審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作本課件旨在幫助學(xué)生了解審計(jì)證據(jù)的概念、類(lèi)型和獲取方法，以及如何在審計(jì)工作中有效利用審計(jì)證據(jù)。課程介紹課程目標(biāo)本課程旨在幫助學(xué)生深入理解審計(jì)證據(jù)的概念、分類(lèi)和應(yīng)用，提高審計(jì)取證的能力。課程內(nèi)容包括審計(jì)證據(jù)的定義、特點(diǎn)、收集方法、分析評(píng)價(jià)以及相關(guān)的法律法規(guī)等內(nèi)容。教學(xué)方法采用案例分析、分組討論、課堂互動(dòng)等教學(xué)方法，使學(xué)生能夠理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)習(xí)效果。審計(jì)證據(jù)的重要性可信賴依據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)?？陀^評(píng)價(jià)通過(guò)審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師能夠客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性保障審計(jì)證據(jù)能夠幫助審計(jì)師確認(rèn)被審計(jì)單位是否遵守相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。風(fēng)險(xiǎn)控制通過(guò)審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師能夠識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，幫助其控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的定義及特點(diǎn)審計(jì)證據(jù)定義審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)特點(diǎn)審計(jì)證據(jù)具有客觀性、相關(guān)性、充分性、可靠性等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)有效性的保證。審計(jì)證據(jù)的收集與運(yùn)用1證據(jù)收集審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)各種方法和程序獲取審計(jì)證據(jù)，例如詢問(wèn)、觀察、檢查文件等。2證據(jù)評(píng)估對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，確定其可靠性、相關(guān)性、充分性，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。3證據(jù)運(yùn)用審計(jì)人員應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)用于形成審計(jì)意見(jiàn)，并支持審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)文件證據(jù)包括合同、發(fā)票、銀行對(duì)賬單等。文件證據(jù)是審計(jì)中最常見(jiàn)的證據(jù)類(lèi)型?？陬^證據(jù)主要指通過(guò)訪談、詢問(wèn)獲得的證據(jù)，例如當(dāng)事人的陳述和解釋。實(shí)物證據(jù)指的是可以看得見(jiàn)、摸得著的實(shí)物，例如庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。數(shù)據(jù)證據(jù)指的是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，例如財(cái)務(wù)軟件中的報(bào)表數(shù)據(jù)。審計(jì)取證程序計(jì)劃階段審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)證據(jù)的收集范圍、方法和時(shí)間安排，并合理分配審計(jì)資源。證據(jù)收集階段根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用各種審計(jì)取證技術(shù)，收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，例如文件審查、詢問(wèn)訪談、觀察分析、實(shí)地勘測(cè)、函證等。證據(jù)評(píng)估階段對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，判斷證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、充分性，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)整理和歸檔，確保證據(jù)的完整性和可追溯性。證據(jù)運(yùn)用階段將收集和評(píng)估后的證據(jù)用于支持審計(jì)結(jié)論，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)檢查實(shí)施1計(jì)劃階段審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定詳細(xì)計(jì)劃。2實(shí)施階段審計(jì)人員根據(jù)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。3評(píng)估階段審計(jì)人員評(píng)估審計(jì)結(jié)果并形成審計(jì)意見(jiàn)。4報(bào)告階段審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提交給相關(guān)部門(mén)。審計(jì)檢查實(shí)施是將審計(jì)計(jì)劃付諸實(shí)踐的具體步驟，包含一系列的行動(dòng)和流程。審計(jì)證據(jù)的收集技術(shù)文件審查審計(jì)人員仔細(xì)閱讀和分析相關(guān)文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、協(xié)議、發(fā)票等，以獲取關(guān)鍵信息和證據(jù)。詢問(wèn)訪談通過(guò)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行訪談，獲取第一手信息和解釋?zhuān)缲?cái)務(wù)人員、管理人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員等。