2024銀行業(yè)視角下的數據資產入表研究報告

——銀行業(yè)視角下的數據資產入表000000000000000005005000000000000000001010102024年12月展報告(2023年)》顯示，2023年我國數據生產總量為32.85ZB，同比增長22.44%。隨著數據產量的快速增長，如何有效激活并充分釋放數據要素價值，以及如何衡量數據要素在政策制定者期望通過數據資產入表使數據要素的經濟潛力量化和貨幣化，從而為衡量數據要素價值年前三季度發(fā)布的財務報告情況來看，在率先披露數據資產入表進展的A股上市公司中，有多家公司又進行了撤回，量數據資源作為數據資產入表的參與主體，也可能通過提供數據資產質押貸款等金融服務加速數據在其他行業(yè)的流轉、推動其他行業(yè)數據資產入表進程，成為數據資產入表的“市場加速器”。而現狀是，在當前市場熱對自身數據資產入表仍較為審慎，圍繞客戶本研究報告通過梳理數據資產入表的現狀、分析入表對財務和稅務的影響等，探究銀行業(yè)視角下的“數據資產入行業(yè)自身數據資產入表的價值及進展，二是從銀行業(yè)授信業(yè)務等視角研究金融產品和服務的變化，探究企業(yè)數1吳蔽余,黃麗華.數據定價的雙重維度：從產品價格到資產2趙治綱.數據資產入表的戰(zhàn)略意義、問題與建議為加快推進并規(guī)范全國一體化數據要素市場建設，我國政府進行了相應的機構改革并出臺了一系列配套政策。2019年10月，黨的十九屆四中全會首次增列“數據”為生產要素；2023年10月25日，國家數據局正式掛牌，截止至2024年三季度已有31個省區(qū)完成數據管理機構的組建，全國數據要素管理體系初從數據產權、流通交易、收益分配、安全治理等方面構建數據基礎制度，明確指出要“探索數據資產入表新模式”《數字中國建設整體布局規(guī)劃》明確數字中國建設2025年和2035年的目明確企業(yè)數據資產入表的適用條件、會計《數據資產評估指導意見》明確數據資產的定義、評估對象、操作要意見》明確數據資產管理的總體要求、主要任明確發(fā)揮數據乘數效應總體要求、重點行《銀行業(yè)數據資產估值指南》結合商業(yè)銀行數據資產特性及數據質量、規(guī)模及市場交易等因素，構建適用于商業(yè)產管理的通知》用的意見》中央層面首次對公共數據資源開發(fā)利用進行系統(tǒng)部署：擴大公共數據資源供給，鼓2截止至2024年三季度，數據資產入表的主體主要為上市公司和城投企業(yè)。其中，A股上市公司共有64家首次為0.7億元和0.85億元。在2024年三季度財報中，三大電信運營商躍升為A股上市公司中數據資產入表金額最截止至2024年三季度，至少有50家城投企業(yè)或其關聯(lián)企業(yè)也有少量入表實踐落地，目前主要集中在人工智銀行業(yè)的數據資產入表實踐仍處于前期探索階段。amam數據資產入表最直觀的變化便是企業(yè)根據會計準則將滿足條件的數據資源納入財報進行列示和披露，進而體現數據資的數據資源的攤銷或作為存貨的數據資源未來結轉成假定Z企業(yè)原計入業(yè)務及管理費的100萬元外購數據，和確認條件，入表金額100萬元，在5年內進行攤銷并符合稅前扣除的條件，則將導致企業(yè)總資產增加100萬元，當期業(yè)務及管理費減少100萬元，對應所得稅費用無形資產的投資活動現金流出相應增加100化以當年12月入表，次年1月開始攤銷為例）4———(15)—原計入當期費用的數據資產入表時，一方面會導致資產總額增加，另一方面導致當期營業(yè)利潤的增加，從而影響資產負債率、總資產收益率、凈資產收益率等財務指標。