負(fù)債管理制度

負(fù)債管理制度

第一章總則

第一條為規(guī)范XX省XX公司（以下簡稱“公司”）負(fù)債管理，根據(jù)

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律和法

規(guī)，根據(jù)公司實(shí)際情況，特制定本管理制度。

第二條本制度適用于公司本部及所屬權(quán)屬企業(yè)，包括全資、控股

子公司（以下簡稱“各權(quán)屬單位

第三條負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

第二章負(fù)債管理原則

第四條公司本部及各權(quán)屬單位籌集負(fù)債資金，應(yīng)遵循規(guī)模適當(dāng)、

籌措及時(shí)、來源合理和方式經(jīng)濟(jì)的原則，采用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié)

合的方法，確定籌資規(guī)模，按《公司融資管理辦法》規(guī)定審批。

第五條公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因

債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第六條公司本部及各權(quán)屬單位流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債利息支日的賬

務(wù)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一借款費(fèi)用》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條公司本部及各權(quán)屬單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理,

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一債務(wù)重組》的規(guī)定執(zhí)行。公司本部及各權(quán)屬單

位嚴(yán)格控制或有負(fù)債。原則上不對(duì)外提供擔(dān)保，因特殊原因確需對(duì)外擔(dān)

保的，必須按《中華人民共和國擔(dān)保法》及《公司擔(dān)保管理辦法》的有

關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章負(fù)債的分類

第八條負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)

債，是指預(yù)計(jì)在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清

償?shù)膫鶆?wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工

薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。非流動(dòng)負(fù)債，

是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專

項(xiàng)應(yīng)付款等。

第四章流動(dòng)負(fù)債管理

第一節(jié)短期借款

第九條短期借款是為了生產(chǎn)經(jīng)營所需資金向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

借入期限在一年以下（含一年）的流動(dòng)資金借款，借入的短期借款，按

《公司融資管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十條公司本部及各權(quán)屬單位之間的借款行為，按《公司資金管

理規(guī)定》執(zhí)行，簽訂相關(guān)合同，約定權(quán)利義務(wù)。

第十一條短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明

細(xì)核算。發(fā)生的短期借款利息，按期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)

第十二條應(yīng)付票據(jù)是指對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)，開出承兌的票據(jù)。包括

銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

第十三條應(yīng)付票據(jù)應(yīng)在承兌期內(nèi)及時(shí)承兌，若開出的票據(jù)無力支

付，商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票應(yīng)將尚未扣回的承兌

金額轉(zhuǎn)為短期借款，支付的罰息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十四條開出的銀行承兌匯票按一定比例支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用，帶息票據(jù)到期時(shí)支付利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十五條應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)

數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名和鑿位名

稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查

簿內(nèi)逐筆注銷。

第三節(jié)應(yīng)付賬款

第十六條應(yīng)付賬款是指因購買材料、燃料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等

而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

第十七條應(yīng)付賬款的入賬金額是指：一是實(shí)際金額入賬，二是估

價(jià)金額入賬。

1、按實(shí)際金額入賬：應(yīng)購入的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫，發(fā)

票已到，但貨款尚未支付。

2、按估價(jià)金額入賬：應(yīng)購入的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫，但

發(fā)票沒有收到，貨款沒有支付，按現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格入賬。

3、按估價(jià)金額入賬的應(yīng)付賬款，待發(fā)票收到時(shí)，應(yīng)沖回應(yīng)付賬款的

估價(jià)金額，按收到發(fā)票實(shí)際金額入賬。

4、應(yīng)付賬款應(yīng)按實(shí)際金額支付，不得以估價(jià)金額支付。

5、應(yīng)付賬款應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)明確分清估價(jià)的應(yīng)付賬款。

第四節(jié)預(yù)收賬款

第十八條預(yù)收賬款是指按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收

的款項(xiàng)。

第十九條預(yù)收賬款應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，若預(yù)收的款項(xiàng)不足,

應(yīng)及時(shí)收回，若接受勞務(wù)供應(yīng)單位多付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)退回，收回及退

回的款項(xiàng)，都應(yīng)通過預(yù)收賬款。

第二十條預(yù)收賬款不多的，可不設(shè)置預(yù)收賬款科目，可作為應(yīng)收

賬款的減項(xiàng)，直接在應(yīng)收賬款科目貸方核算。

第二十一條預(yù)收賬款應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬核算C

第五節(jié)其他應(yīng)付款

“股份支付”等項(xiàng)目，其他薪酬的開支標(biāo)準(zhǔn)按公司相關(guān)管理規(guī)定及通知

嚴(yán)格執(zhí)行。

使用時(shí)按開支項(xiàng)目及成本費(fèi)用歸集設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第七節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

