審計風(fēng)險評估與審計測試教學(xué)課件

審計風(fēng)險評估與審計測試本課程旨在幫助學(xué)員掌握審計風(fēng)險評估和審計測試的基本概念、方法和步驟。重點介紹如何識別、分析和評估審計風(fēng)險，以及如何設(shè)計和執(zhí)行有效的審計測試。課程概述本課程涵蓋審計風(fēng)險評估與審計測試的理論基礎(chǔ)和實踐操作，旨在幫助學(xué)生掌握審計風(fēng)險評估和審計測試的流程與方法，提升實際操作能力。通過學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠理解審計風(fēng)險的定義、種類以及評估方法，掌握內(nèi)部控制評價、固有風(fēng)險評估、控制風(fēng)險評估和檢測風(fēng)險評估的步驟。課程還將深入講解審計測試的種類、抽樣方法、樣本大小的確定、測試結(jié)果的評估以及誤差分析等關(guān)鍵問題。學(xué)生將學(xué)習(xí)如何收集審計證據(jù)，并評估其充分性和適當(dāng)性，最終完成審計報告的撰寫、分類、構(gòu)成、基本要求和格式。審計風(fēng)險定義審計風(fēng)險是指審計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。組成部分審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢測風(fēng)險三個部分組成。評估審計風(fēng)險評估是審計工作的重要環(huán)節(jié)，它有助于確定審計策略和實施審計程序。風(fēng)險評估的定義11.識別風(fēng)險識別審計目標(biāo)相關(guān)的潛在風(fēng)險因素，包括財務(wù)報表錯報風(fēng)險和違反法律法規(guī)風(fēng)險。22.分析風(fēng)險評估每個風(fēng)險因素發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險的重大程度。33.評價風(fēng)險對識別出的風(fēng)險進行綜合評估，并將其分為高、中、低風(fēng)險等級，以指導(dǎo)后續(xù)的審計工作。風(fēng)險評估的重要性準(zhǔn)確性提升審計風(fēng)險評估有助于提高審計程序的準(zhǔn)確性，降低審計結(jié)果的誤差。目標(biāo)導(dǎo)向風(fēng)險評估可以幫助審計師將審計工作集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計效率。質(zhì)量保證評估審計風(fēng)險，可以提高審計質(zhì)量，保證審計結(jié)果的可靠性。欺詐防范風(fēng)險評估可以幫助識別潛在的欺詐風(fēng)險，加強風(fēng)險管理。風(fēng)險評估的原則客觀性原則審計人員應(yīng)保持獨立客觀，不受任何影響，對財務(wù)信息進行公正評估。專業(yè)謹慎原則審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，運用專業(yè)判斷，進行審慎的風(fēng)險評估。充分證據(jù)原則審計人員應(yīng)收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為風(fēng)險評估和審計意見提供依據(jù)。實質(zhì)重于形式原則審計人員應(yīng)關(guān)注財務(wù)信息的實質(zhì)內(nèi)容，避免被形式所迷惑，做出錯誤的判斷。風(fēng)險評估的方法問卷調(diào)查法通過問卷的形式，收集相關(guān)信息，評估風(fēng)險。訪談法與相關(guān)人員進行訪談，了解其對風(fēng)險的看法和意見。數(shù)據(jù)分析法利用歷史數(shù)據(jù)和統(tǒng)計分析方法，識別潛在風(fēng)險。專家評估法邀請專家對風(fēng)險進行評估，提供專業(yè)意見和建議。內(nèi)部控制評價1了解被審計單位的內(nèi)部控制通過詢問、觀察、檢查等方式收集證據(jù)2評價內(nèi)部控制的設(shè)計評估內(nèi)部控制是否能有效防止和發(fā)現(xiàn)重大錯報3評價內(nèi)部控制的執(zhí)行評估內(nèi)部控制是否得到一致有效執(zhí)行4形成內(nèi)部控制評價結(jié)論根據(jù)評價結(jié)果，得出內(nèi)部控制的有效性結(jié)論內(nèi)部控制評價是審計風(fēng)險評估的重要組成部分。