審計風險評估與審計測試教學課件

審計風險評估與審計測試審計風險評估和審計測試是審計過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它幫助審計師識別和評估潛在的財務報表重大錯報風險，并設(shè)計相應的審計程序以有效應對這些風險。教學目標理解審計風險掌握審計風險評估和審計測試的相關(guān)概念和方法。評估審計風險能夠運用審計風險評估方法，識別和評估重大錯報風險。設(shè)計審計測試根據(jù)審計風險評估結(jié)果，設(shè)計和實施有效的審計測試。報告審計結(jié)果能夠清晰、準確地記錄和報告審計發(fā)現(xiàn)，并提出相應的審計建議。審計風險概念及內(nèi)容審計風險的定義審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，未能發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的風險。審計風險的構(gòu)成審計風險由內(nèi)在風險、控制風險和檢測風險構(gòu)成。審計風險的控制注冊會計師通過評估和應對審計風險，來降低審計風險。審計風險的分類固有風險指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，財務報表存在重大錯報的可能性。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境行業(yè)特點企業(yè)自身特點控制風險指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，財務報表存在重大錯報的可能性。內(nèi)部控制制度的有效性內(nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷檢查風險指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯報的可能性。審計程序的設(shè)計和執(zhí)行審計師的專業(yè)勝任能力審計師對審計風險的理解和判斷內(nèi)在風險的評估因素企業(yè)經(jīng)營環(huán)境行業(yè)競爭激烈程度、經(jīng)濟周期、法律法規(guī)、政策變化等因素會影響企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制的有效性直接影響控制風險，進而影響內(nèi)在風險。企業(yè)財務狀況資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、負債水平、現(xiàn)金流量等因素會影響企業(yè)財務風險。企業(yè)經(jīng)營活動企業(yè)經(jīng)營活動中的重大交易、關(guān)鍵業(yè)務流程、重大決策等都會影響內(nèi)在風險?？刂骑L險的評估因素1內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是否完善，是否得到有效執(zhí)行，是評估控制風險的關(guān)鍵。2控制環(huán)境企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，以及企業(yè)文化和倫理道德對控制風險的影響至關(guān)重要。3控制活動企業(yè)的具體控制措施，例如授權(quán)審批、財產(chǎn)保管、信息系統(tǒng)控制等，決定了控制風險的實際水平。4信息系統(tǒng)企業(yè)的信息系統(tǒng)控制，包括數(shù)據(jù)的準確性、完整性、安全性和保密性，是評估控制風險的重要因素。檢測風險的評估因素審計師的專業(yè)能力審計師的經(jīng)驗、技能和專業(yè)知識水平會影響檢測風險。審計程序的有效性選擇合適的審計程序可以有效降低檢測風險。審計證據(jù)的充分性和適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可以降低檢測風險。時間限制審計時間限制會影響審計程序的執(zhí)行程度，進而影響檢測風險。審計風險評估過程1識別風險審計師通過與被審計單位管理層溝通，了解業(yè)務情況，識別可能導致重大錯報的風險。2評估風險審計師評估識別出的風險的重大性，并評估內(nèi)在風險和控制風險。3確定審計策略根據(jù)風險評估的結(jié)果，審計師制定審計策略，確定審計程序，并確定需要進行的審計測試。審計風險評估的方法11.問卷調(diào)查法通過問卷了解被審計單位的內(nèi)部控制情況,分析內(nèi)控的有效性,評估控制風險。22.專家訪談法與被審計單位的管理層、內(nèi)部審計人員等進行訪談,了解相關(guān)業(yè)務流程和控制措施,評估內(nèi)控的有效性。