資產(chǎn)評估課程論文

我國資產(chǎn)評估質(zhì)量控制缺陷及對策研究摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，隨著并購、擔(dān)保、清算等業(yè)務(wù)的廣泛開展，涉及資產(chǎn)評估的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益頻繁，資產(chǎn)評估在市場交易中正在發(fā)揮著越來越大的作用。提高資產(chǎn)評估質(zhì)量已經(jīng)成為市場發(fā)展的客觀要求，文章從評估行業(yè)質(zhì)量入手，針對資產(chǎn)評估存在的問題，對其質(zhì)量控制現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，以期為加強(qiáng)資產(chǎn)評估質(zhì)量控制，提高資產(chǎn)評估質(zhì)量提供理論與實(shí)踐依據(jù)。資產(chǎn)評估是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。要樹立評估機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,提高評估報(bào)告質(zhì)量,必須進(jìn)行資產(chǎn)評估全過程的質(zhì)量控制,形成全面的、周而復(fù)始的質(zhì)量控制體系,確保高質(zhì)量的評估報(bào)告。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；質(zhì)量控制；控制缺陷；對策研究引言資產(chǎn)評估行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中新興的中介服務(wù)行業(yè),資產(chǎn)評估在市場交易中扮演著較為重要的作用。因此，提升資產(chǎn)評估質(zhì)量就非常重要了。通過加強(qiáng)質(zhì)量控制,使資產(chǎn)評估更加客觀公允，從而更好地為社會(huì)服務(wù)。資產(chǎn)評估結(jié)果在許多經(jīng)濟(jì)行為中被作為決策或者投資的依據(jù)，對于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展一般發(fā)揮著較大的作用,因此,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員應(yīng)當(dāng)盡力提高自身素養(yǎng)以保證資產(chǎn)評估結(jié)果的有效性,一旦資產(chǎn)評估出現(xiàn)問題，不僅會(huì)對于資產(chǎn)評估報(bào)告的使用者遭受損失,同時(shí)勢必也會(huì)損壞資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員的聲譽(yù),從而影響資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。故應(yīng)該深入研究目前資產(chǎn)評估質(zhì)量狀況，在分析成因的基礎(chǔ)之上采取規(guī)避措施，降低資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)一般受執(zhí)業(yè)環(huán)境、資產(chǎn)評估人員業(yè)務(wù)水平、專業(yè)能力、職業(yè)道德和法制觀念等因素的影響,這些因素一旦達(dá)不到應(yīng)有的水平就可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。故資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須注重評估人員職業(yè)道德、專業(yè)能力等整體素質(zhì)的提高,嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范評估人員的執(zhí)業(yè)行為,提高評估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這樣才能提高資產(chǎn)評估質(zhì)量進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)。一、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制缺陷資產(chǎn)評估行業(yè)在我國從產(chǎn)生至今，已經(jīng)過二十多年的發(fā)展，但進(jìn)行的全國性行業(yè)質(zhì)量檢查工作卻為數(shù)不多。為了提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，2013年4月，財(cái)政部發(fā)布了2013年度資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的公告，由財(cái)政部和中國評估師協(xié)會(huì)組織開展2013年度行業(yè)質(zhì)量檢查工作。通過檢查，摸清了“家底”，總體來說資產(chǎn)評估整體質(zhì)量水平有所提高，檢查結(jié)果比較樂觀，但是由于資產(chǎn)評估本身的特點(diǎn)，以及評估人員、專業(yè)技能欠缺等原因，其評估質(zhì)量仍然存在一些問題。