同時，數據資產入表時形成無形資產還將導致風險加權資產的增假定某企業(yè)期末總資產為A，期末負債為L，當期凈利潤為R，期初總資產為A0，期初負債為L0，期末總資本的變動方向取決于D相對于利潤和資產的金額大小，一般情況下，D對分子的影響更明顯，即平均總資產收益率平均凈資產收益率=R/[(A-L+A0-L0)*0.5]，原有的平均凈資產收益率=(R-0.75D)/[(A-D-L+A0-L0)*0.5]，平均凈資產收益率的變動方向取決于D相對于利潤和資產的金額大小，一般情況下，平均凈資產收益率可得到改善企業(yè)需要合理確定數據資產的攤銷方法和期限，以滿足稅法規(guī)定，避免潛在的稅務資產入表時，企業(yè)的當期應納稅所得額增加；數據資產入表形成無形資產后，數據資產的攤銷費用可以作為稅前扣除6首先要對企業(yè)現有的數據資源進行全面梳理，搞清楚企業(yè)到底有哪些數據資源，形成數據字典，再通過這一過程的難點在于企業(yè)數據種類繁多且分散，很難準確制定出科學合理的分類標準，同時數據的分類、整合還入較大的人力和技術資源。因此，企業(yè)在開展數據梳理過程中，需結合業(yè)務場景逐步梳理，從而不斷優(yōu)化和更數據資源梳理后再根據數據質量等實際情況開展數據管理，用以提高數據資源的有效性、完整性和一致性。為此企業(yè)應當建立完善的數據資源管理體系，這不僅有助于規(guī)范數據治理流程，也為企業(yè)在數據資源化、數據資產化方了制度保障。此外，數據治理還應當建立起數據資源管理的長效機制，由于企業(yè)數據是不斷更新的，因此數據數據資源的合規(guī)審查旨在證明企業(yè)數據來源的合法性，并為數據確權提供依據，主要從主體合法性、數據來源合法其中，數據來源合法性審查尤為復雜。由于企業(yè)的數據來源多樣，需要對數據的每種來源途徑進行溯源，確保數7據從產生到后續(xù)每個流轉環(huán)節(jié)都滿足合法性要求，而不同途徑下用以開展合規(guī)評估的標準不一數據的產權制度尚在探索階段。數據二十條提出了“三權分置”的概念，但目前尚缺乏明確的法律規(guī)范，實踐中均以對數據資源進行登記確權雖不是數據資產入表流程中的必要步驟，但在實踐中，企業(yè)往往會通過在經依法批準設數據登記或交易機構，比如各地數據交易所、數據資源登記平臺等，進行諸如數據資產登記、數據產品登記、數據知1企業(yè)通過數據資源登記機構依法審核通過后，取得“數據資產登記證書”2企業(yè)可將數據資源加工整合成數據產品，并在數據交易平臺上進行掛牌登記。這不僅是確認數據產品權屬的方式之一，也為3然而在登記確權過程中，企業(yè)無法避免當前數據產權制度不健全的問題，登記的法律效力面臨不確定性。此外根據《暫行規(guī)定》，數據資產入表需要滿足可控制、可收益、可計量、可辨認（即“四可”），這是判斷數據資源能82由于存貨和無形資產適用不同的會計準則，企業(yè)需要根據數據資源的件進行判定，再確認數據資產入表的路徑。在該過程中需要對“可收益”進行審慎判定，數據資源的價值往往不易于數據資產價值評估方法主要包括成本法、收益法和市場法三種。成本法需嚴格基于形成數據資產的可計量成本進行價值評估。收益法是通過建立數據資產收益模型，預計數據資產可能帶來市場法是基于市場行情的評估方法，通過對比分析相同或者相似數據資產近期或往期成交價格，結合市場必要參數來按照企業(yè)會計準則的要求，無論最終形成“無形資產”還是“存貨”，《暫行規(guī)定》本身并沒有改變現行無形資產、存貨、收入等相關準則在資產確認、計量和披露方面的要求，企業(yè)在確認數據資源和進行會計處理時，應當嚴格遵循我國企業(yè)會計準則中資產的定義和確認條件、無形資產研究開發(fā)支出的資本化條件等一系列規(guī)定。但由于數據資產的期望收益價值與生產成本往往具有較大差距,成購入時實際發(fā)生的成本確定其入賬價值(成本包括購買價款、相關需要注意的是，在企業(yè)自主研發(fā)形成的數據資產中，如何準確區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出無形資產中數據資產的后續(xù)計量包括攤銷、減值和處置等內容。數據資產的攤銷應根據其使用壽命和預期消耗行；數據資產出現減值跡象時還應進行減值測試，此外如果是使用壽命不確定的無形資產，每年均應進行減值測試；處置數據資產時，應將取得的價款與賬面價值的差額計入當期損益。