企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度

目錄

內(nèi)部會計(jì)限制制度

（一）貨幣資金內(nèi)部限制制度

貨幣資金管理制度4-8

現(xiàn)金管理制度9-12

支票及印章的管理制度13T6

（二）實(shí)物資產(chǎn)管理制度

財(cái)產(chǎn)清查制度17-21

低值易耗品管理制度22-25

材料管理制度26-36

固定資產(chǎn)管理制度37-48

（三）對外投資管理制度49-57

（四）工程項(xiàng)目管理制度58-67

（五）籌資內(nèi)部限制制度68-73

（六）選購與付款內(nèi)部限制制度74-79

（七）銷售與收款內(nèi)部限制制度80-86

（A）成本與費(fèi)用內(nèi)部限制制度87-98

（九）對外擔(dān)保內(nèi)部限制制度99-105

內(nèi)部會計(jì)制度

（一）會計(jì)核算106-120

（二）會計(jì)科目運(yùn)用說明121T60

1.資產(chǎn)類科目121T39

2.負(fù)債類科目140-147

3.權(quán)益類科目147T50

4.成本類科目150T51

5.損益類科目151T60

（三）財(cái)務(wù)分析161-178

（四）會計(jì)檔案管理方法179T84

（五）財(cái)務(wù)組織與職能185T98

（六）會計(jì)電算化管理制度199-226

1.會計(jì)電算化管理制度199-200

2.會計(jì)電算化操作運(yùn)用管理制度201-202

3.會計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度203-205

4.會計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度206-209

5.會計(jì)電算化帳務(wù)管理制度210-211

6.會計(jì)電算化報(bào)表管理制度212-213

7.會計(jì)電算化檔案管理制度214-216

8.會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度217-220

9.會計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度221-222

10.計(jì)算機(jī)機(jī)房平安衛(wèi)生制度223-223

11.預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度224-225

附錄：

1.發(fā)票開票流程圖

226

2.發(fā)票領(lǐng)用申請表

227

3.發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表一）

228

4.發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表二）

229

貨幣資金內(nèi)部限制制度

目標(biāo)

本制度用以規(guī)范XX集團(tuán)所屬子公司、分公司及集團(tuán)的資金管理

適用范圍

XX集團(tuán)及分公司、所屬投資控股企業(yè)

內(nèi)容

本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管

理制度。

貨幣資金管理制度

1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職

責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)

督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的

全過程.

公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并依據(jù)單位詳細(xì)

狀況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道

德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)遵遵守法律律，客觀公正，不斷提高

會計(jì)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。

公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨

幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制措施，規(guī)

定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)

行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審批人

的批準(zhǔn)看法辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣

資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并剛好向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門

報(bào)告°

2.單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤?/p>

貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)

容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行

審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，

復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相

關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否精確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)

等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給出

納執(zhí)行。

5）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)

定辦理貨幣資金支付手續(xù)，剛好登記現(xiàn)金和銀行存款日記

帳。

3.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建

立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或干脆接觸貨幣資

金。

5.批準(zhǔn)付款及付款方式對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)

限和付款方式（例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目），

并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程

序。

被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)間和付款方式。付款方

式應(yīng)依據(jù)選購訂單或選購合同中的付款條款來確定。主管會計(jì)依據(jù)

規(guī)則審核付款申請及附件，并批準(zhǔn)申請。若經(jīng)審查發(fā)覺有以下狀況

之一的，主管會計(jì)將拒絕或推遲付款；未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流

程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而

推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審

核簽字：超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)

匯簽；主管會計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的

付款申請應(yīng)依據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；

監(jiān)督檢查

單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查°

集團(tuán)資金管理制度

集中的集團(tuán)資金管理模式是XX集團(tuán)將來發(fā)展方向，在目前階段

X義集團(tuán)資金管理將就帳戶管理做出以下臨時(shí)性規(guī)定：

集團(tuán)財(cái)務(wù)部對全部集團(tuán)擁有實(shí)際限制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)

一管理。集團(tuán)將銀行帳戶分為三類；基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶

和特殊常性帳戶°詳細(xì)管理方法如下:

全部銀行帳戶的開立必需由擬開立單位向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書面申

請（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。

全部銀行帳戶的變更或關(guān)閉必需在集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。

對于基本帳戶的運(yùn)用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家的規(guī)定執(zhí)行。

