做賬實操-政府資產無償劃轉的會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-政府資產無償劃轉的會計處理分錄政府資產無償劃轉通常涉及不同政府主體或政府單位與國有企業(yè)之間，依據劃轉資產類型、主體性質，會計處理有所不同，以下為常見情況：一、固定資產無償劃轉1.劃出方（政府單位或國有企業(yè)）若執(zhí)行政府會計準則制度：借：無償調撥凈資產固定資產累計折舊（劃轉資產已計提折舊額）貸：固定資產（資產賬面原值）若為國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則：借：資本公積資本溢價（如資本公積充足）或盈余公積、未分配利潤（資本公積不足時依次沖減）固定資產累計折舊（劃轉資產已計提折舊額）貸：固定資產（資產賬面原值）2.劃入方（政府單位或國有企業(yè)）政府單位執(zhí)行政府會計準則：借：固定資產（按評估價值入賬，若無法取得評估值，按調出方賬面價值）貸：無償調撥凈資產同時，若有相關費用支出（如運輸費、安裝調試費等使資產達到預定可使用狀態(tài)的必要支出）：借：在建工程（歸集費用）貸：銀行存款等待資產達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則：借：固定資產（按評估價值入賬，若無法取得評估值，按調出方賬面價值）貸：資本公積資本溢價（一般情況，按接受捐贈處理原則，增加資本公積）二、存貨無償劃轉1.劃出方政府單位：借：資產處置費用貸：庫存物品（賬面余額）國有企業(yè)：借：營業(yè)外支出（通常做法，類似捐贈支出性質）貸：庫存商品（賬面余額）2.劃入方政府單位：借：庫存物品（按調出方賬面價值或評估價值，能獲取評估值優(yōu)先按評估值）貸：無償調撥凈資產國有企業(yè)：借：庫存商品（按調出方賬面價值或評估價值，能獲取評估值優(yōu)先按評估值）貸：營業(yè)外收入（作為利得處理）三、無形資產無償劃轉1.劃出方政府單位：借：無償調撥凈資產無形資產累計攤銷（已計提攤銷額）貸：無形資產（賬面原值）國有企業(yè)：借：資本公積資本溢價（或盈余公積、未分配利潤依次沖減）無形資產累計攤銷（已計提攤銷額）貸：無形資產（賬面原值）2.劃入方政府單位：借：無形資產（按評估價值或調出方賬面價值）貸：無償調撥凈資產若后續(xù)為使無形資產達到預定可使用狀態(tài)有費用支出（如注冊費等），參照固定資產處理，先通過在建工程歸集再轉入無形資產。國有企業(yè)：借：無形資產（按評估價值或調出方賬面價值）貸：資本公積資本溢價會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據現金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析填列現金收支項目，間接