在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)越來越多的今天，提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，已成為當(dāng)前亟待研究與解決的重大課題。（一）有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)質(zhì)量控制力度差異實(shí)物資產(chǎn)相對于無形資產(chǎn)而言具有有形性、可觀測性、攤銷折舊計(jì)提具有較易核算，再加之實(shí)物資產(chǎn)的起步相對于無形資產(chǎn)早、業(yè)務(wù)量大，積累了較為豐富的評估經(jīng)驗(yàn)。因此，在實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量控制上方法體系相對較為合理。而對于無形資產(chǎn)的評估，則是隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展不斷涌現(xiàn)的，目前還缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn),很難精確提供客觀數(shù)據(jù),評估結(jié)果往往誤差很大,超過國際認(rèn)可的20%的可接受界限。為此,人們對評估的公正性、客觀性心存疑慮。并且無形資產(chǎn)評估范圍的界定困難，究其原因主要因?yàn)樵跁r(shí)間上難以對技術(shù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命進(jìn)行可靠的測定。目前，很多資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)沒有針對無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)建立質(zhì)量控制組織結(jié)構(gòu)，沒有制定無形資產(chǎn)評估質(zhì)量控制章程和管理辦法，沒有規(guī)范的無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)流程控制標(biāo)準(zhǔn)，沒有衡量無形資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和責(zé)任追究，這些都使無形資產(chǎn)評估質(zhì)量難以得到有效保證。（二）質(zhì)量控制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)評估管理制度不健全完整、規(guī)范的管理體制是行業(yè)飛速發(fā)展的重要保證，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的準(zhǔn)則建設(shè)、制度建設(shè)和行業(yè)管理已跟不上資產(chǎn)評估實(shí)踐的發(fā)展，無法為之提供統(tǒng)一規(guī)范的制度環(huán)境。準(zhǔn)則是保證評估工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，但目前資產(chǎn)評估行業(yè)還未制定統(tǒng)一規(guī)范的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。我國目前的準(zhǔn)則，相比于資產(chǎn)評估的快速發(fā)展和行業(yè)需求，準(zhǔn)則不夠細(xì)化和明確，建設(shè)嚴(yán)重滯后，仍會(huì)出現(xiàn)評估過程中無章可循的現(xiàn)象。這在一定程度上造成客戶只關(guān)心對自己有利的評估結(jié)果，極不利于提高資產(chǎn)評估的規(guī)范性和真實(shí)性。其次，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)制度、人事管理制度等不健全，使評估人員在評估操作過程中缺乏規(guī)范，隨意性大，缺乏質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)態(tài)度，影響了我國資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。資產(chǎn)評估行業(yè)管理混亂。我國資產(chǎn)被劃分為房地產(chǎn)、土地、珠寶等多種類型，每種類型均有各自的注冊評估師、評估程序和評估方法，并且由不同的政府部門分管，使各行業(yè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)各自按照其主管政府部門的要求進(jìn)行執(zhí)業(yè),沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),在這樣的行業(yè)環(huán)境下,資產(chǎn)評估質(zhì)量較難保證,整個(gè)資產(chǎn)評估行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也就很難控制，嚴(yán)重影響到資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀、公正，有礙于提高資產(chǎn)評估質(zhì)量。