對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，假如集團(tuán)依據(jù)業(yè)務(wù)須要而實(shí)行相應(yīng)管

理措施，各級單位必需予以協(xié)作。

對于特殊常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)剛好清戶和關(guān)閉

現(xiàn)金管理制度

公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)剛好

存入銀行。

公司必需依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際

狀況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)

通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

1.現(xiàn)金運(yùn)用的范圍嚴(yán)格依據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的

規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)運(yùn)用現(xiàn)金，

（1）員工工資，津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)酬勞；

（3）依據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種

獎(jiǎng)金；

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出；

（5）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)報(bào)銷的出差補(bǔ)助費(fèi)用：

（6）結(jié)算起點(diǎn)100元以下的零星開支；

（7）中國人民銀行確定須要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過運(yùn)用現(xiàn)金限額的

部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計(jì)審核，主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)機(jī)好存入銀行，不得用于干脆支付單位自身的

支出。單位借出款項(xiàng)必需執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅

自挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途

和金額，由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。

公司取得的貨幣資金必需剛好入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得

賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《支付結(jié)算方法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行

賬戶的管理，嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)

算6公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及運(yùn)用狀況，

發(fā)覺問題，剛好處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填

制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與限制。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)

或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真

實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理

拒絕付款，隨意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和運(yùn)用銀

行賬戶。

公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制

銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)

整相符6如調(diào)整不符，應(yīng)查明緣由，剛好處理。

公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)

際庫存相符。發(fā)覺不符，剛好查明緣由，作出處理。

公司職員因工作須要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)

金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審批

后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)剛好清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)須

要制定還款期限及措施。

辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實(shí)際狀

況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審

核應(yīng)報(bào)銷的原始憑證，依據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)

限進(jìn)行審核無誤后，辦理報(bào)銷手續(xù)。

支付個(gè)人的臨時(shí)工工資、顧問費(fèi)等，出納員依據(jù)有關(guān)規(guī)定和

公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦

人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時(shí)辦理代扣個(gè)人收入所得

稅手續(xù)。

出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)剛好在單據(jù)上加蓋

“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制

原始憑證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月

結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨匦璐嫒氡ｋU(xiǎn)柜，出納員必需妥當(dāng)保管保險(xiǎn)柜。

凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)剛好送交開戶銀行，不得用于其

他款項(xiàng)支出。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審

核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的狀況和問題，

提出改進(jìn)看法，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

支票及有關(guān)印章的管理制度

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購

買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)

登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，

個(gè)人名章必需由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需

的全部印章。按規(guī)定須要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需嚴(yán)

格履行簽字或蓋章手續(xù).

支票依據(jù)運(yùn)用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

支票的管理制度：

1.現(xiàn)金支票

（1）支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票運(yùn)用時(shí)需有

“借款單”（如己有發(fā)票則干脆填寫“支出憑單”），經(jīng)

總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印

章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上

簽字備查。

(2)支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計(jì)核對

(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批,填寫金額要無

誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定

登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上

注銷。

(3)支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀

行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。接受支票結(jié)算方式，對于

收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀

行，依據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編

制收款憑證。

(4)現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。

(5)現(xiàn)金支票大小寫金額必需填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書

寫錯(cuò)誤，應(yīng)剛好加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

(6)現(xiàn)金支票一律為記名式，不行用于轉(zhuǎn)賬運(yùn)用。

(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票

上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及

用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對

預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。

(8)顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效

期十天(到期日為節(jié)假日順延)，業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng)

一樣，大小寫金額應(yīng)一樣，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相

符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘缺，不能收取。

(9)轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)

金結(jié)算。

(10)精確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

(11)業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)剛好送交財(cái)務(wù)部，出納

員依據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

2.轉(zhuǎn)帳支票

領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照

有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù).

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時(shí)間、用途、金額

(或限額)，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的

支票，出票同時(shí)填寫密碼。

須要報(bào)賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦

理報(bào)賬手續(xù)。己經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑

證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦

理報(bào)賬手續(xù)，簽出未運(yùn)用的支票在10日內(nèi)交回財(cái)務(wù)部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳

記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空

白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。

空白支票一律存入保險(xiǎn)柜，出納人員必需妥當(dāng)保管保險(xiǎn)柜鑰

匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。

財(cái)產(chǎn)清查制度

（一）目的

為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,愛惜財(cái)產(chǎn)物資的平安完整,最大限度利

用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則，促使公

司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行,特制定財(cái)產(chǎn)清查制度，請XX集團(tuán)所屬子/分

公司遵照執(zhí)行.