作為存貨的數據資源出售時，會確認收入并結轉由于數據資源時效性強，生命周期較難確定導致數據資產的攤銷方法場價值波動較大時，對于缺乏活躍市場的自主研發(fā)數據資源，減值測試可能更加復雜和不確定。因此，企業(yè)仍需探索2.披露包括但不限于數據資源無形資產的使用壽命估計情況、攤銷方法、賬面價值、使用權受限情況、研究開發(fā)支出金額、減值信息等，對于確認為存貨的數據資源，企業(yè)也應披露其成本確定方法、存貨披露內容的選擇與顆粒度的把握是該流程的一個難點。這個過程中，如何平衡強制披露與自愿披露的內容，以及如何需要注意的是，即使數據資源未被確認為資產，根據《暫行規(guī)定》，企業(yè)仍然需要對數據資源進行適當的列示和從來源看，銀行業(yè)數據資產來源于外部和內部兩個渠我們來看一個例子：Z銀行從外部購買了一批數據，采一項數據庫資源來用于精準營銷分析。按照會計準則的規(guī)定，Z銀行判斷該項數據符合無形資產定義和確認條件5。5成本應包含符合核算條件的數據收集與獲取、存儲與管理、分析及應用各階段所產生的設備服務成本、中間投入、人力成本、間是登記掛牌是登記掛牌否借借貸借借貸借借貸貸貸借————入表第一年——(123)—數據資產入表除對銀行具有一定的財務價值外，還具有促進數字化轉型、促進產品創(chuàng)新和提升數據治理水平等衍比如，國家金融監(jiān)督管理總局2024年5月發(fā)布的《關于銀行業(yè)保險業(yè)做好金融“五篇大文章”的指導意見》中出“鼓勵科技領先金融機構向中小金融機構輸出風控工具和技術服務”，這為具備科技優(yōu)勢的大型銀行、數字銀行等通過孵化數據產品以SAAS等形式向中小機構輸出服務提供了政策依據?？萍碱I先的銀行通過輸出風控工具或技術服務，有可能打造能帶來穩(wěn)定現金流的數據產品，而銀行通過推進數據資產入表進而盤活全行數據資源、挖掘數據潛1243對銀行來說，數據資產入表當前可預見的財務收益有限，同時存在合規(guī)風險、面臨內部管理及流程挑戰(zhàn)、數據治次，入表時評估經濟利益的流入，通常以項目價值為評估基礎，銀行內部項目價值貨幣化評估的立項流程；同時數據資源的形成不是一個線性的過程，而是涉及多個階段和多種資源組合的外部合規(guī)風險：數據資產的產權運行機制、登記、質押等政策尚不明確，也未明確具體負責機構，數據資產的確認條件和標準目前在會計領域也尚未完全明確，大多數銀行出于謹慎會4236銀行評分評級等可應用數據的形成過程具有典型的快速流動性，銀行各業(yè)務系統(tǒng)、外部采集數據中間系統(tǒng)源源不斷產生并輸送新目前銀行業(yè)基于企業(yè)數據資產提供的創(chuàng)新金融服務主輕資產的科創(chuàng)企業(yè)等數據價值型企業(yè)融資具有重要潛達3000萬元的案例，企業(yè)數據資產入表價值很難匹配銀行需基于重估結果，及時調整質押比例或要求補充擔保。數據資產增信、數據資產質押融資都屬于基于數據資產的專業(yè)律所、數據交易所、數據資產登記中心、銀行內部合規(guī)銀行內部部門（業(yè)務、風險、科技、數據交易所、銀行內部數據管理部合規(guī)審查.企業(yè)聘請專業(yè)律所對公司主體、數據來源、數據處理、應用場景、數據安全等方面開展合規(guī)評估審查，并出具數據資數據確權.企業(yè)通過在數據登記、交易機構登記等方式進行數據資產確權價值評估.銀行需要根據數據資產特征確定數據估值模型：數據稀缺性、完整性、時效性、收益可預測性等特殊參數或因子，客觀公允評估數據資建立數據托管賬戶.銀行自建數據托管平臺或選擇第三方質押登記（可選）.企業(yè)在人行動產登記中心、數據交易動態(tài)監(jiān)測.企業(yè)需做好數據維護，定期報告數據使用狀況；銀行可通過數據托管賬戶檢查數據安全、數據質量，定期進行價值重估，并確保無重復質資產處置（可選）.