33.文件審查法審查被審計單位的財務報表、內(nèi)部控制制度、審計檔案等文件,分析控制措施的設(shè)計和執(zhí)行情況,評估控制風險。44.分析性程序法運用分析性程序,分析被審計單位的財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況等,識別可能存在的重大錯報風險,評估內(nèi)在風險。重大錯報風險評估重大錯報風險評估是審計風險評估的重要組成部分，它是指由于審計師未發(fā)現(xiàn)或未適當考慮財務報表中存在的重大錯報而導致的風險。審計師需要根據(jù)對被審計單位的了解，評估重大錯報風險，并據(jù)此制定相應的審計程序，以降低審計風險至可接受的水平。審計策略的選擇風險導向?qū)徲嫴呗燥L險導向?qū)徲嫴呗躁P(guān)注重大錯報風險，將有限的審計資源集中在高風險領(lǐng)域。風險導向?qū)徲嫴呗孕枰u估風險，制定審計程序，并進行審計測試。傳統(tǒng)審計策略傳統(tǒng)審計策略側(cè)重于測試內(nèi)部控制，并根據(jù)測試結(jié)果調(diào)整審計程序。傳統(tǒng)審計策略可能導致審計資源浪費，難以應對復雜和快速變化的業(yè)務環(huán)境。重點關(guān)注領(lǐng)域的確定風險評估結(jié)果審計師根據(jù)風險評估結(jié)果，確定需要重點關(guān)注的領(lǐng)域，例如收入確認、應收賬款、存貨等。業(yè)務性質(zhì)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)、產(chǎn)品或服務的復雜程度、經(jīng)營模式等都可能影響重點關(guān)注領(lǐng)域。公司治理公司的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計的有效性以及管理層誠信度等因素也會影響重點關(guān)注領(lǐng)域。外部環(huán)境法律法規(guī)的變化、經(jīng)濟形勢的變化、行業(yè)競爭等因素可能影響企業(yè)經(jīng)營，從而影響重點關(guān)注領(lǐng)域。審計測試的定義和目的驗證財務報表審計測試旨在驗證財務報表是否真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。評估內(nèi)部控制通過審計測試，評估企業(yè)內(nèi)部控制是否有效運行，并識別潛在的風險。識別重大錯報風險審計測試有助于識別財務報表中可能存在的重大錯報，并評估其對財務報表的重大影響。審計測試的分類11.控制測試審計人員對被審計單位內(nèi)部控制運行有效性的測試，以評估控制風險。22.實質(zhì)性測試審計人員對財務報表項目的具體金額進行測試，以確定財務報表是否不存在重大錯報。33.符合性測試審計人員對被審計單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)或合同條款進行測試。44.分析性程序?qū)徲嬋藛T使用分析性程序來識別可能存在重大錯報的領(lǐng)域，或評估其他測試結(jié)果的合理性。審計控制測試定義審計控制測試評估內(nèi)部控制有效性，以確定控制能夠在一定程度上防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報。目的通過測試控制有效性，了解控制的實際運行情況，評估控制風險。方法審計人員可通過詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行控制來測試控制有效性。審計實質(zhì)性測試驗證財務報表確認財務報表信息真實可靠，驗證財務報表信息是否與實際情況相符。核實資產(chǎn)價值評估資產(chǎn)的價值和數(shù)量，確認資產(chǎn)是否存在以及價值是否合理。評估財務風險識別和評估與財務報表相關(guān)的風險，例如重大錯報風險。抽樣方法在審計測試中的應用審計抽樣定義審計抽樣是審計師從總體中選擇樣本進行審計測試的方法，通過對樣本的測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計技術(shù)。審計抽樣的目的通過對樣本的測試，可以有效降低審計工作量，同時提高審計效率，并能更好地了解總體特征。抽樣方法的分類常用的抽樣方法包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、隨機數(shù)表抽樣等。抽樣風險的評估審計抽樣存在抽樣風險，即樣本結(jié)果可能無法準確反映總體特征，因此需要評估抽樣風險。抽樣方法的應用在審計測試中，根據(jù)不同的測試目的和總體特征選擇合適的抽樣方法，并根據(jù)樣本測試結(jié)果進行推斷。