（二）范圍

本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理方法。

（三）財(cái)產(chǎn)清查制度

1.財(cái)產(chǎn)清查是依據(jù)賬簿記錄，通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤

點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款

項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符6財(cái)產(chǎn)清查一般包括：

每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查：

對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對：

各種債權(quán)、債務(wù)，每年年末進(jìn)行定期核對；

實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查；

財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生特殊損失時(shí)\進(jìn)行的清查;

上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師依據(jù)國家有關(guān)

規(guī)定，對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。

財(cái)產(chǎn)清查起從前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作支配,

明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間,確定詳細(xì)工作人員的分工和職責(zé)，

組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和駕馭財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等

2.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求

貨幣資金的清查

庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存

數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明余缺狀況。除查明帳

實(shí)是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)依

據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，剛好填制〃庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。并由檢查人員和出納人

員簽名或蓋章°對長款、短款狀況，要進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任6

銀行存款的清查接受核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀

行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中，查找

雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制〃銀行存款余額調(diào)整表〃,清除未達(dá)款

項(xiàng)影響，以便檢查雙方有無差錯(cuò),并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。

其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。

(2)存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗

品、包裝物等的清查,清查方法主要接受實(shí)地盤點(diǎn)方法,首先將材料物

資賬簿上的數(shù)量、金額填在〃存貨清查表〃上,然后依據(jù)賬存數(shù)對材料物

資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析

產(chǎn)生的緣由,做出單獨(dú)說明6

（3）固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)的清查，接受實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的

記錄狀況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類

別、名稱、編號等，在清查中發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)

固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)覺固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價(jià),以

確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、

盤盈報(bào)告單。

（4）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查

應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬

款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般接受同對方核對賬目的方法。

清查時(shí)，首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入

賬，由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證，如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋

章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)覺數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符緣由處簽章

并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的

依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)剛好查明緣由，并

按規(guī)定方法加以更正,最終依據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告

表”。

3.財(cái)產(chǎn)清查的方法

在財(cái)產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種：

實(shí)地盤點(diǎn)法，

抽樣盤存法

核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核

對的方法。

質(zhì)量檢查,就是依據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查

的方法6

4.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

（1）細(xì)致分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的緣由，并確定處理方法

財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要緣由有：

1）財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；

2）量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)；

3）計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤;

4）由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短

缺.以及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯(cuò)；

5）盜竊、假公濟(jì)私造成的損失；

6）自然災(zāi)難造成的特殊損失；

7）未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；

8）雖然賬實(shí)相符，由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資運(yùn)用的

毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然緣由,非人為因素，一般可依據(jù)

制度規(guī)定進(jìn)行處理。對于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生緣由并行處

理。由于工作失職，個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同狀況,肅穆處

理、假如屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究

法律責(zé)任。

（2）要主動處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)

在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)覺的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,

應(yīng)主動組織調(diào)劑或改裝，做到物盡其用，并主動向外推銷或報(bào)請有關(guān)部

門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人，主動與對方單位

探討解決。

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄，做到帳實(shí)相符。

要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。

低值易耗品管理制度

為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，

達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用的目的，依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《鐵

路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補(bǔ)充規(guī)定》，制定本方法。

（一）低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在確定價(jià)格范圍內(nèi)，一次運(yùn)用不變更其形態(tài)、

性能，可重復(fù)運(yùn)用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。

（二）分類

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其

他四類。

（三）低值易耗品的購買、請領(lǐng)

1.低值易耗品的購買歸口選購部門。選購部門依據(jù)審

批后的年度預(yù)算，依據(jù)實(shí)際需求，分批分期購置。

2.選購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價(jià)格、由請領(lǐng)人

填寫《請領(lǐng)單》，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到

財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買c

3.嚴(yán)格按《請領(lǐng)單》規(guī)格、價(jià)格購買，開據(jù)正式發(fā)票。

（四）低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷

低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人運(yùn)用物品，運(yùn)用人

即為保管人，部門運(yùn)用物品，由部門指定管理人員，報(bào)綜合部備

案。

選購的低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物

品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置

報(bào)告單》一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保

管依據(jù)。

請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報(bào)告單》到財(cái)務(wù)部辦理

報(bào)銷入賬手續(xù)，費(fèi)用在請領(lǐng)部門相關(guān)費(fèi)用中列支。

綜合部依據(jù)《低值易耗品增置報(bào)告單》分類登記低值易耗品臺

賬。

低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。

低值易耗品管理歸口選購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗(yàn)