（三）實(shí)務(wù)操作脫離評估程序要求資產(chǎn)評估有其特定的專業(yè)技術(shù)、方法以及程序步驟,但在具體的實(shí)務(wù)操作過程中，可能會(huì)由于資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足,專業(yè)勝任能力較弱而接受超出自身能力的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按時(shí)保質(zhì)地完成評估業(yè)務(wù)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，或者職業(yè)在資產(chǎn)評估實(shí)踐中，由于成本、人員素質(zhì)、時(shí)間等約束，以及迫于委估方的壓力，評估人員在工作中經(jīng)常做出重大質(zhì)量妥協(xié)，從而無法堅(jiān)持質(zhì)量控制制度，造成質(zhì)量控制行為不規(guī)范。在價(jià)值類型、評估方法和評估目的信息上會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)位現(xiàn)象。針對不同目的、不同類型的資產(chǎn)應(yīng)選擇不同的評估方法和參數(shù)進(jìn)行評定估算,如果采取的評估方法和參數(shù)有誤,以及未采集到足夠的市場價(jià)格進(jìn)行比較或運(yùn)用了錯(cuò)誤的價(jià)格信息,往往會(huì)造成資產(chǎn)評估結(jié)果錯(cuò)誤或偏差而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);最后，資產(chǎn)評估行業(yè)普遍存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高的問題。主要表現(xiàn)底稿缺乏統(tǒng)一規(guī)范的格式，并且內(nèi)容不完整，無法反映評估過程，無法明確相關(guān)人員的責(zé)任，且對于實(shí)地考察等現(xiàn)場核查程序不規(guī)范，很多時(shí)候只是簡單地走過場。二、提升資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策資產(chǎn)評估工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的中介服務(wù)工作,每一環(huán)節(jié)中都存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn),需要參與資產(chǎn)評估的政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、交易各方、評估機(jī)構(gòu)和評估人員共同努力,才能將資產(chǎn)評估潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到最低,質(zhì)量提高到較高的水平。（一）、政府及行業(yè)層面1.建立完善資產(chǎn)評估法規(guī)體系,統(tǒng)一行業(yè)管理制定和頒布有關(guān)資產(chǎn)評估管理法律和和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范,使資產(chǎn)評估管理具權(quán)威性,執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具有統(tǒng)一性,在實(shí)踐中規(guī)范資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估法律法規(guī)的制定應(yīng)該涵蓋所有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。從資產(chǎn)類型來看,應(yīng)包括土地使用權(quán)、房屋、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等所有資產(chǎn);從資產(chǎn)性質(zhì)來看,不僅包括國有資產(chǎn),同時(shí)還應(yīng)包括非國有資產(chǎn),不僅要保護(hù)國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益,而且要保護(hù)非國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益,。2.統(tǒng)一行業(yè)管理。雖然資產(chǎn)評估對象不一，但倘若區(qū)分評估對象實(shí)施分行業(yè)評估標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)給資產(chǎn)評估監(jiān)管機(jī)構(gòu)帶來巨大地工作壓力，也會(huì)給資產(chǎn)評估行業(yè)增加較大風(fēng)險(xiǎn)。,因此我國應(yīng)建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估行業(yè)管理體系,來規(guī)范資產(chǎn)評估工作。在建立管理體系時(shí)盡可能建立一個(gè)綜合部門負(fù)責(zé)，防止出現(xiàn)多部門分管的混亂現(xiàn)象，同時(shí)可能造成法出多門的現(xiàn)象，最后造成雖然法律條文存在但在執(zhí)行過程中較難落實(shí)的現(xiàn)象。