記賬實(shí)操-智能裝備有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-智能裝備有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.零部件采購(gòu)購(gòu)入智能控制系統(tǒng)芯片、精密傳感器等零部件，用于智能裝備生產(chǎn)。采購(gòu)芯片一批，價(jià)值300,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：300,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：300,000×13%=39,000元。賬務(wù)處理：借：原材料智能芯片300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000同時(shí)采購(gòu)精密機(jī)械零件，總價(jià)200,000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予2%的商業(yè)折扣，款項(xiàng)暫未支付?？鄢劭酆蟪杀荆?00,000×(1-2%)=196,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：196,000×13%=25,480元。賬務(wù)處理：借：原材料精密零件196,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25,480貸：應(yīng)付賬款221,4802.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置用于智能裝備組裝與調(diào)試的自動(dòng)化生產(chǎn)線，價(jià)值1,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)自動(dòng)化生產(chǎn)線1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000二、研發(fā)業(yè)務(wù)1.研發(fā)人員薪酬本月支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)工資400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，其中核心算法研發(fā)人員工資200,000元，裝備優(yōu)化升級(jí)人員工資200,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出核心算法研發(fā)200,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出裝備優(yōu)化200,000貸：銀行存款400,0002.研發(fā)設(shè)備折舊與材料消耗研發(fā)專用測(cè)試設(shè)備，原值600,000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，本月折舊額為600,000÷(5×12)=10,000元；本月研發(fā)消耗特殊材料價(jià)值50,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊10,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料消耗50,000貸：累計(jì)折舊研發(fā)設(shè)備10,000原材料研發(fā)材料50,0003.研發(fā)成果處理假設(shè)某高端智能裝備研發(fā)項(xiàng)目期末達(dá)到資本化條件，將前期費(fèi)用化的250,000元（含人員工資、設(shè)備折舊、材料消耗等）及資本化的后續(xù)支出150,000元結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)高端智能裝備技術(shù)400,000管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用250,000貸：研發(fā)支出資本化支出高端裝備研發(fā)150,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出核心算法研發(fā)200,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出裝備優(yōu)化50,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用智能芯片價(jià)值200,000元，精密零件價(jià)值120,000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料200,000貸：原材料智能芯片200,000借：生產(chǎn)成本直接材料120,000貸：原材料精密零件120,0002.分配人工成本本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)300,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工300,000貸：銀行存款300,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)200,000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)偅驹鹿采a(chǎn)智能裝備500臺(tái)，某批次智能裝備產(chǎn)量為150臺(tái)，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：200,000×(150÷500)=60,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用60,000，貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等200,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)上述批次智能裝備完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)：200,000+120,000+300,000+60,000=680,000元，入庫(kù)智能裝備數(shù)量為150臺(tái)，單位成本為680,000÷150≈4533.33元/臺(tái)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品智能裝備680,000貸：生產(chǎn)成本直接材料200,000生產(chǎn)成本直接人工300,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用60,000四、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售智能裝備120臺(tái)，單價(jià)8000元/臺(tái)，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：120×8000=960,000元，銷項(xiàng)稅額：960,000×13%=124,800元。賬務(wù)處理：借：銀行存款1,084,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入960,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）124,8002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售120臺(tái)智能裝備的成本為：120×4533.33≈544,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本544,000貸：庫(kù)存商品智能裝備544,000五、其他事項(xiàng)1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用為推廣智能裝備產(chǎn)品，參加國(guó)際智能制造業(yè)展會(huì)花費(fèi)50,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；投放線上廣告費(fèi)用30,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用50,000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用30,000貸：銀行存款50,000庫(kù)存現(xiàn)金30,0002.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)20,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資120,000管理費(fèi)用辦公費(fèi)