收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報(bào)廢

和臺賬登記，確保賬物相符。

在用低值易耗品實(shí)行按實(shí)際價(jià)格一次全額列銷。

選購的低值易耗品，在選購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未

領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。

設(shè)置“低值易耗品”科目進(jìn)行價(jià)值核算。

（五）在用低值易耗品的報(bào)廢由綜合部集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由運(yùn)

用部門填制《低值易耗品報(bào)廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合

部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)用部門據(jù)此銷賬。

（六）定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)覺盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制

《物資清點(diǎn)記錄》并查找緣由，提出處理看法，報(bào)中心業(yè)

務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人運(yùn)用與保管不當(dāng)造成損壞的，需

照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部依據(jù)審批處理看法進(jìn)行賬務(wù)核

算。

低值易耗品請領(lǐng)單

單位:日期：

品名規(guī)格調(diào)查單價(jià)預(yù)算總價(jià)

用途

請領(lǐng)人，負(fù)責(zé)人：選購審批：

低值易耗品增置報(bào)告單

年月日增號

銷售單位發(fā)票發(fā)票

號數(shù)日期

低值易耗品購入價(jià)書目價(jià)

書目編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量

類別

單價(jià)金額單價(jià)金額

增置單位：管理單位：綜合部

主管;經(jīng)辦人:庫管員：主管部門:財(cái)務(wù)部門:主管;

材料管理制度

為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的須要,對材料加強(qiáng)管

理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本

方法。

材料管理人員設(shè)置：

1.由選購部門負(fù)責(zé)材料的選購、驗(yàn)收、進(jìn)出庫保管、

直采審批工作；

2.材料管理堅(jiān)持職務(wù)分別原則。設(shè)置選購、庫存保管人員

和驗(yàn)收記賬人員；

3.財(cái)務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價(jià)格審核及進(jìn)行材料

金額核算。

庫存材料計(jì)價(jià)方法：

1.入庫材料價(jià)值的確定：

(1)外購材料價(jià)值的組成，

買價(jià)，即供貨發(fā)票所列價(jià)格;

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；

運(yùn)輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及選擇費(fèi)用。

（2）自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。

（3）托付加工材料價(jià)值的組成：

1）發(fā)出材料實(shí)際成本；

2）支付的加工費(fèi)用：

3）運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

2.盤盈的材料價(jià)值的確定：

（1）有同類材料的，按同類材料實(shí)際購置價(jià)值確定；

（2）沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價(jià)確定；

（3）即沒有同類庫存材料，也沒有市場價(jià)的，可按評估價(jià)入賬°

3.投資者投入的材料，依據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)

值確定

4.接受捐贈的材料：

（1）有發(fā)票賬單的，按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)及交納的稅金確定；

（2）沒有發(fā)票賬單的，按同類材料的當(dāng)前市場價(jià)確定。

5.材料出庫成本的確定:

材料出庫成本可接受先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)

準(zhǔn)價(jià)格法等方法確定。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得

變更。

（四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定：

I.預(yù)算編制與審批：

（1）各部門年度材料運(yùn)用應(yīng)編制預(yù)算。

（2）財(cái)務(wù)部進(jìn)行價(jià)格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報(bào)公

司領(lǐng)導(dǎo)審批。

材料選購：

材料選購由選購部門依據(jù)執(zhí)行預(yù)算，依據(jù)實(shí)際需求，分批

分期辦理請款，執(zhí)行選購；

保證賬實(shí)相符，剛好清算材料價(jià)款，月內(nèi)選購業(yè)務(wù)，原則上月

內(nèi)結(jié)清賬務(wù)：

嚴(yán)格限制材料選購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。必需

發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；

加強(qiáng)材料選購成本的限制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大

宗選購物資,必需簽訂購貨合同或協(xié)議。

選購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價(jià)

格，由運(yùn)用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表2）,

部門負(fù)責(zé)人簽批后，由選購部門幫助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、選購

、入庫等手續(xù)；

3.材料入庫：

驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點(diǎn)入庫材料的數(shù)量、品種

與價(jià)格，正確無誤后填制”選購入庫單”；

選購及庫管員依據(jù)“選購入庫單”點(diǎn)驗(yàn)入庫，加蓋“材料收

訖”章，并持“選購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)