通過評價內(nèi)部控制，審計師可以了解被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，為進一步的審計測試提供依據(jù)。固有風(fēng)險評估定義固有風(fēng)險是審計目標(biāo)的固有特征，與內(nèi)部控制無關(guān)。固有風(fēng)險是指在未實施任何內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表存在重大錯報的可能性。評估固有風(fēng)險評估需要考慮審計目標(biāo)的性質(zhì)、環(huán)境因素以及被審計單位的內(nèi)部控制的有效性。評估固有風(fēng)險需要審計人員運用專業(yè)判斷和經(jīng)驗，并結(jié)合相關(guān)資料和信息?？刂骑L(fēng)險評估內(nèi)部控制有效性評估內(nèi)部控制是否能有效降低或消除固有風(fēng)險，降低出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險?？刂拼胧┰u估企業(yè)內(nèi)部控制措施是否充分、有效、運行良好，并識別控制措施的局限性。風(fēng)險評估結(jié)果基于內(nèi)部控制有效性評估結(jié)果，判斷控制風(fēng)險的高低，為制定審計策略提供依據(jù)。檢測風(fēng)險評估審計師的判斷審計師根據(jù)對控制風(fēng)險的評估，判斷在審計過程中應(yīng)采取的審計程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。風(fēng)險高低檢測風(fēng)險與審計師為發(fā)現(xiàn)重大錯報而未能發(fā)現(xiàn)其存在的可能性有關(guān)?？刂骑L(fēng)險越高，檢測風(fēng)險越低，反之亦然。審計程序?qū)徲嫀煈?yīng)根據(jù)對控制風(fēng)險的評估，設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以將檢測風(fēng)險降至可接受的低水平。審計目標(biāo)檢測風(fēng)險評估的目標(biāo)是幫助審計師確定需要執(zhí)行哪些審計程序，以及需要執(zhí)行這些程序的程度。審計風(fēng)險評估的具體步驟1識別風(fēng)險首先，需要識別和確定可能影響審計目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次的風(fēng)險和具體賬戶或交易層次的風(fēng)險。2分析風(fēng)險分析風(fēng)險的性質(zhì)、程度和可能性，并判斷風(fēng)險是否重大，以及對審計目標(biāo)的影響。3評估風(fēng)險根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，評估審計風(fēng)險，并確定審計風(fēng)險的容忍限度，即審計師愿意接受的審計風(fēng)險水平。4制定應(yīng)對措施根據(jù)評估的審計風(fēng)險，制定相應(yīng)的審計計劃，包括審計程序、審計范圍和審計時間等。5實施審計程序根據(jù)審計計劃，實施具體的審計程序，收集審計證據(jù)，并對審計證據(jù)進行評估。6形成結(jié)論根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，并出具審計報告，說明審計結(jié)果和審計意見。審計測試11.審計測試的定義審計測試是注冊會計師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見的形成，對被審計單位的財務(wù)報表進行的具體驗證工作。22.審計測試的目標(biāo)審計測試的目的是發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯報，并評估這些錯報是否對財務(wù)報表的整體公允性造成重大影響。33.審計測試的類型審計測試可以分為實質(zhì)性程序和控制測試，根據(jù)測試目標(biāo)和審計風(fēng)險的不同，可以選擇不同的測試類型。44.審計測試的步驟審計測試一般包括以下步驟：制定測試計劃、實施測試、評估測試結(jié)果、編制審計工作底稿。審計測試的含義驗證與確認通過實際操作與檢查，驗證財務(wù)報表信息是否真實準(zhǔn)確，并確認內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)異常通過測試識別可能存在的問題，例如錯誤、舞弊或欺詐，并評估風(fēng)險。