第二十九條應(yīng)交稅費(fèi)是指按規(guī)定應(yīng)依法繳納的各種稅費(fèi)、基金。主

要包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車

船使用稅、印花稅、所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

第三十條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)依法正確計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益，不得跨期

計(jì)稅。

第三十一條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和上交的渠道足額及時(shí)上交，依

法繳納。

第三十二條應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。

第八節(jié)預(yù)提費(fèi)用

第三十三條預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但

尚未支付的費(fèi)用，如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。

第三十四條核算時(shí)，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”

中反映。

第三十五條預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計(jì)算本期各項(xiàng)應(yīng)付

未付的費(fèi)用，正確反映預(yù)提費(fèi)用在各期的計(jì)提數(shù)及實(shí)際支付的情況，不

得多提少提。

第五章長期負(fù)債管理

第三十六條長期負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)

營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期負(fù)債包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付

款、其他長期負(fù)債等。

第一節(jié)長期借款

第三十七條長期借款是指為生產(chǎn)經(jīng)營所需，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

借入的償還期在一年以上的各種借款。

第三十八條長期借款的取得與短期借款的取得相同，可參照?qǐng)?zhí)行。

第三十九條長期借款應(yīng)按外部和內(nèi)部借入分別核算和管理，到期應(yīng)

還本付息。

第四十條長期借款償還方式可分為：定期償還和分期償還，應(yīng)根

據(jù)合同規(guī)定有計(jì)劃的進(jìn)行償還。

第四十一條長期借款主要用于購置固定資產(chǎn)、基建項(xiàng)目以及時(shí)間長、

開支大的項(xiàng)目。在借入時(shí)須有可行性報(bào)告，并形成文件報(bào)送有關(guān)部門，

有關(guān)的合同和文件應(yīng)列入財(cái)務(wù)檔案管理。

第四十二條長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用處理：

1、長期借款專門用于構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)尚未交付使用

或雖已交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)根據(jù)

其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的有關(guān)固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本。

2、長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工

結(jié)算之后的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、長期借款用于其他項(xiàng)目的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二節(jié)長期應(yīng)付款

第四十三條長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券等以外的其他

各種應(yīng)付款項(xiàng)。

第四十四條長期應(yīng)付款主要是融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，采用補(bǔ)

償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備借款、經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)租金不在此反映。

第四十五條因融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期應(yīng)付款，可參照固定

資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。

第四十六條長期應(yīng)付款應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。

第六章負(fù)債日常管理

第四十七條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)登記入賬,

需要估價(jià)入賬的，應(yīng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

第四十八條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按規(guī)定及期限及時(shí)償還，發(fā)生的利息應(yīng)按要

求提取和支付。

第四十九條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按期對(duì)賬，保證各項(xiàng)負(fù)債的正確性。

第五十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)在月終列出明細(xì)表，做好有關(guān)負(fù)債的備查賬

簿的登記工作。

第五十一條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)正確在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，并分析各項(xiàng)負(fù)債

的比例和構(gòu)成。

第七章負(fù)債清理

第五十二條負(fù)債應(yīng)在按期對(duì)賬的基礎(chǔ)上，定期地進(jìn)行清理。

第五十三條確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)原則：

1、因債權(quán)人的單位撤銷，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；

2、因債權(quán)人的單位破產(chǎn)，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；

3、因債權(quán)人死亡，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；

4、因債權(quán)人單位或個(gè)人其他特殊原因，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款。

第五十四條賬務(wù)催收、清理或核銷方案制定：公司應(yīng)建立長期掛賬

的清理及催收機(jī)制，明確相應(yīng)權(quán)屬單位/責(zé)任部門的往來款清理及催收責(zé)

任主體。財(cái)務(wù)部門提示催收及核銷。

第五十五條賬務(wù)催收、清理或核銷方案審批：公司權(quán)屬企業(yè)（下屬

所有單位）壞賬損失金額在人民幣100萬元以下，以書面形式上報(bào)公司

并報(bào)送相關(guān)材料，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門、辦公室等職能部門審查形成意見，

報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議；若金額在人民幣100萬元以上，還需黨委

會(huì)研究，提交公司董事會(huì)決議并報(bào)控股集團(tuán)審批、國資委備案后，方可

核銷。

第五十六條執(zhí)行賬務(wù)催收、清理或核銷：方案通過后，財(cái)務(wù)部門和

辦公室會(huì)同業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門一同對(duì)賬務(wù)進(jìn)行催收、清理或核銷處理。