賬；

入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章；

保管人員對材料物資的平安與完整負(fù)責(zé)，妥當(dāng)保管，留意防潮、

放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材

料。

4.材料請領(lǐng)出庫

各部門依據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需求，請領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員依

據(jù)請領(lǐng)人需求，填制”材料出庫單”

庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料

出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；

驗(yàn)記賬員依據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材

料明細(xì)賬。

“材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。

5.材料核算

(1)財(cái)務(wù)部門對選購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料

入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，剛好記賬。

(2)財(cái)務(wù)部門對必需發(fā)生的材料選購預(yù)付款，要依據(jù)審批后

的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。

(3)材料的發(fā)出成本，財(cái)務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項(xiàng)目

支配材料費(fèi)用。

(五)材料盤點(diǎn)與清查

1.材料保管人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部依據(jù)《財(cái)產(chǎn)清查制度》

定期不定期對中心的各種材料進(jìn)行盤點(diǎn)與清查，月度終了進(jìn)

行材料盤存實(shí)物與材料明細(xì)賬的核對，保證賬實(shí)相符，

季、年末材料保管部門、財(cái)務(wù)部共同組織清查盤點(diǎn)，保證

賬賬、賬實(shí)相符；

2.清查盤點(diǎn)狀況必需進(jìn)行記錄，填制“物資清點(diǎn)記錄清單”

（格式如附表5）,庫管員、核驗(yàn)員及參加盤點(diǎn)人員在“物

資清點(diǎn)記錄清單”簽名或蓋章：

3.對盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣由，材

料保管部門書面報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理C

（六）材料管理流程

附表1:年度材料選購支配表

附表2,特殊專用材料購買請領(lǐng)單

附表3：材料入庫單

附表4；材料出庫單

附表5：物資清點(diǎn)記錄清單

附表1：

年度材料選購支配表

編制單位名狒:

序號材料名稱用料部門上年用料本年預(yù)料用料本年預(yù)料訂單備注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

審核用料部門簽章財(cái)務(wù)部門材料管理部門

總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財(cái)務(wù)主管：經(jīng)理:

主管副總裁：庫房管理員：

編制人:編制日期：年月日

附表2：

特殊專用材料購買請領(lǐng)單

單位：日期:

品名規(guī)格調(diào)查單價(jià)預(yù)算總價(jià)

用途

請領(lǐng)人:負(fù)責(zé)人:材料保管部門審批:

附表3：

選購入庫單

入庫單號：入庫日期:部門：

入庫類別供貨單位：倉庫：

發(fā)票號：備注：收料人:

存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額

合計(jì)：

制單人:審核人:記賬人:負(fù)責(zé)人:

附表4

材料出庫單

出庫單號:倉庫:發(fā)料人:

領(lǐng)料人;

備注:部門:出庫日期

材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計(jì)量單位

合計(jì)：

制單人:審核人:記賬人:負(fù)責(zé)人:

附表5

物資清點(diǎn)記錄清單

保管單位年月日單位：元

序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)總價(jià)盈虧緣由處理看法

備注，

負(fù)責(zé)人:盤點(diǎn)人:監(jiān)盤人:復(fù)核:保管員:

固定資產(chǎn)管理制度

（一）總則

為了加強(qiáng)XX集團(tuán)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的平安完

整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，依據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際

狀況，特制定本方法。

固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要?jiǎng)趧淤Y

料，凡是單位價(jià)值在2000元以上，運(yùn)用年限在一年以上的房屋

建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)

的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，

列為低值易耗品。臨時(shí)簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性

的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價(jià)值大小及運(yùn)用期限，都不列為固定

資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

1.公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。

（1）購入新的固定資產(chǎn)，依據(jù)實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝

費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)，從國外進(jìn)口設(shè)備的原

價(jià)還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。

（2）購入舊的固定資產(chǎn)，依據(jù)售出單位的帳面原值，扣除原安

裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)。

（3）自行建立的固定資產(chǎn)，依據(jù)建立過程中實(shí)際發(fā)生的全部支

出為原價(jià)。

（4）投資者投入的同定資產(chǎn)，依據(jù)評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定

的價(jià)值記帳。

（5）融資租入的固定資產(chǎn)，依據(jù)租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸

費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。

（6）接受捐贈的固定資產(chǎn)，依據(jù)發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安

裝調(diào)試費(fèi)記帳，無發(fā)票帳單的，依據(jù)同類物品的市價(jià)記

帳。

（7）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，依據(jù)原有固定

資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的

固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額記帳。

（8）盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)