審計測試的種類實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序旨在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表認定進行驗證?？刂茰y試控制測試旨在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價內(nèi)部控制的有效性。分析程序分析程序是指對數(shù)據(jù)進行分析，以識別異?；蜈厔?，并根據(jù)需要進行進一步調(diào)查。詢證函證詢證函證是指向第三方發(fā)出書面請求，以驗證被審計單位的財務(wù)報表信息。測試抽樣的方法簡單隨機抽樣每個樣本被選中的概率相等，適合樣本量較小的情況，例如，從100個客戶中抽取10個進行調(diào)查，每個客戶被選中的概率都是1/10。系統(tǒng)抽樣從總體中隨機選取一個起始點，然后按照一定的間隔選取樣本，適合總體數(shù)量較大的情況。分層抽樣將總體分成若干層，然后從每一層中按比例抽取樣本，可以有效地提高樣本的代表性，例如，將學(xué)生分成不同年級，然后從每個年級中抽取一定比例的學(xué)生進行問卷調(diào)查。整群抽樣將總體分成若干個群，然后隨機抽取一些群，并對所抽取群中的所有個體進行調(diào)查，適用于個體之間差異較小，而群之間差異較大的情況。樣本大小的確定因素對樣本大小的影響總體規(guī)?？傮w規(guī)模越大，樣本大小可以適當(dāng)減小。總體變異性總體變異性越大，樣本大小需要越大?？山邮艿恼`差范圍可接受的誤差范圍越小，樣本大小需要越大。置信水平置信水平越高，樣本大小需要越大。測試結(jié)果的評估測試結(jié)果的評估是審計測試過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它決定了審計結(jié)論的有效性和準(zhǔn)確性。評估的關(guān)鍵在于分析測試結(jié)果與審計目標(biāo)之間的差距，并確定差距是否已得到有效解決。1結(jié)果分析分析測試結(jié)果與審計目標(biāo)的偏差2評估風(fēng)險評估偏差帶來的風(fēng)險影響3風(fēng)險評估判斷偏差是否已得到解決如果發(fā)現(xiàn)差距較大且風(fēng)險較高，則需要采取進一步的測試或調(diào)整審計策略。反之，如果差距較小且風(fēng)險較低，則可以得出結(jié)論。誤差的分析及處理11.誤差的識別審計人員需要識別審計測試過程中發(fā)現(xiàn)的誤差，區(qū)分是重大錯報還是偶然性誤差。22.誤差的原因分析分析誤差產(chǎn)生的原因，可能是人為失誤、系統(tǒng)性缺陷或其他因素。33.誤差的評估評估誤差對財務(wù)報表的重大影響，考慮誤差的性質(zhì)、數(shù)量和范圍。44.誤差的處理根據(jù)誤差的性質(zhì)和程度，采取相應(yīng)的措施，如調(diào)整財務(wù)報表、提出建議或出具審計意見。審計證據(jù)的收集審計程序?qū)徲嫀熆梢酝ㄟ^觀察、詢問、核對等多種方式收集審計證據(jù)。數(shù)據(jù)分析利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從大量數(shù)據(jù)中識別潛在的異常情況，并作為審計證據(jù)的補充。文件審查通過查看相關(guān)財務(wù)報表、交易記錄、合同等文件，獲取有力的審計證據(jù)。外部確認向客戶的銀行、供應(yīng)商、客戶等相關(guān)方進行外部確認，以驗證信息的真實性。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性充分性審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。足夠數(shù)量的審計證據(jù)意味著審計師已經(jīng)收集了足夠的證據(jù)，能夠為其審計意見提供合理的保證。適當(dāng)性審計證據(jù)的性質(zhì)和來源使其能夠為審計意見提供可靠的證據(jù)。審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的評價可靠性評估審計人員需評估證據(jù)的可靠性，即證據(jù)是否準(zhǔn)確、真實且可靠。例如，來自獨立外部來源的證據(jù)通常比來自內(nèi)部來源的證據(jù)更可靠。相關(guān)性評估審計人員需評估證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)，即證據(jù)是否支持審計人員對審計目標(biāo)的結(jié)論。