實(shí)地觀察直接觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，例如倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存、生產(chǎn)線運(yùn)行情況，獲取直接證據(jù)。外部函證向被審計(jì)單位的客戶、供應(yīng)商、銀行等外部機(jī)構(gòu)發(fā)送函證，核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。審計(jì)證據(jù)的分析與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源、性質(zhì)和相關(guān)性。來(lái)自獨(dú)立外部來(lái)源的證據(jù)通常比來(lái)自內(nèi)部來(lái)源的證據(jù)更可靠。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估證據(jù)的充分性，以確定是否提供了足夠的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。相關(guān)證據(jù)應(yīng)直接支持審計(jì)結(jié)論，而不是與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的信息。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估證據(jù)的充分性，以確定其是否足夠有力地支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)員的職業(yè)道德誠(chéng)實(shí)守信審計(jì)員應(yīng)秉持誠(chéng)實(shí)守信的原則，客觀公正地履行審計(jì)職責(zé)。專(zhuān)業(yè)勝任審計(jì)員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，并不斷學(xué)習(xí)和提升。獨(dú)立客觀審計(jì)員應(yīng)保持獨(dú)立客觀，不受任何不當(dāng)影響。保密義務(wù)審計(jì)員應(yīng)嚴(yán)格保守審計(jì)工作中的秘密，維護(hù)客戶利益。注意事項(xiàng)審慎性收集證據(jù)時(shí)要謹(jǐn)慎，確保證據(jù)真實(shí)可靠，避免誤導(dǎo)性信息。完整性收集的證據(jù)要全面，涵蓋審計(jì)目標(biāo)的所有方面，以確保證據(jù)充分支持審計(jì)結(jié)論。相關(guān)性收集的證據(jù)要與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，不能為了收集證據(jù)而收集無(wú)關(guān)信息?？陀^性證據(jù)收集和分析過(guò)程要保持客觀，避免個(gè)人偏見(jiàn)影響判斷。審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果撰寫(xiě)的書(shū)面文件，其目的是將審計(jì)結(jié)果客觀、公正地反映給相關(guān)利益方。1結(jié)論陳述審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)結(jié)論2審計(jì)范圍說(shuō)明審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象3審計(jì)依據(jù)列明審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)4審計(jì)目的闡述審計(jì)目的和審計(jì)目標(biāo)審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有客觀性、公正性、真實(shí)性和完整性，并遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)意見(jiàn)11.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)而獲得的證據(jù)。它必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。22.審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)論。33.關(guān)聯(lián)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)意見(jiàn)的形成直接相關(guān)，才能支撐審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。44.充分性審計(jì)師必須獲得充足的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。審計(jì)證據(jù)的鑒別來(lái)源可靠性審計(jì)證據(jù)的來(lái)源是否可靠，如內(nèi)部文件、外部文件、口頭證據(jù)等。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能支持或反駁審計(jì)目標(biāo)。充分性審計(jì)證據(jù)是否足夠充分，能夠支持審計(jì)結(jié)論的形成?？陀^性審計(jì)證據(jù)是否客觀真實(shí)，沒(méi)有被歪曲或篡改。審計(jì)取證的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)備工作審計(jì)人員需要制定詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、所需資料、人員分工等?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查審計(jì)人員需要根據(jù)計(jì)劃開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，收集相關(guān)憑證和資料，例如：財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、合同、協(xié)議等，并進(jìn)行初步分析?，F(xiàn)場(chǎng)訪談審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通和訪談，了解相關(guān)情況，獲取口頭證據(jù)，例如：詢問(wèn)情況、證實(shí)事實(shí)等。