審計測試方法的選擇風險評估評估審計風險，確定測試重點。審計程序選擇適當?shù)膶徲嫵绦颍缈刂茰y試和實質(zhì)性測試。審計證據(jù)考慮證據(jù)的充分性和適當性。成本效益平衡測試成本和潛在風險。審計證據(jù)的收集與評價收集審計證據(jù)審計證據(jù)是審計師對財務報表進行審計并形成審計意見的基礎(chǔ)。審計證據(jù)的來源包括審計客戶提供的原始憑證，審計師執(zhí)行的程序所獲得的資料等。審計師需要收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其審計意見的形成。評價審計證據(jù)審計師需要對收集到的審計證據(jù)進行評價，判斷其是否可靠、相關(guān)、充分?？煽康膶徲嬜C據(jù)應來自可信賴的來源，并能客觀地反映被審計單位的財務狀況。相關(guān)的審計證據(jù)應與審計目標直接相關(guān)，能證明或反駁審計目標的實現(xiàn)情況。審計發(fā)現(xiàn)的文檔記錄審計工作底稿記錄審計程序、證據(jù)、結(jié)論和判斷。審計發(fā)現(xiàn)詳細描述審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)、影響程度和潛在后果。溝通記錄記錄與管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)的評價與溝通審計發(fā)現(xiàn)的評價評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性。確定發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)、原因和影響。審計發(fā)現(xiàn)的溝通與管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)，并提供改進建議。審計報告的撰寫11.審計結(jié)論審計結(jié)論應基于審計發(fā)現(xiàn)，并充分反映審計意見。它應明確、簡潔，并以客觀、中立的語氣進行表達。22.審計意見審計意見應根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合相關(guān)審計準則，對被審計單位財務報表或其他審計對象發(fā)表專業(yè)意見。33.審計范圍審計范圍應清晰地描述審計工作的范圍，并明確審計對象、時間范圍和審計方法。44.審計程序應詳細說明審計過程中采用的具體程序，包括審計測試、數(shù)據(jù)分析、信息收集等環(huán)節(jié)。審計質(zhì)量的控制專業(yè)勝任能力審計人員應具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，以勝任審計工作。獨立性審計人員應保持獨立性，不受任何利益關(guān)系影響，以確保審計意見的公正性。職業(yè)道德審計人員應遵守職業(yè)道德準則，以確保審計工作誠實守信。質(zhì)量控制體系審計機構(gòu)應建立完善的質(zhì)量控制體系，以確保審計工作的質(zhì)量。案例分析一審計風險評估與審計測試是現(xiàn)代審計實踐中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。案例分析可以幫助學員更好地理解審計風險評估與審計測試的理論知識，并將其應用于實際操作中。通過案例分析，學員可以深入理解各種審計風險因素，并學會如何評估審計風險，制定合理的審計策略，并執(zhí)行有效的審計測試。案例分析二審計人員在對某企業(yè)進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在嚴重的內(nèi)部控制缺陷，例如：未建立完善的采購流程、未對員工進行充分的培訓、缺乏有效的風險管理機制等。審計人員應根據(jù)審計風險評估的結(jié)果，對相關(guān)風險進行進一步的測試，以確定該企業(yè)是否存在重大錯報風險。審計人員還應向企業(yè)管理層提出建議，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制體系。案例分析三案例分析三是關(guān)于一家科技公司的審計。該公司正在開發(fā)一項新技術(shù)，該技術(shù)具有巨大市場潛力，但仍處于早期階段。審計師需要評估該技術(shù)的風險，并確定如何進行審計測試。審計師需要考慮技術(shù)風險、市場風險、財務風險等因素。審計師需要根據(jù)公司的實際情況選擇合適的審計測試方法，并收集充足的審計證據(jù)。討論與總結(jié)知識回顧本次課程主要講解了審計風險評估與審計測試的相關(guān)知識，包括審計風險的定義、分類、評估方法，以及審計測試