審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試教學(xué)課件

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)測(cè)試是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它幫助審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序以有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。教學(xué)目標(biāo)理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)測(cè)試的相關(guān)概念和方法。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)審計(jì)測(cè)試根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)測(cè)試。報(bào)告審計(jì)結(jié)果能夠清晰、準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及內(nèi)容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，未能發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)固有風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境行業(yè)特點(diǎn)企業(yè)自身特點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。內(nèi)部控制制度的有效性?xún)?nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和判斷內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估因素企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、經(jīng)濟(jì)周期、法律法規(guī)、政策變化等因素會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制的有效性直接影響控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、負(fù)債水平、現(xiàn)金流量等因素會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大交易、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、重大決策等都會(huì)影響內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估因素1內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是否完善，是否得到有效執(zhí)行，是評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。2控制環(huán)境企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，以及企業(yè)文化和倫理道德對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響至關(guān)重要。3控制活動(dòng)企業(yè)的具體控制措施，例如授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保管、信息系統(tǒng)控制等，決定了控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。4信息系統(tǒng)企業(yè)的信息系統(tǒng)控制，包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、安全性和保密性，是評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估因素審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平會(huì)影響檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序的有效性選擇合適的審計(jì)程序可以有效降低檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可以降低檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)間限制審計(jì)時(shí)間限制會(huì)影響審計(jì)程序的執(zhí)行程度，進(jìn)而影響檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師通過(guò)與被審計(jì)單位管理層溝通，了解業(yè)務(wù)情況，識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的重大性，并評(píng)估內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。3確定審計(jì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，審計(jì)師制定審計(jì)策略，確定審計(jì)程序，并確定需要進(jìn)行的審計(jì)測(cè)試。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法11.問(wèn)卷調(diào)查法通過(guò)問(wèn)卷了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況,分析內(nèi)控的有效性,評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。22.專(zhuān)家訪(fǎng)談法與被審計(jì)單位的管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等進(jìn)行訪(fǎng)談,了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程和控制措施,評(píng)估內(nèi)控的有效性。33.文件審查法審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、審計(jì)檔案等文件,分析控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況,評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。44.分析性程序法運(yùn)用分析性程序,分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)情況等,識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，它是指由于審計(jì)師未發(fā)現(xiàn)或未適當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師需要根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定相應(yīng)的審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。審計(jì)策略的選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)程序，并進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。傳統(tǒng)審計(jì)策略傳統(tǒng)審計(jì)策略側(cè)重于測(cè)試內(nèi)部控制，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序。傳統(tǒng)審計(jì)策略可能導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜和快速變化的業(yè)務(wù)環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域的確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，例如收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款、存貨等。業(yè)務(wù)性質(zhì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)的復(fù)雜程度、經(jīng)營(yíng)模式等都可能影響重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。公司治理公司的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)的有效性以及管理層誠(chéng)信度等因素也會(huì)影響重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。外部環(huán)境法律法規(guī)的變化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等因素可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，從而影響重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。審計(jì)測(cè)試的定義和目的驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。評(píng)估內(nèi)部控制通過(guò)審計(jì)測(cè)試，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，并識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)測(cè)試有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響。審計(jì)測(cè)試的分類(lèi)11.控制測(cè)試審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。22.實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體金額進(jìn)行測(cè)試，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。33.