在違約發(fā)生時，銀行可以對所質押數據資產進行處置，決定自用或外售；在外售時需考慮數據資產價值的易變性，避免在其價值過低時處.企業(yè)數據合規(guī)體系不完善，數.數據資產登記機構與登記標準.需根據不同類型的數據資產確定價.銀行內部缺少數據價值評估與管理·質押登記機構未統(tǒng)一，登記權屬未.數據資產存在泄露、損毀、丟失.數據資產價值易變，處置時減值銀行業(yè)屬于數據密集型行業(yè)，近幾年，國內銀行業(yè)數字化轉型已逐步進入底層信息科技能力得到了長足發(fā)展。中國人民銀行原行長周小川要素市場的發(fā)展，對數據監(jiān)管平臺、數據存儲與處理設施、數據安全保障系統(tǒng)等基礎設施需求增加，銀行憑借自身信用、數據處理能力和信息科技能力，可適時推出數據托管和運營服務，做大中間業(yè)務收入。與傳統(tǒng)托管業(yè)務不同，為進行風險隔離，銀行需建立起全套數據管理系統(tǒng)（含數據存儲、監(jiān)管和更新處理等），設置相應的數據托管賬戶，滿足政府、企業(yè)和個人數據的差異化的安全管理和應用要求。銀行作為數據托管方按照約定在數據托管者和數據加工者數據資產證券化、通證化是數據資產進一步資本化的重要手段，也是市場關注的熱點，數據資產證券化、通證化不依賴于數據資產入表，但數據資產入表完成，代表著數據資產已滿足確權、評估、定價及合規(guī)掛牌交易的要求，能夠帶來穩(wěn)定的現金流，已具備了證券化、通證化的前提條件。預計隨著數據資產入表的深入推進，數據資產證券化及通證化也將不斷發(fā)展，并將對銀行的投行業(yè)務帶來一定的影響。通過區(qū)塊鏈發(fā)行數據資產通證，能夠提高資產的透明度，同時在關鍵環(huán)節(jié)采用智能合約可以自動交易、分配收益、計算資產價格等，在降低投資風險的同時能夠提高交易流轉現階段，銀行業(yè)積極開展客戶數據資產相關金融服務，主要有響應政策以及為未來業(yè)務發(fā)展、新增創(chuàng)收提前布局動因。五篇大文章中首篇即為科技金融，科創(chuàng)企業(yè)是銀行發(fā)展科技金融的重要客戶，與一般企業(yè)不同，科創(chuàng)企缺少傳統(tǒng)資產等評估、抵押物，而不少科創(chuàng)企業(yè)有獨有的數據資源，開展客戶數據資產相關金融服務，有利于2243目前已有多家銀行開展數據資產入表的相關工作，數善。同時，銀行有望在此基礎上構建整體數據價值估值體系，對全行數據的采集、建設、管理成本，對數據的業(yè)務價值、數據產品的市場成效進行體系化評估。在數據價值管理體系的基礎上，逐步厘清數據資產邊界，明確會計核算范在政策引導下，國有大行可能快速推進數據資產入表，其后在示范案例帶動下或有更多銀行開展實質性行動。銀行龐大的數據資源到形成入表資產需層層遞進、逐步推動，預計銀行首批數據資產入表規(guī)模應不大，對銀行財報整體影響款；2023年3月，光大銀行深圳分行完成全國首筆無質押數據資產增信貸款。但在數據確權、價值評估、數據交易流轉尚不規(guī)范的情況下，銀行業(yè)在推出數據資產相關金融服務時存在迎合政策的動因，即實際操作時看重的仍是常規(guī)業(yè)務指標，僅通過引入數據資產將其打造成示范案例。預計隨著數據資產入表案例的增長，同時在政府和監(jiān)管機構的引導下，數據資產金融服務的市場配套、業(yè)務流程和風險管理將逐步規(guī)范，基于數據資產的金融服務有望更加規(guī)范發(fā)如政府財政、融資擔保機構、保險機構等將進一步聯(lián)動，逐步引入財政風險補償、擔保增信、保險風險代的增信機制，在此基礎上，銀行業(yè)金融產品在風險分擔機制、業(yè)務流程上進一步創(chuàng)新，有望涌現出更多針對科創(chuàng)企業(yè)、數據密集型行業(yè)的創(chuàng)新金融產品。在數據資產質押融資業(yè)務場景下，質押登記是公示質押權的重要步驟。目前，國內還沒有