《營業(yè)稅的特點》課件

營業(yè)稅的特點什么是營業(yè)稅？稅收類型營業(yè)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，征收的對象是商品銷售、勞務(wù)服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)收入。稅收目的營業(yè)稅的主要目的是調(diào)節(jié)商品和勞務(wù)的流通，促進經(jīng)濟發(fā)展。法律依據(jù)營業(yè)稅的征收依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等法律法規(guī)。營業(yè)稅的特點1流轉(zhuǎn)稅征收對象是商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。2多重征收商品流通環(huán)節(jié)的多個環(huán)節(jié)都可能征收營業(yè)稅。3非實在稅以納稅人的營業(yè)額為計稅依據(jù)。4對納稅人無中性影響對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營成本會產(chǎn)生影響。1.屬于流轉(zhuǎn)稅1征稅對象營業(yè)稅針對的是商品或服務(wù)的銷售環(huán)節(jié)，而非生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅人可以通過將稅款加價到商品或服務(wù)的價格中，最終由消費者承擔(dān)。3多級征收營業(yè)稅可能在商品或服務(wù)的流通過程中，由多個環(huán)節(jié)的企業(yè)進行多次征收。2.多重征收增值稅征收對象為貨物和服務(wù)營業(yè)稅征收對象為營業(yè)收入消費稅征收對象為特定消費品3.非實在稅營業(yè)稅不是對商品或勞務(wù)本身征稅而是對商品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動征稅稅負(fù)最終由消費者承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營者只是代收代繳稅款與增值稅的區(qū)別增值稅是對商品或勞務(wù)的增值部分征稅4.對納稅人無中性影響稅收負(fù)擔(dān)不公平營業(yè)稅對不同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并不均衡，這可能會導(dǎo)致一些行業(yè)的企業(yè)面臨更高的稅收壓力。不利于企業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅的征收方式可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展，因為企業(yè)需要支付更多的稅款，這會減少他們的利潤和投資資金。營業(yè)稅的征收范圍貨物銷售銷售商品，包括貨物、商品房、成品油、建筑材料等等。勞務(wù)服務(wù)提供交通運輸、金融保險、住宿餐飲、娛樂等服務(wù)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。貨物銷售商品銷售貨物運輸銷售收入貨物銷售銷售貨物包括商品、材料、包裝物等有形資產(chǎn)的銷售。轉(zhuǎn)讓貨物包括商品、材料、包裝物等有形資產(chǎn)的贈送、借用等。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等經(jīng)營權(quán)例如，企業(yè)租賃經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)例如，餐飲品牌的特許經(jīng)營權(quán)不同行業(yè)營業(yè)稅稅率工業(yè)制造業(yè)工業(yè)制造業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為3%-5%。建筑業(yè)建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為3%-5%。工業(yè)制造業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)包括原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品檢驗、包裝運輸?shù)取．a(chǎn)品種類涵蓋機械、電子、化工、輕工等多種產(chǎn)品。稅率一般為5%，部分產(chǎn)品適用3%或1%的稅率。工業(yè)制造業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)工業(yè)制造業(yè)主要指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，包括制造、加工、裝配等環(huán)節(jié)。增值稅一般工業(yè)制造企業(yè)繳納增值稅，根據(jù)增值稅稅率計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅部分工業(yè)制造企業(yè)，例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需要繳納營業(yè)稅。交通運輸業(yè)貨物運輸公路、鐵路、水運、航空等運輸方式的營業(yè)稅率為3%?？瓦\城市公共交通、出租車、長途客運的營業(yè)稅率為5%。金融保險業(yè)1較高稅率金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率相對較高，通常為5%或更高。2稅負(fù)較重高稅率導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)較重，影響了行業(yè)利潤率和發(fā)展。3鼓勵發(fā)展政府對金融保險業(yè)實施了一些稅收優(yōu)惠政策，鼓勵行業(yè)發(fā)展。