符合性測(cè)試審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)或合同條款進(jìn)行測(cè)試。44.分析性程序?qū)徲?jì)人員使用分析性程序來(lái)識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，或評(píng)估其他測(cè)試結(jié)果的合理性。審計(jì)控制測(cè)試定義審計(jì)控制測(cè)試評(píng)估內(nèi)部控制有效性，以確定控制能夠在一定程度上防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)。目的通過(guò)測(cè)試控制有效性，了解控制的實(shí)際運(yùn)行情況，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。方法審計(jì)人員可通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查和重新執(zhí)行控制來(lái)測(cè)試控制有效性。審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)可靠，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表信息是否與實(shí)際情況相符。核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值和數(shù)量，確認(rèn)資產(chǎn)是否存在以及價(jià)值是否合理。評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。抽樣方法在審計(jì)測(cè)試中的應(yīng)用審計(jì)抽樣定義審計(jì)抽樣是審計(jì)師從總體中選擇樣本進(jìn)行審計(jì)測(cè)試的方法，通過(guò)對(duì)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)技術(shù)。審計(jì)抽樣的目的通過(guò)對(duì)樣本的測(cè)試，可以有效降低審計(jì)工作量，同時(shí)提高審計(jì)效率，并能更好地了解總體特征。抽樣方法的分類(lèi)常用的抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、隨機(jī)數(shù)表抽樣等。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即樣本結(jié)果可能無(wú)法準(zhǔn)確反映總體特征，因此需要評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣方法的應(yīng)用在審計(jì)測(cè)試中，根據(jù)不同的測(cè)試目的和總體特征選擇合適的抽樣方法，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果進(jìn)行推斷。審計(jì)測(cè)試方法的選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定測(cè)試重點(diǎn)。審計(jì)程序選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，例如控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)證據(jù)考慮證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。成本效益平衡測(cè)試成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括審計(jì)客戶(hù)提供的原始憑證，審計(jì)師執(zhí)行的程序所獲得的資料等。審計(jì)師需要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)意見(jiàn)的形成。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)審計(jì)師需要對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否可靠、相關(guān)、充分。可靠的審計(jì)證據(jù)應(yīng)來(lái)自可信賴(lài)的來(lái)源，并能客觀(guān)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。相關(guān)的審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能證明或反駁審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的文檔記錄審計(jì)工作底稿記錄審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論和判斷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)詳細(xì)描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)、影響程度和潛在后果。溝通記錄記錄與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)內(nèi)容。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的評(píng)價(jià)與溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的評(píng)價(jià)評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。確定發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)、原因和影響。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的溝通與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提供改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)11.審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并充分反映審計(jì)意見(jiàn)。它應(yīng)明確、簡(jiǎn)潔，并以客觀(guān)、中立的語(yǔ)氣進(jìn)行表達(dá)。22.審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表或其他審計(jì)對(duì)象發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。33.審計(jì)范圍審計(jì)范圍應(yīng)清晰地描述審計(jì)工作的范圍，并明確審計(jì)對(duì)象、時(shí)間范圍和審計(jì)方法。44.審計(jì)程序應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中采用的具體程序，包括審計(jì)測(cè)試、數(shù)據(jù)分析、信息收集等環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量的控制專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，以勝任審計(jì)工作。獨(dú)立性審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何利益關(guān)系影響，以確保審計(jì)意見(jiàn)的公正性。職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，以確保審計(jì)工作誠(chéng)實(shí)守信。質(zhì)量控制體系審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。案例分析一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試是現(xiàn)代審計(jì)實(shí)踐中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。案例分析可以幫助學(xué)員更好地理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試的理論知識(shí)，并將其應(yīng)用于實(shí)際操作中。通過(guò)案例分析，學(xué)員可以深入理解各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并學(xué)會(huì)如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的審計(jì)策略，并執(zhí)行有效的審計(jì)測(cè)試。案例分析二審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，例如：未建立完善的采購(gòu)流程、未對(duì)員工進(jìn)行充分的培訓(xùn)、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的測(cè)試，以確定該企業(yè)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)向企業(yè)管理層提出建議，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。案例分析三案例分析三是關(guān)于一家科技公司的審計(jì)。該公司正在開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，該技術(shù)具有巨大市場(chǎng)潛力，但仍處于早期階段。審計(jì)師需要評(píng)估該技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，并確定如何進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。審計(jì)師需要考慮技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。審計(jì)師需要根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇合適的審計(jì)測(cè)試方法，并收集充足的審計(jì)證據(jù)。討論與總結(jié)知識(shí)回顧本次課程主要講解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試的相關(guān)知識(shí)，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、分類(lèi)、評(píng)估方法，以及審計(jì)測(cè)試