故應(yīng)建立一個(gè)專門的部門負(fù)責(zé)對于資產(chǎn)評估人員以及機(jī)構(gòu)的考核與評價(jià)，負(fù)責(zé)定期開展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)致力于保持評估人員的專業(yè)勝任能力，同時(shí)還要負(fù)責(zé)對于執(zhí)業(yè)人員違反法規(guī)的監(jiān)督與懲罰，甚至取消職業(yè)資格，通過嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管，肅清資產(chǎn)評估行業(yè)的不良之風(fēng)，違法之紀(jì)，這樣才能使我國資產(chǎn)評估行業(yè)走上健康發(fā)展的道路。3.致力于形成誠信友好的資產(chǎn)評估市場環(huán)境在很多情形下，處于對于自己執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及誠信因素的考慮，大部分資產(chǎn)評估師不會(huì)有意造假，欺騙報(bào)告的使用者（剔除專業(yè)勝任能力不足以及道德方面的因素）。但是當(dāng)面臨著外在的脅迫時(shí)，例如倘若不按照客戶而要求更改報(bào)告會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)評估師失去該項(xiàng)工作或者喪失升職機(jī)會(huì)，資產(chǎn)評估師出于無奈或者利己主義的思想可能會(huì)屈服于客戶，從而按照客戶的要求篡改報(bào)告。這種情況下，倘若監(jiān)管部門只是追究資產(chǎn)評估師的責(zé)任難免會(huì)有些不太公平。對此，本人認(rèn)為對于威逼利誘資產(chǎn)評估師出具虛假報(bào)告的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)處以嚴(yán)重處罰并予以公告。這在很大程度上能夠威懾部分企圖虛構(gòu)報(bào)告的人員，從根源上減少評估失敗，提升評估質(zhì)量。（二）、評估機(jī)構(gòu)層面要樹立評估機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,提高評估報(bào)告質(zhì)量,必須進(jìn)行資產(chǎn)評估全過程的質(zhì)量控制,即資產(chǎn)評估事前的質(zhì)量控制,資產(chǎn)評估過程的質(zhì)量控制和資產(chǎn)評估事后的質(zhì)量控制,并在每個(gè)階段設(shè)立質(zhì)量點(diǎn)加以控制,以此形成全面的、周而復(fù)始的質(zhì)量控制體系,確保高質(zhì)量的評估報(bào)告。資產(chǎn)評估事前控制一般情況下,評估委托方對于評估管理的政策、評估前期需做哪些工作、評估工作程序等都不曾了解。因此,這就要求評估機(jī)構(gòu)的同志要及時(shí)深入基層了解情況,對于確需評估的單位要認(rèn)真的做好宣傳和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促委托單位認(rèn)真做好評估前期的準(zhǔn)備工作,并與委托方簽訂評估委托協(xié)議書。協(xié)議書重點(diǎn)是要明確評估目的、評估范圍、評估基準(zhǔn)日,評估雙方的責(zé)、權(quán)、利以及違約的解決方法。同時(shí)要了解委托方的基本概況和發(fā)展要求以及未來前景,以利于下一階段工作的正常展開。其次，對于一個(gè)評估項(xiàng)目,通過了解評估對象的大體情況后,要對參與評估人員進(jìn)行全面的篩選控制,充分考慮各專業(yè)評估人員的業(yè)務(wù)勝任能力。其目的,一方面是為了提高評估工作質(zhì)量,另一方面也是為了節(jié)約評估機(jī)構(gòu)的成本開支。根據(jù)對評估對象初步了解的情況和參與評估人員的選定及分工,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)編制切實(shí)可行的評估作業(yè)計(jì)劃,并要對評估的初步方案、要求評估委托方的現(xiàn)場配合情況和時(shí)間進(jìn)度等有明確的表述,以利于評估雙方控制和監(jiān)督。評估計(jì)劃的編制,一方面有利于評估委托方對于評估全過程有一大致的了解,以便配合評估方的各項(xiàng)工作的展開;另一方面也是對評估機(jī)構(gòu)自身工作有一個(gè)時(shí)間約束,以便委托方監(jiān)督。資產(chǎn)評估事中控制具體操作實(shí)施階段的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制在很大程度上決定了最終的資產(chǎn)評估質(zhì)量。在進(jìn)行現(xiàn)場清查時(shí)應(yīng)當(dāng)核實(shí)、結(jié)合評估目的確定適當(dāng)?shù)脑u估方法、估算和編制工作底稿。評估人員在評估工作過程中,應(yīng)在資產(chǎn)占有單位熟悉資產(chǎn)情況的人員的配合下,對被評估資產(chǎn)現(xiàn)狀、使用情況進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)和勘察、鑒定,形成詳細(xì)的書面記錄,包括把權(quán)屬證明、發(fā)票、市場詢價(jià)和評定計(jì)算記錄等有關(guān)文件資料歸作評估工作底稿,作為評估機(jī)構(gòu)各級復(fù)核人員復(fù)核、把關(guān)的依據(jù)。運(yùn)用不同的方法進(jìn)行現(xiàn)場清查核實(shí),并對于清查方法、過程、參加清查人員、清查日期等進(jìn)行認(rèn)真的記錄,填寫資產(chǎn)清查表和評估工作日志,以便日后查核。