現(xiàn)場(chǎng)檢查審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查，例如：庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、固定資產(chǎn)核實(shí)等，確保資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性?，F(xiàn)場(chǎng)記錄審計(jì)人員需要做好現(xiàn)場(chǎng)工作記錄，包括：調(diào)查內(nèi)容、訪談?dòng)涗?、檢查情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等，并進(jìn)行整理和歸檔。審計(jì)取證的問(wèn)卷調(diào)查1設(shè)計(jì)問(wèn)卷問(wèn)卷設(shè)計(jì)應(yīng)清晰、簡(jiǎn)潔、易于理解，并覆蓋審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)問(wèn)題。2發(fā)放問(wèn)卷選擇合適的調(diào)查對(duì)象，確保問(wèn)卷發(fā)放范圍覆蓋審計(jì)范圍。3收集問(wèn)卷確保問(wèn)卷回收率，及時(shí)收集問(wèn)卷，并進(jìn)行整理和分析。審計(jì)取證的監(jiān)查監(jiān)查是審計(jì)取證的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)審計(jì)取證過(guò)程的監(jiān)督和檢查，確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性和合法性。1制定監(jiān)查計(jì)劃明確監(jiān)查目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排。2實(shí)施監(jiān)查對(duì)審計(jì)取證過(guò)程進(jìn)行全面檢查，核實(shí)證據(jù)的來(lái)源、收集方法和使用方式。3評(píng)估監(jiān)查結(jié)果分析監(jiān)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)估對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。監(jiān)查人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)取證的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)取證的抽樣檢查1確定樣本范圍根據(jù)總體規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平，確定樣本規(guī)模。2選擇抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣等方法。3實(shí)施抽樣檢查對(duì)樣本進(jìn)行檢查，獲取相關(guān)證據(jù)。4分析樣本結(jié)果推斷總體情況，得出結(jié)論。審計(jì)取證的抽樣檢查是常用的技術(shù)，可以有效降低審計(jì)成本，提高效率。審計(jì)取證的函證1函證定義函證是審計(jì)師向第三者或客戶的關(guān)聯(lián)方發(fā)送的書(shū)面請(qǐng)求，以獲取有關(guān)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)信息的書(shū)面答復(fù)。2函證目的確認(rèn)交易、余額或其他信息，以驗(yàn)證信息真實(shí)性。3函證類(lèi)型包括正函證、負(fù)函證和循環(huán)函證。4函證程序包括設(shè)計(jì)函證、發(fā)送函證、跟蹤函證、評(píng)估函證答復(fù)。5函證作用函證是獲得直接審計(jì)證據(jù)的重要手段，能夠有效提高審計(jì)質(zhì)量。函證的類(lèi)型和程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行選擇。審計(jì)取證的走訪審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地走訪，可以更直觀地了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況。例如，審計(jì)人員可以了解企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境、辦公場(chǎng)所、員工的工作狀態(tài)等，從而更深入地理解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。走訪過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)注意觀察被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)記錄，并與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，收集相關(guān)信息，以提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。1準(zhǔn)備工作確定走訪目的2實(shí)地走訪觀察了解情況3記錄信息收集相關(guān)資料4整理分析完善審計(jì)證據(jù)審計(jì)取證的實(shí)地勘測(cè)1準(zhǔn)備階段審計(jì)人員需要事先做好準(zhǔn)備工作，例如制定勘測(cè)計(jì)劃，準(zhǔn)備好必要的勘測(cè)工具和設(shè)備。2實(shí)地勘測(cè)審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地勘測(cè)，并記錄相關(guān)信息。3記錄整理審計(jì)人員需要將勘測(cè)結(jié)果進(jìn)行整理和分析，并形成相應(yīng)的記錄文件。審計(jì)取證的文件審查文件搜集審計(jì)人員需收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的文件，包括合同、發(fā)票、憑證等，確保完整性與真實(shí)性。文件審查審計(jì)人員需仔細(xì)審查文件內(nèi)容，驗(yàn)證其合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并記錄，確保文件完整性。文件分析審計(jì)人員需對(duì)文件進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，并進(jìn)行深入調(diào)查，確保文件內(nèi)容真實(shí)可靠，并與審計(jì)目標(biāo)相符。