2024年在跨境業(yè)務拓展中識別并規(guī)避常設機構(gòu)風險的重要性報告-德勤

2024年5月15日泰國事務所成立于1939年，是泰國第一家會計師事務所。戶提供服務。作為亞太市場的德勤一員，我們能夠利用我們的規(guī)模和德勤產(chǎn)生重要影響德勤泰國希望每天為我們的組織及其利益相關(guān)者產(chǎn)生積?我們以獨特的方式為客戶提供服務，帶來創(chuàng)新的見解、解決復雜?我們激勵我們才華橫溢的專業(yè)人士為客戶提供卓越的價值，提供?我們?yōu)樯鐣龀鲐暙I，建立對市場的信心和信任，維護組織的誠1977年成為DeloitteTou德勤全球中國服務部德勤全球中國服務部創(chuàng)建于2003年，致力服務中國地部署了3300多名掌握中文、熟知中國企業(yè)文化的專業(yè)人員，為中國企業(yè)中國服務部領導人中國服務部領導人稅務和法務國別領導人–泰國&老撾中國服務部領導人–泰國&老撾中國服務部團隊成員中國服務部團隊成員Noppasittisuppapong劉雅文預計2024年全球經(jīng)濟增長3.1%，這得益于美國和新興經(jīng)濟*亞洲12024于預期，預計2024年通脹率為5.8%、2025年*亞洲120242023E2024F2025F資料來源：德勤分析，2024年1月國際貨幣基金組織IMF1亞洲是指亞洲新興和發(fā)展中經(jīng)濟體2東盟是指東盟五國;印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國TohmatsuJaiyosCoLtd.ThaTohmatsuJaiyosCoLtd.Tha2024年關(guān)鍵要點和觀察清單?人口結(jié)構(gòu)變化，2023年只有 長口 業(yè)復蘇。外國游客和本國游客人數(shù)的增加推動了這種復需要監(jiān)測的關(guān)鍵因素需要監(jiān)測的關(guān)鍵因素實際GDP增長率（%Yy）4210泰國國內(nèi)GDP季度表現(xiàn)資料來源：德勤分析、NESDC、IMFNESDC的預測IFM的預測35人數(shù)排名前5的人數(shù)排名前5的外國游客（按國籍）460萬350萬170萬160萬俄羅斯150萬外國游客人數(shù)預測外國游客人數(shù)（按月）43210Jul-21Jan-22Jul-22Jan-23Jul-23Jan-外國游客貢獻收入最多的前五個省份銖銖泰國工業(yè)景氣指數(shù)0May-22Jul-22Sep-22Nov-22Jan-23Mar-23MaSS積極因素3個月預測觀察列表增長的TISI產(chǎn)品優(yōu)勢產(chǎn)品增長的TISI產(chǎn)品優(yōu)勢產(chǎn)品但但注：截至2024年1月資料來源：德勤分析、外貿(mào)部匯率（單位：泰銖/美元）匯率（單位：泰銖/美元）截至2024年3月1Jan-19Jul-19Jan-20Jul-20Jan-21Jul-21Jan-22J貨幣兌美元匯率變化（%）貨幣兌美元匯率變化（%）影響泰銖的因素2024年1月工業(yè)出口增長10.3%。珠寶和飾品的顯著增長主要得益于泰國整體出口增長了10%，而實體部門（不包括黃金、石油相關(guān)漲跌幅（YoY）漲跌幅（YoY）1M2024百分比變化（同比）1M2024百分比變化（同比）3,4041M20231M20242,1882,2357487781M20231M2024+1.0%+90%9705101M20231M2024+19%5,0446,0161,7601,8661,9161,9361M20231M20241M20231M20241M20231M20241M20231M20243,896+14.5%貢獻百分比2024年1月2023年第9個月按行業(yè)劃分的外商直接投資額（%）2023年第9個月按行業(yè)劃分的外商直接投資額（%）制造業(yè)金融服務、保險和房地產(chǎn)行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)建筑電力、燃氣、蒸汽和空調(diào)供應其它外國直接投資總額1.42萬億泰銖資料來源：德勤分析、泰國銀行、交通部 中國外國直接投資總額達2700億泰銖資料來源：德勤分析、泰國銀行、交通部 中國外國直接投資總額達2700億泰銖外國直接投資總額1.42萬億泰銖2020-2023年9月歷史數(shù)據(jù)：主要國家對泰國的外商投資額的貢獻百分比19.017.115.813.79.47.12020202120229M2023美新加坡12.19.915.912.98.8頒發(fā)證書 韓國香港荷蘭 申請數(shù)量頒發(fā)證書）：資料來源：德勤分析，BOI15.913.4泰國鋼鐵行業(yè)主要從中游開始，依靠進口鋼材進行深加工，這使其處于成本劣勢泰國對鋼鐵傾銷的反應）：泰國的情況泰國鋼坯制造商和電弧爐用戶正在失去中國高附加值產(chǎn)品出口的競泰國的情況泰國鋼坯制造商和電弧爐用戶正在失去中國高附加值產(chǎn)品出口的競爭優(yōu)勢，如熱軋鋼板、冷軋鋼板和熱鍍鋅鋼板。