第五十七條負(fù)債清理的基本程序：

1、應(yīng)進(jìn)行對(duì)賬，清理出無法支付的款項(xiàng)，確定無法支付的款項(xiàng)性質(zhì)，

及其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

2、確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款的信息明細(xì)表，包括：發(fā)生的日期、單位

或個(gè)人的名稱、金額、原因等。

3、根據(jù)明細(xì)表寫出書面說明，報(bào)公司審批核銷。

4、經(jīng)審批后無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。

5、經(jīng)清理作為營業(yè)外收入處理的應(yīng)付款項(xiàng)，不得再支付，特殊情況

須經(jīng)公司審批，方可支付，同時(shí)沖減營業(yè)外收入。

第八章附則

第五十八條本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定、解釋、修訂。

第五十九條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

成本費(fèi)用管理制度

第一章總則

第一條為規(guī)范XX省XX公司（以下簡稱“公司”）成本費(fèi)用管

理，真實(shí)反映經(jīng)營戌果，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，根據(jù)公司實(shí)際情況，特制定本管

理制度。

第二條本制度適用于公司本部及所屬權(quán)屬企業(yè)，包括全資、控

股子公司（以下簡稱“各權(quán)屬單位”）。

第三條成本費(fèi)用劃分為主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)

用。

第二章成本費(fèi)用劃分

第四條主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)屬單位生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)

務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。

第五條其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)屬單位確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活

動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

第六條期間費(fèi)用

期間費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門為組織、管理經(jīng)營

活動(dòng)、為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金、為銷售產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

它不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。

1.管理費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位為組織和管理公司生產(chǎn)

經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，主要包括機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)以及按規(guī)定在管理費(fèi)用中

列支的各項(xiàng)基金及規(guī)費(fèi)等。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資

金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，主要包括利息凈支出（利息支出減利息收入）、

匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

3.銷售費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位銷售商品和材料、提供勞

務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括為銷售而發(fā)生的工資、福利費(fèi)、修

理費(fèi)、差旅費(fèi)等。

第三章成本費(fèi)用開支范圍

第七條主營業(yè)務(wù)成本開支范圍

主營業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)屬單位生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)

務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括材料費(fèi)、修理

費(fèi)、事故凈損失、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、人工成本和固定資產(chǎn)折舊等。

第八條其他業(yè)務(wù)成本開支范圍

其他業(yè)務(wù)成本為核算公司本部及各權(quán)屬單位除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以

外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資

產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額、車輛安

全風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌事故賠款等。

第九條期間費(fèi)用開支范圍

1、管理費(fèi)用開支范圍

（1）管理人員的工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、勞保費(fèi)、

低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、文具辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅

費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電話網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、物料消耗乂及其他機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)。

（2）離退休人員的各項(xiàng)支出以及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）列入管理費(fèi)用的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、基金等。包括：糧食基金、工

會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。

（4）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的行政性費(fèi)用。包括：咨詢費(fèi)、

審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等。

（5）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。包括：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招

待費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、展覽費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用開支范圍

（1）公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出（利息支出減利息收

入）。

（2）銀行、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司的手續(xù)費(fèi)。

匯兌損失及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、銷售費(fèi)用開支范圍

（1）商品銷售人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、福利費(fèi)、勞

保費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、文具辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。

（2）銷售過程中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)及物質(zhì)損耗。包括：運(yùn)輸費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、材料消耗等。

（3）銷售部門使用的房屋、設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等以及其他

經(jīng)營費(fèi)用。

第十條下列支出不得列入成本費(fèi)用開支范圍

1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的支出。

2、對(duì)外投資的支出。

3、被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及

贊助、捐贈(zèng)支出。

4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)以及國家規(guī)定不得列入

成本費(fèi)用的其他支出。

第四章成本費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)容

第十一條主營業(yè)務(wù)成本的項(xiàng)目及其內(nèi)容

1、工資：指按規(guī)定支付從事生產(chǎn)人員的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼

和其他工資等。

2、職工福利費(fèi)：是指從事生產(chǎn)的人員的工資總額按14%列支的

福利費(fèi)。

3、社會(huì)保險(xiǎn)金：指公司本部及各權(quán)屬單位為從事生產(chǎn)人員繳納

的社會(huì)保險(xiǎn)金。

4、公積金：指公司本部及各權(quán)屬單位為從事生產(chǎn)人員繳納的公

積金。

5、材料：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中所耗用的各種材料，包括工

程材料、燃料、電料、輪胎、備品配件等。

6、修理費(fèi)：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

和計(jì)提的大修理費(fèi)用。

7、折舊：指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)擰舊費(fèi)。

8、機(jī)械費(fèi)：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中所使用的機(jī)械費(fèi)用。