充分性評估審計人員需評估收集的證據(jù)是否足夠充分，足以支持審計人員對審計目標(biāo)的結(jié)論。一致性評估審計人員需評估收集的證據(jù)是否與其他證據(jù)一致，即證據(jù)之間是否存在矛盾。審計報告的撰寫1報告內(nèi)容審計報告應(yīng)包含審計范圍、審計意見、審計結(jié)論等內(nèi)容。2格式規(guī)范報告格式應(yīng)符合國家標(biāo)準(zhǔn)，包括標(biāo)題、正文、附件等。3審計意見審計意見應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，明確表達對財務(wù)報表的意見。審計報告的分類標(biāo)準(zhǔn)審計報告適用于符合公認審計準(zhǔn)則的財務(wù)報表。限定范圍審計報告審計師因無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而無法表達意見。否定意見審計報告審計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，不公允反映財務(wù)狀況。無法表示意見審計報告審計師無法對財務(wù)報表發(fā)表意見，例如存在重大不確定性。審計報告的構(gòu)成審計意見審計意見是審計報告的核心內(nèi)容。它表明注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的意見，是審計結(jié)論的最終體現(xiàn)。審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，以及其他相關(guān)的說明。審計范圍審計范圍是指注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍，包括被審計單位的財務(wù)報表范圍，以及審計程序和審計測試的范圍。審計范圍應(yīng)明確、具體，確保審計工作能夠涵蓋所有必要的財務(wù)信息。審計依據(jù)審計依據(jù)是指注冊會計師執(zhí)行審計工作所依據(jù)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，以及審計工作的相關(guān)文件和資料。審計依據(jù)應(yīng)合法、有效，確保審計工作符合相關(guān)要求。審計結(jié)論審計結(jié)論是對審計結(jié)果的歸納總結(jié)，包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等方面的描述，以及對審計工作的評價和建議。審計結(jié)論應(yīng)客觀、公正，反映審計工作的真實情況。審計報告的基本要求11.客觀性審計報告必須客觀反映審計結(jié)果，不得摻雜個人主觀意見或傾向性結(jié)論。22.公正性審計報告應(yīng)公正地反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得偏袒任何一方。33.完整性審計報告應(yīng)全面、完整地反映審計工作的內(nèi)容和結(jié)果，不得遺漏重要信息。44.清晰性審計報告的語言表達應(yīng)準(zhǔn)確、簡潔、明了，易于理解。審計報告的格式標(biāo)題報告標(biāo)題應(yīng)簡潔明了，反映審計目的和內(nèi)容。引言引言部分介紹審計目的、范圍、依據(jù)和執(zhí)行時間。審計意見根據(jù)審計結(jié)果，給出對被審計單位財務(wù)狀況的意見。附件附件包含審計過程中的相關(guān)文件和證據(jù)。審計項目的總結(jié)與反思分析審計過程回顧審計的每一個環(huán)節(jié)，從風(fēng)險評估到審計測試，分析每個步驟的有效性和不足。評估審計成果評估審計成果是否達到了預(yù)期目標(biāo)，是否有效地識別和控制了重大風(fēng)險。反思經(jīng)驗教訓(xùn)總結(jié)審計經(jīng)驗，反思審計過程中遇到的問題，并提出改進措施。溝通反饋將審計總結(jié)和反思與被審計單位進行溝通，共同探討改進措施。案例分析通過案例分析，將理論知識與實際應(yīng)用結(jié)合，加深對審計風(fēng)險評估和審計測試的理解。案例涵蓋不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)，從實際案例中學(xué)習(xí)審計方法、識別風(fēng)險、制定測試方案。案例分析可以幫助學(xué)員更好地理解審計風(fēng)險評估和審計測試的實踐應(yīng)用。課程總結(jié)審計風(fēng)險評估審計風(fēng)險