捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第1頁(yè)
捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第2頁(yè)
捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第3頁(yè)
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捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃13課件講解_第5頁(yè)
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捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，在利潤(rùn)總額12%比例范圍內(nèi)的，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過(guò)利潤(rùn)12%比例的部分，當(dāng)年要作納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額，但可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。擴(kuò)大會(huì)計(jì)利潤(rùn)以提高扣除限額；考慮分年度進(jìn)行捐贈(zèng)以充分利用各年的扣除限額；1通過(guò)變更捐贈(zèng)主體來(lái)使捐贈(zèng)額得以在稅前全額扣除。23某企業(yè)2020年和2021年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和110萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)元?，F(xiàn)提出了3套方案：第1套方案是2020年末直接捐給現(xiàn)金20萬(wàn)給某貧困地區(qū)；第2套方案是2020年末通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)給貧困地區(qū)；第3套方案是2020年末通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，2021年初通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元。請(qǐng)從稅務(wù)籌劃角度分析選擇捐贈(zèng)方案。方案二方案一2020年直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)元，不得在稅前扣除當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+20）×25%=30(萬(wàn)元)該企業(yè)2020年稅前可扣除=100×12%=12(萬(wàn)元)，超標(biāo)8萬(wàn)元當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+8)×25%=27(萬(wàn)元）方案三該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，每年捐贈(zèng)的現(xiàn)金10萬(wàn)元均未超出扣除限額，均可在稅前扣除。2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅為=100×25%=25(萬(wàn)元）【

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