9、事故損失：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的車輛、工程等

事故凈損失費(fèi)。

10、車輛保險(xiǎn)費(fèi)：指營運(yùn)車輛交納的車輛各種保險(xiǎn)費(fèi)。

11、其他：指不屬于以上各項(xiàng)的費(fèi)用。

第十二條其他業(yè)務(wù)成本的項(xiàng)目及其內(nèi)容

1、工資：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的人員

的工資總額。

2、職工福利賽：是指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)

生的人員的工資總額14%列支的福利費(fèi)。

3、材料：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種

材料。

4、修理費(fèi)：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的修

理費(fèi)用。

5、出租固定資產(chǎn)折舊：指出租固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)。

6、車輛安全風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌事故賠款。

7、其他：指不屬于以上各項(xiàng)的其他費(fèi)用。

第十三條管理費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)容

（1）工資：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門人員的基本工資、工

齡工資、職務(wù)工資和效益工資、津貼等。

（2）職工福利費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的公司本部及各權(quán)屬單位管理人員

的工資總額，并按14%總額控制下列支的職工福利費(fèi)。

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的工

會(huì)經(jīng)費(fèi)。

(4)職教經(jīng)賽：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的教

育經(jīng)費(fèi)。

(5)社會(huì)保險(xiǎn)金：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工繳納的

社會(huì)保險(xiǎn)金。

(6)公積金：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工繳納的公積

金。

(7)工作餐：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工使用的工作

餐費(fèi)。

(8)服裝費(fèi)：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工使用的服裝

費(fèi)。

(9)人事代理人員費(fèi)用：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門代

理人員繳納的人事代理人員費(fèi)。

(10)能源消耗：

其中-水費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的水費(fèi)。

電費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的電費(fèi)。

燃?xì)猓褐腹颈静考案鳈?quán)屬單位管理部門消耗的燃?xì)赓M(fèi)。

空調(diào)暖氣等：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的空調(diào)暖氣等

費(fèi)。

(11)維修費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的房屋、

管理用具等固定資產(chǎn)的修理費(fèi)以及其他零星的維修費(fèi)。

(12)物料消耗：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的物料

(13)低值易耗品攤銷：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的

低值易耗品逐期攤銷的數(shù)額。

業(yè)務(wù)招待賽：指公司管理權(quán)屬企業(yè)為從事相關(guān)管理活動(dòng)而支付的賽

用。

會(huì)務(wù)費(fèi)：指公司管理權(quán)屬企業(yè)有關(guān)會(huì)議的費(fèi)用，包括：會(huì)議代表補(bǔ)

助費(fèi)、會(huì)議各項(xiàng)雜支費(fèi)用、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議就餐費(fèi)等。

(15)市場(chǎng)推廣費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門市場(chǎng)推廣涉

及的各項(xiàng)費(fèi)用。

(16)廣告宣傳費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門廣告宣傳涉

及的各項(xiàng)費(fèi)用。

(17)招商費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門招商引資涉及的

各項(xiàng)費(fèi)用。

(18)銷售傭金：指公司管理部門銷售涉及的租金傭金。

(19)租金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的租金。

(20)環(huán)保排污費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的環(huán)保

排污費(fèi)用。

(21)鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉

及的鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)用。

(22)綠化裝飾費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及綠化裝

飾的費(fèi)用。

(23)公務(wù)車費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使月的公務(wù)

車發(fā)生的燃料費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。

(24)折舊：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的房屋、管理

用具等固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

(25)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的各種保險(xiǎn)

費(fèi)用。

(26)勞保費(fèi):指公司本部及各權(quán)屬單位管理人員發(fā)生的有關(guān)勞動(dòng)保

護(hù)費(fèi)用。

(27)無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、

非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷

(28)董事會(huì)會(huì)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的董事會(huì)事項(xiàng)產(chǎn)

生的費(fèi)用。包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議賽和差旅費(fèi)等。

(29)消防保安費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的消防

保安費(fèi)用。

(30)解決歷史遺留問題：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及

的歷史遺留問題的費(fèi)用。

(31)長期資產(chǎn)攤銷：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的長期

資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。

(32)司法訴訟費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的司法訴訟費(fèi)用。

(33)業(yè)務(wù)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

(34)離退休人員支出：指離退休人員涉及的各項(xiàng)支出費(fèi)用。

(35)企業(yè)文化活動(dòng)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的企業(yè)文化動(dòng)

費(fèi)用。

(36)社會(huì)其他費(fèi)用(安全生產(chǎn)費(fèi))：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及