價(jià)。

（9）因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚

未交付運(yùn)用或雖已交付運(yùn)用但未辦理竣工決算之前的，記

入固定資產(chǎn)價(jià)值。

2.公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意

變動，凡屬下列狀況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：

（1）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程：

（2）將固定資產(chǎn)一部分拆除：

（3）依據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

（4）發(fā)覺原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；

（5）依據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價(jià)。

（三）固定資產(chǎn)的折舊

公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊接受平均年限法按月提取，計(jì)入成本、

費(fèi)用。

（1）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

房屋建筑物以外的未運(yùn)用、不需用固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

已提足折舊接著運(yùn)用的固定資產(chǎn)；

未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);

在建工程項(xiàng)目交付運(yùn)用以前的固定資產(chǎn)；

破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定

資產(chǎn)。

（2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊：

房屋建筑物（30年）；

在用的機(jī)械設(shè)備（5年）、儀器儀表（8年）、運(yùn)輸工具（8

年）；

（3）折舊率和折舊額的計(jì)算

年折舊率=（1-預(yù)料凈殘值率）+折舊年限

月折舊率二年折舊率+12

月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，須要變更

的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)部提出申請，報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事

會及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以揭示。

正常營業(yè)期間，當(dāng)月起先運(yùn)用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折

舊，從下月起起先計(jì)提折舊。當(dāng)月削減或停用的固定資產(chǎn),

當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資

產(chǎn)，依據(jù)其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。

（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。

固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手

續(xù)。

（1）購置固定資產(chǎn)，必需填寫“固定資產(chǎn)增加單”。

（2）各部門購置固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)相關(guān)部門審

批。

（3）屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。

新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工

決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一

式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，其次聯(lián)送財(cái)務(wù)部門

記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由運(yùn)用部

門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)

編號、粘貼標(biāo)簽后，由運(yùn)用部門領(lǐng)取運(yùn)用c

土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得全部權(quán)后，由資產(chǎn)管理

部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記

卡”，變更時(shí)亦同。

固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列狀況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)

峻，無修復(fù)價(jià)值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無改造價(jià)值；

因事故和意外災(zāi)難造成嚴(yán)峻破壞，無修復(fù)價(jià)值；因新建、

改擴(kuò)建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。

固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由運(yùn)用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門

進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”（見

附表6）。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報(bào)廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)

后，由財(cái)務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后

方可起先固定資產(chǎn)的拆除清理。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧時(shí)，不論單位

價(jià)值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”，依

據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧狀況應(yīng)在當(dāng)年會計(jì)報(bào)表

的財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值

的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出c固定資產(chǎn)變價(jià)

凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款扣除清理費(fèi)

用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊

后的凈額O

（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置

1.資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理

固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫“固定

資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送

移入部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，其次聯(lián)送財(cái)務(wù)部

門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。

2.資產(chǎn)送修處理

為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，

各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計(jì)提大修理

基金°固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時(shí)，由固定資產(chǎn)管理部門和

廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗(yàn)收手續(xù)。支付修理費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部

依據(jù)固定資產(chǎn)管理部門供應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修

理作為收益性支出處理，干脆計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；假如修理費(fèi)用數(shù)

額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)接受預(yù)提或待攤的方法，以便均

衡各期的成本費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和

功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中心空調(diào)等。公司對自有

固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定

資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗(yàn)

收交接單”0

3.出租和外借處理

固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會簽財(cái)務(wù)部門后，呈執(zhí)

行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部門以

備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸

還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點(diǎn)，應(yīng)

填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。

4.毀損處理

固定資產(chǎn)因毀損而報(bào)廢者，應(yīng)由運(yùn)用部門填制“固定資產(chǎn)

毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損緣由，送固定資產(chǎn)管理部門及財(cái)

務(wù)部門簽注處理看法后呈報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定

資產(chǎn)管理部門，其次聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)

關(guān)辦理報(bào)備、抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該

毀損資產(chǎn)因體積巨大必需就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送托付

部門憑以辦理，拆移前運(yùn)用部門應(yīng)妥當(dāng)保管。

5,閑置固定資產(chǎn)處理

固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用

價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理看法，準(zhǔn)備售讓者，

需按下列規(guī)定辦理：

固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”

按固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程辦理。

發(fā)貨時(shí)，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收

交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，其次聯(lián)財(cái)務(wù)

部門以憑核對，第三聯(lián)運(yùn)用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗(yàn)

收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存.

