做賬實操-養(yǎng)老院的會計賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-養(yǎng)老院的會計賬務(wù)處理示例一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.收取養(yǎng)老服務(wù)費：養(yǎng)老院向入住老人收取每月5000元的養(yǎng)老服務(wù)費，當(dāng)月共收取10位老人費用，總計50,000元，開具增值稅普通發(fā)票，稅率6%。借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入養(yǎng)老服務(wù)收入47,169.81（50,000÷(1+6%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.19（50,000×6%÷(1+6%)）2.政府補(bǔ)貼收入：收到政府給予的運營補(bǔ)貼20,000元，用于改善養(yǎng)老設(shè)施，款項已到賬。借：銀行存款20,000貸：其他收益政府補(bǔ)貼20,000二、成本核算1.人員薪酬成本：支付護(hù)理人員工資30,000元、后勤人員工資10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：主營業(yè)務(wù)成本護(hù)理人員薪酬30,000主營業(yè)務(wù)成本后勤人員薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,0002.食材采購成本：為老人采購食材花費8000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本食材成本7079.65（8000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）920.35（8000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款80003.醫(yī)療用品采購：購入常用醫(yī)療用品如藥品、繃帶等，支出3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，用于老人日常護(hù)理和應(yīng)急處理。借：主營業(yè)務(wù)成本醫(yī)療用品2654.87（3000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）345.13（3000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款3000三、費用支出賬務(wù)處理1.房租及水電費：租賃養(yǎng)老院場地，每月房租15,000元，水電費2000元，取得相應(yīng)發(fā)票，房租按季度支付，當(dāng)月計提房租，水電費銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本房租15,000主營業(yè)務(wù)成本水電費2000貸：應(yīng)付賬款房租15,000銀行存款20002.設(shè)施設(shè)備維修保養(yǎng)：養(yǎng)老院設(shè)施設(shè)備定期維修保養(yǎng)，支出5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得普通發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)5000貸：銀行存款50003.培訓(xùn)費用：為提升員工專業(yè)護(hù)理技能，組織培訓(xùn)花費4000元，以現(xiàn)金支付，取得發(fā)票。借：管理費用培訓(xùn)費用4000貸：庫存現(xiàn)金4000四、固定資產(chǎn)與折舊1.固定資產(chǎn)購置：購入一批康復(fù)訓(xùn)練器材，價值60,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項通過銀行支付，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。購入時：借：固定資產(chǎn)康復(fù)訓(xùn)練器材53,097.35（60,000÷(1+13%)）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,902.65（60,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款60,000當(dāng)月計提折舊（假設(shè)當(dāng)月購入當(dāng)月計提）：借：主營業(yè)務(wù)成本折舊費用884.95（53,097.35÷5÷12）貸：累計折舊884.95五、捐贈及減免稅相關(guān)處理1.接受捐贈：愛心企業(yè)捐贈一批家具用于養(yǎng)老院老人生活，價值10,000元，根據(jù)捐贈協(xié)議和相關(guān)規(guī)定，該捐贈無需繳納增值稅等稅費，收到捐贈物資時。借：固定資產(chǎn)家具10,000貸：捐贈收入10,0002.減免稅事項：養(yǎng)老院符合國家相關(guān)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)減免稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，減免部分增值稅和所得稅。對于減免的稅費，需按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，如減免的增值稅作為其他收益處理。假設(shè)當(dāng)月減免增值稅1000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（減免稅款）1000貸：其他收益增值稅減免1000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入養(yǎng)老服務(wù)收入47,169.81其他收益政府補(bǔ)貼20,000其他收益增值稅減免1000捐贈收入10,000貸：本年利潤78,169.812.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤73,344.63貸：主營業(yè)務(wù)成本護(hù)理人員薪酬30,000主營業(yè)務(wù)成本后勤人員薪酬10,000主營業(yè)務(wù)成本食材成本7079.65主營業(yè)務(wù)成本醫(yī)療用品2654.87主營業(yè)務(wù)成本房租15,000主營業(yè)務(wù)成本水電費2000主營業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)5000主營業(yè)務(wù)成本折舊費用884.95管理費用培訓(xùn)費用4000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（如有不得抵扣進(jìn)項稅額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)出核算）3.計算凈利潤：通過上述結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤貸方余額即為凈利潤，可進(jìn)一步進(jìn)行利潤分配等處理，如提取盈余公積、向投資者分配利潤等，若為借方余額則為凈虧損，需分析原因并考慮后續(xù)經(jīng)營策略調(diào)整。養(yǎng)老院的會計賬務(wù)處理需