然而，一些中國生產(chǎn)商使用感應爐，這在泰國引起了環(huán)境問題。與中國相比，泰國熱軋卷板的價格也高出15-20%。2023年前9個月，中國對泰國的鋼鐵出口同比增長約泰國的鋼鐵產(chǎn)能利用率持續(xù)下降至該國最大鋼鐵總產(chǎn)能2023年10月，泰國有75家鋼鐵企業(yè)關(guān)閉。NarainChutijirawongNarainChutijirawong博士Clients&Marketsnchutijirawong@●TasadaSangmanacharoenSeniorConsultantClients&Marketstsangmanacharoen@根據(jù)泰國稅法第76條bis，如果外國實體符合以下兩個條件，則該外國實體被視為在泰國有經(jīng)營業(yè)務，i.有雇員、代理人、代表人或中間人代表其在泰國注意，目前泰國沒有與此法規(guī)相關(guān)的時間測算方式。按照泰國稅法第76條bis，雖然部分企業(yè)可能構(gòu)成了應納稅機構(gòu)，但根據(jù)稅收協(xié)定（即DTA）部分企業(yè)不構(gòu)成在泰國的“常設機構(gòu)”。稅務局通常會從多方面來判定是否構(gòu)成“常設機構(gòu)”。在泰國經(jīng)營業(yè)務在泰國經(jīng)營業(yè)務?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo??應納稅凈利潤的20%;或者總收入的5%(如果應稅利潤無法確定);?泰國本地客戶支付服務費時包含5%預扣稅，該款項（advancedCIT)，可以在年終企業(yè)所得稅中抵扣企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅??稅后利潤從泰國匯往海外，預扣稅預扣稅??租賃、工作協(xié)議、股份/債券轉(zhuǎn)讓和貸款的0.1%?支付給員工的費用，需要繳納薪資預扣稅的稅率為??如果通過其員工、代表或代理人等在泰國開展經(jīng)營業(yè)務且年收入超過180萬泰銖，則需要進行增值稅注冊；?向泰國本地客戶開具稅務稅印花稅薪資預扣稅印花稅薪資預扣稅增值稅增值稅中泰政府避免雙重征稅協(xié)定中的定義中泰政府避免雙重征稅協(xié)定中的定義第5條常設機構(gòu)：在本協(xié)定中，“常設機構(gòu)”一詞是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。第7條營業(yè)利潤：確定常設機構(gòu)應納稅的利潤。（泰國相關(guān)法律：第66條第2款和第76條bis）第5條常設機構(gòu)的類型(3As)ActivityPE活動型員工在泰國的逗留時間超過了避免雙重征稅協(xié)定的門檻期限，ActivityPE活動型員工在泰國的逗留時間超過了避免雙重征稅協(xié)定的門檻期限，[即183天或6個?建筑型常設機構(gòu)?勞務型常設機構(gòu)（聯(lián)合國示范公約）AgentPE代理型代表外國實體并擁有權(quán)力定期開展活動（即簽訂合同、填寫訂單、維護和交付庫存貨物）的代理人AssetAssetPE資產(chǎn)型在泰國有固定的管理地點?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo聲明：該PDF文件中介紹的所有案例都經(jīng)過簡化和調(diào)整實際的真實案例。C公司(1)(1)提供服務(2)派遣人員到泰國工作支付服務費泰國T公司T公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司(1)(1)提供技術(shù)支持(2)派遣人員到泰國工作泰國付款T公司提供服務支付服務費第三方客戶T公司提供服務支付服務費第三方客戶?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo?滿足此類條件的項目，最低投資額應不少于500萬泰銖（不包括土地），?這些項目還需提交與當?shù)亟M織的合作計劃，以提高當?shù)厣鐓^(qū)的競爭?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo原有項目和擴建項目的措施促進社區(qū)和社會發(fā)展?擴建項目的最低投資價值應不低于5億泰銖（不包括土地成本和營運?A1+類別的項目可額外獲得3年企業(yè)所得稅豁免（共計不超過13到期后，5年內(nèi)可再減免50%的企業(yè)所得稅;?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo：（?對于已獲得稅收優(yōu)惠的現(xiàn)有BOI推廣的制造項目（A類也分為兩?在任何情況下都不允許延長關(guān)于申請BOI證書的支持材料的提交和受?IBC首次獲得收入或開始服務的截止日期已從BOI證書頒發(fā)之日?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo?項目必須在BOI推廣證書簽發(fā)之日起12個月內(nèi)，實際投資資本金不低