清查控制點(diǎn)注重賬賬相符、賬實(shí)相符,數(shù)量核實(shí),做到不重不漏,并達(dá)到規(guī)定的清查面。在資產(chǎn)評估實(shí)施階段,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也應(yīng)與客戶、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府職能部門保持聯(lián)系,遇到問題,及時(shí)溝通解決,以免在出具報(bào)告征詢客戶意見和核準(zhǔn)備案時(shí)產(chǎn)生反復(fù)修改的情況。同時(shí)尤其要注意保持審慎態(tài)度，不能因?yàn)橹饔^感覺而任意給出評估數(shù)字，而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盡職調(diào)查，結(jié)合市場行情、資產(chǎn)使用狀況、資產(chǎn)未來發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)水平、特定用途、使用目的等進(jìn)行多方面、全方位的分析修正，保持專業(yè)執(zhí)業(yè)態(tài)度，避免從思想上放松、懈怠的情況發(fā)生。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評估報(bào)告進(jìn)行的三級復(fù)核,不能流于形式,應(yīng)貫穿于評估的全過程,應(yīng)深入現(xiàn)場,各評估小組遇到疑難問題應(yīng)及時(shí)反映,相關(guān)人員應(yīng)充分協(xié)商解決,在審核評估報(bào)告時(shí),才能判斷取價(jià)、評定估算的正確性和合理性。3.資產(chǎn)評估事后控制中國目前對資產(chǎn)評估往往側(cè)重于事后控制，只對評估機(jī)構(gòu)的評鑒、評估出現(xiàn)問題時(shí)才對機(jī)構(gòu)和人員的處罰。這種事后的控制對于提高整個(gè)評估行業(yè)的質(zhì)量是非常必要的，但如何不讓問題出現(xiàn)，防患于未然才是現(xiàn)代控制論所強(qiáng)調(diào)的。因此，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估活動(dòng)視為一個(gè)完整的系統(tǒng)，建立一套從國家評估協(xié)會(huì)、地方評估協(xié)會(huì)到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，從不同角度、運(yùn)用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的質(zhì)量控制體系。聽取意見,及時(shí)反饋信息,作為完整的質(zhì)量控制體系,應(yīng)該說是必不可少的重要環(huán)節(jié)。缺少了該環(huán)節(jié),就沒有形成完整的質(zhì)量控制體系。所以評估機(jī)構(gòu)的人員要定期的走訪被評估單位以及相關(guān)的主管部門,及時(shí)的聽取對于評估工作人員的意見,及時(shí)的反饋評估報(bào)告使用者對于評估報(bào)告使用后的信息,以利于評估機(jī)構(gòu)工作人員樹立服務(wù)意識(shí),不斷的改進(jìn)工作作風(fēng),進(jìn)一步提高工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量,使評估機(jī)構(gòu)形成周而復(fù)始的質(zhì)量控制體系。對于評估過程中出現(xiàn)的失誤與不足應(yīng)及時(shí)思考解決方案，合理規(guī)避類似情況的發(fā)生。同時(shí)反思資產(chǎn)評估程序的控制流程的設(shè)計(jì)的合理性，定期加以優(yōu)化設(shè)計(jì)。定期進(jìn)行內(nèi)部和外部的評估培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)對評估質(zhì)量的控制。結(jié)語通過本文的研究發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行資產(chǎn)質(zhì)量評估的過程中還存在著一些不利的因素，這些影響因素將制約著資產(chǎn)評估的進(jìn)一步發(fā)展及評估質(zhì)量的提高。在文中對這些存在的問題與缺陷進(jìn)行了系統(tǒng)的表述，這樣一來就可以促進(jìn)資產(chǎn)評估人員對其進(jìn)行一個(gè)合理性的改善，便于在問題中找尋新的出路。所以本文根據(jù)這些因素，提出了一些有針對性的解決策略，來促進(jìn)資產(chǎn)評估質(zhì)量的提高，促進(jìn)評價(jià)的準(zhǔn)確性。而文中通過從修訂現(xiàn)行的法律法規(guī)、建立一套完整的評估體系、以及加強(qiáng)對資產(chǎn)評估質(zhì)量的監(jiān)督等方面，來展開對資產(chǎn)評估質(zhì)量以及評價(jià)策略問題的改善策略進(jìn)行分析研究，來更好的促進(jìn)資產(chǎn)評估質(zhì)量的提高，促進(jìn)企業(yè)的資產(chǎn)的合理化分配。希望本文的研究可以提供一定的借鑒，來促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)的資產(chǎn)評估體系的不斷完善與發(fā)展。但是文中的研究也明顯存在著一些不足之處，希望在今后的研究