的社會(huì)其他費(fèi)用。

(37)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的擔(dān)

保賠償費(fèi)用。

(38)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及

的未到期責(zé)任費(fèi)用。

(39)管理咨詢費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的管理咨詢費(fèi)

用。

(40)辭退福利：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的辭退福利費(fèi)用。

(41)新產(chǎn)品開發(fā)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的新產(chǎn)

品開發(fā)費(fèi)用。

(42)投標(biāo)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的各種投標(biāo)

費(fèi)用。

(43)其他：指不在以上項(xiàng)目中反映的其他間接費(fèi)用。

第十四條銷售費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)容

L工資：指銷售經(jīng)營人員的標(biāo)準(zhǔn)工資、附加工資、工資性補(bǔ)助和

津貼等。

2.福利費(fèi)：指按銷售經(jīng)營人員的工資總額，并按14%比例列支的

職工福利費(fèi)。

3.社會(huì)保險(xiǎn)金：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金。

4.公積金：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員繳納的公積金。

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的工

會(huì)經(jīng)費(fèi).

6.職教經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的教

育經(jīng)費(fèi)。

7.工作餐：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員使用的工作餐費(fèi)。

8.服裝費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員使用的服裝費(fèi)。

9.人事代理人員費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門為代理人員繳納的人

事代理人員費(fèi)。

10.能源消耗：

其中水電費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的水電費(fèi)。

空調(diào)暖氣等：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的空調(diào)暖氣等費(fèi)

1L維修費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的房屋、管理用具等固

定資產(chǎn)的修理費(fèi)以及其他零星的維修費(fèi)。

12.物料消耗：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的物料

13.低值易耗品攤銷：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的低值易耗品逐

期攤銷的數(shù)額。

14.公務(wù)費(fèi)：

其中：差旅費(fèi)：指銷售經(jīng)營人員因公出差的費(fèi)用。

文具辦公費(fèi)：指銷售經(jīng)營需要購買的力、公用品、復(fù)印、郵電票據(jù)

等。

物業(yè)管理費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)。

電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：指支付銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門的電話費(fèi)、郵電費(fèi)、并

按規(guī)定報(bào)銷的電話費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指為銷售經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

15.會(huì)務(wù)費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門有關(guān)會(huì)議的費(fèi)用，包括：會(huì)議

代表補(bǔ)助費(fèi)、會(huì)議各項(xiàng)雜支費(fèi)用、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議就餐費(fèi)等。

16.市場(chǎng)推廣費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門市場(chǎng)推廣涉及的各項(xiàng)費(fèi)用。

17.租金：指銷售管理部門涉及的租金。（如房屋租金、設(shè)備租金

等）

18.鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的鑒證、審

計(jì)及評(píng)估費(fèi)用。

19.綠化裝飾費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門綠化涉及的裝飾費(fèi)用。

20.公務(wù)車費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的公務(wù)車發(fā)生的燃料

費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。

21.折舊費(fèi)：指銷售經(jīng)營使用的房屋、倉庫等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

22.保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

23.勞保費(fèi)：指銷售經(jīng)營人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。

24.無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、

非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷

25.消防保安費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的消防保安費(fèi)用。

26.解決歷史遺留問題：指銷售管理部門涉及的歷史遺留問題的

費(fèi)用。

27.長期資產(chǎn)攤銷：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)

用。

28.司法訴訟費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的司法訴訟費(fèi)用。

29.運(yùn)費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的有關(guān)運(yùn)費(fèi)。

30.其他：指不在上述項(xiàng)目中反映的其他經(jīng)營項(xiàng)目。

第五章成本費(fèi)用的控制

第十五條主營業(yè)務(wù)成本的控制

1.主營業(yè)務(wù)成本控制應(yīng)由公司本部及各權(quán)屬單位具體控制，應(yīng)依

照公司下達(dá)的成本計(jì)劃、定額以及各種經(jīng)營模式的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行控

制，正確地核算主營業(yè)務(wù)成本，編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。

2.公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)根據(jù)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目進(jìn)行

分析，并根據(jù)計(jì)劃、定額以及各種經(jīng)營模式的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行考核、

兌現(xiàn)。

3.成本費(fèi)用控制的內(nèi)容

(1)人工成本控制

公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的工資管理規(guī)定，控

制本企業(yè)的工資總額。支付職工工資時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況以

及考核兌現(xiàn)表進(jìn)行支付。職工福利按工資總額1496控制下列支職工福

利費(fèi)。

(2)材料、其他成本的控制

公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)按各自經(jīng)營模式下材料成本，按合同和

材料成本