娛樂業(yè)電影院電影院的營業(yè)稅率一般為5%KTVKTV的營業(yè)稅率一般為5%游樂場游樂場的營業(yè)稅率一般為5%營業(yè)稅的征收方式增值稅增值稅是針對商品和服務(wù)的增值額征收的一種稅收形式。營業(yè)稅營業(yè)稅是針對商品和服務(wù)的銷售額征收的一種稅收形式。營業(yè)稅申報繳納納稅人應(yīng)按規(guī)定時間申報繳納營業(yè)稅。申報時應(yīng)填寫《營業(yè)稅申報表》并提交相關(guān)資料。稅款可通過銀行轉(zhuǎn)賬、稅務(wù)機關(guān)代扣代繳等方式繳納。一般計稅人納稅人企業(yè)規(guī)模較大，年營業(yè)額較高。稅率根據(jù)行業(yè)不同，適用不同的稅率。申報按月或按季申報繳納營業(yè)稅。小規(guī)模納稅人簡化稅務(wù)管理，降低征管成本。稅負(fù)較低，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。稅收政策相對寬松，有利于企業(yè)發(fā)展。營業(yè)稅優(yōu)惠政策鼓勵發(fā)展的行業(yè)對于一些國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，如環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，會給予一定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。限定減免的范圍優(yōu)惠政策通常會限定減免的范圍，例如，只針對特定類型的企業(yè)或特定類型的服務(wù)。鼓勵發(fā)展的行業(yè)高科技產(chǎn)業(yè)鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進科技進步和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。綠色能源支持新能源和清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動節(jié)能減排，保護環(huán)境。文化產(chǎn)業(yè)鼓勵文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提升文化軟實力，增強文化競爭力。限定減免的范圍1特定行業(yè)鼓勵發(fā)展的一些行業(yè)，比如農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療等，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策。2特定區(qū)域某些特定的區(qū)域，比如經(jīng)濟落后地區(qū)，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策，以促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。3特定企業(yè)一些符合條件的企業(yè)，比如小型微型企業(yè)，可以享受營業(yè)稅的減免優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅存在的問題營業(yè)稅的征收存在一些問題，例如重復(fù)征稅、負(fù)擔(dān)過重，不利于企業(yè)發(fā)展。重復(fù)征稅多重征稅營業(yè)稅在流通環(huán)節(jié)征收，商品或服務(wù)的價值在流轉(zhuǎn)過程中被多次征稅，導(dǎo)致重復(fù)征稅。增加成本重復(fù)征稅增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了商品或服務(wù)的成本，不利于企業(yè)競爭力提升。市場扭曲重復(fù)征稅會造成市場扭曲，影響商品或服務(wù)的合理價格，不利于市場健康發(fā)展。負(fù)擔(dān)過重多重征稅營業(yè)稅會疊加在增值稅、消費稅等其他稅收之上，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重。稅率偏高某些行業(yè)的營業(yè)稅稅率較高，增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展。不利于企業(yè)發(fā)展增加企業(yè)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅的征收會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)盈利能力。限制企業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅的征收范圍較廣，對一些新興行業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了限制。影響企業(yè)競爭力營業(yè)稅的征收會影響企業(yè)成本，降低企業(yè)的市場競爭力。改革方向營業(yè)稅改革是優(yōu)化稅收體系、促進經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。1整合為增值稅將營業(yè)稅與增值稅合并，簡化稅收征管，減少重復(fù)征稅。2優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)，促進企業(yè)發(fā)展。3簡化稅收管理簡化稅收申報流程，提高納稅效率。整合為增值稅簡化稅制將營業(yè)稅納入增值稅體系，簡化稅收結(jié)構(gòu)，減少稅收征管成本。消除重復(fù)征稅避免商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)簡化稅率合并不同行業(yè)稅率，降低稅率種類，提高稅收效率。鼓勵發(fā)展對新興產(chǎn)業(yè)和高科技企業(yè)提