文件歸檔審計(jì)人員需將所有收集到的文件進(jìn)行整理、歸檔，以便日后查閱，并確保文件安全。審計(jì)取證的觀察分析觀察分析是指審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、分析審計(jì)對(duì)象的行為、環(huán)境、數(shù)據(jù)等信息，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。觀察分析需要審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)的判斷能力和敏感度，才能有效識(shí)別出潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1現(xiàn)場(chǎng)觀察觀察審計(jì)對(duì)象的實(shí)際運(yùn)作流程、設(shè)施設(shè)備、人員行為等，以獲取相關(guān)證據(jù)。2數(shù)據(jù)分析通過(guò)分析審計(jì)對(duì)象提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)異常情況或潛在問(wèn)題。3環(huán)境分析了解審計(jì)對(duì)象的行業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境等，識(shí)別其面臨的風(fēng)險(xiǎn)。觀察分析是審計(jì)取證的重要手段之一，它能幫助審計(jì)人員更直觀、更深入地了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性和有效性。審計(jì)取證的詢問(wèn)訪談目標(biāo)明確訪談前要明確目標(biāo)，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行提問(wèn)，避免漫無(wú)目的。準(zhǔn)備充分訪談前要做好充分準(zhǔn)備，了解相關(guān)背景資料，并制定好訪談提綱。溝通技巧訪談過(guò)程中要使用禮貌語(yǔ)言，注意觀察對(duì)方的表情和語(yǔ)氣，并及時(shí)調(diào)整提問(wèn)方式。記錄完整訪談結(jié)束后要及時(shí)記錄訪談內(nèi)容，包括訪談時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象、問(wèn)題和答案。核實(shí)信息訪談結(jié)束后要對(duì)記錄的信息進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)信息進(jìn)行整理和分析。審計(jì)證據(jù)的評(píng)估與管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可靠性，應(yīng)考慮證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)、時(shí)間、關(guān)聯(lián)性和完整性等因素。評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性，應(yīng)考慮證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量和相關(guān)性，以及是否能支持審計(jì)結(jié)論的形成。管理措施建立健全的審計(jì)證據(jù)管理制度，規(guī)范證據(jù)的收集、整理、保管和使用流程。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制，定期進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，確保證據(jù)的真實(shí)性、完整性和有效性。審計(jì)證據(jù)的保管與使用11.安全保管審計(jì)證據(jù)應(yīng)妥善保管，確保完整、真實(shí)、可靠，防止丟失、損壞或被篡改。22.合理使用審計(jì)證據(jù)應(yīng)僅用于審計(jì)目的，不得泄露給無(wú)關(guān)人員，并應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)使用。33.歸檔管理審計(jì)證據(jù)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行歸檔，并建立相應(yīng)的檔案管理制度，方便查詢和使用。44.保管期限審計(jì)證據(jù)應(yīng)保存一定的期限，以滿足法律法規(guī)、審計(jì)規(guī)范和內(nèi)部管理的要求。審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。風(fēng)險(xiǎn)管理策略了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，評(píng)估其有效性。審計(jì)師溝通與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行深入溝通，了解其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)證據(jù)的量化分析審計(jì)證據(jù)的量化分析，可以幫助審計(jì)人員更客觀地評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。例如，可以通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中不同項(xiàng)目的比率，比較不同時(shí)期或不同企業(yè)之間的差異，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2022年2023年例如，通過(guò)比較2022年和2023年的銷(xiāo)售收入、毛利和凈利潤(rùn)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2023年實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)，這表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好。此外，還可以使用其他量化分析方法，例如回歸分析、方差分析等，來(lái)深入分析審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)質(zhì)量。案例分析與討論案例背景選擇一個(gè)真實(shí)或模擬的審計(jì)案例，介紹案例的背景、目標(biāo)和具體情況。審計(jì)過(guò)程分析分析案例中審計(jì)人員如何收集證據(jù)、進(jìn)行