報告B.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無保留意見的審計報告C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.在法律法規(guī)允許的情況下調(diào)整業(yè)務(wù)約定正確答案：A,C參考解析：在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。11.【多選題】關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（??）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通正確答案：A,D參考解析：執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)：對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審