固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)承購商驗(yàn)收后退回的“固定資產(chǎn)驗(yàn)

收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立刻填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式

三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，其次聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳，

第三聯(lián)送運(yùn)用部門留存。財(cái)務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

后，依據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”、

“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”其次聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”其

次聯(lián)記帳。

6,抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理

經(jīng)供應(yīng)抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時(shí)，財(cái)

務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管

理部門報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變

更手續(xù)。

（六）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

年度終了前公司必需進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作

應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，運(yùn)用部門和財(cái)務(wù)部

門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相比照，查清固定資產(chǎn)

的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表°

在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明緣由，分清責(zé)任，

提出處理看法，并向相關(guān)部門報(bào)批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、

丟失以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以懲

處。

對盤點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門要?jiǎng)偤眠M(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤

盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及

毀損的固定資產(chǎn)，依據(jù)固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過

失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工

程不干脆有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于特殊緣

由造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入開辦費(fèi)。

（七）固定資產(chǎn)日常管理

1.負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，

對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門

共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

2.依據(jù)有關(guān)部門供應(yīng)的年度固定資產(chǎn)變動和修理支配資料，核

編財(cái)務(wù)收支支配中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)支配。

3.參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤點(diǎn)、清查等工作，并提出建

議和處理看法。

4.負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計(jì)

記錄。

對外投資管理制度

（一）目的

為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,愛惜對外投資的平安完整,最大限

度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則,促

使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度，請XX集

團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。

（二）內(nèi)容：

投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個(gè)方面：

1.合理的職責(zé)分工

對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會

計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)

負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由

高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理詳細(xì)的股票或債券等的買

賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，并由專人保管股

票或債券。

職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：

投資支配的編制人不能同時(shí)駕馭該支配的審批權(quán)。

負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時(shí)擔(dān)當(dāng)會計(jì)的記錄工作。

證券的保管人必需同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分

別。

參加投資交易活動的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作。

2.財(cái)務(wù)分析制度

公司設(shè)立有效的財(cái)務(wù)分析制度，幫助削減投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的

投資對象和時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程

和狀況和公司將來發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)當(dāng)。公

司也可以依據(jù)實(shí)際狀況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投

資詢問公司來進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：

(1)分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和支配中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營狀況下所需的營運(yùn)資本

額，檢查公司的資金存量.

(2)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營支配，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(3)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀

況。

(4)剛好跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(5)編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向公司最高管理者或董事會送交。

3.投資審批制度

公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資支配。投資支配的編制應(yīng)

以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由；

投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析

等。

目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟

后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。

投資支配在正式執(zhí)行前必需進(jìn)行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)依據(jù)投資的

性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。假如投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)

行臨時(shí)性的短期投資，投資支配可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一

般是財(cái)務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；假如投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，

審批一般由公司董事會進(jìn)行。

審批級別審批投資金額限額

董事會30萬元以上（含30萬元）

董事長30萬元以下（不含30萬元）

總經(jīng)理

對本單位的投資行為必需嚴(yán)格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專

項(xiàng)儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)：投資行為與公司的

戰(zhàn)略目標(biāo)是否一樣；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他

因素是否充分考慮。

全部投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的

有關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。

4.投資資產(chǎn)取得的限制制度

投資支配必需以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)托

付證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因

素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)當(dāng)證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易

的閱歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的托付合同，明確雙方的權(quán)

利與義務(wù)。

經(jīng)紀(jì)人為托付人購置證券，必需取得投資公司有效的投資指令。

該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價(jià)格、最低投資酬勞率和指令

的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人

應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價(jià)格和最低投資

酬勞率、證券名稱、數(shù)量、面值和實(shí)際成交價(jià)格等。成交通知書應(yīng)由

財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證明購入證券的數(shù)量和價(jià)

格及投資酬勞率是否符合投資指令。

假如一項(xiàng)投資指令，經(jīng)紀(jì)人須要分期執(zhí)行或須要購置不同的證

券，須要經(jīng)紀(jì)人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。

5,健全的財(cái)產(chǎn)保管制度

公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一

種是由獨(dú)立的特地機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的狀況

下，托付銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。這些機(jī)構(gòu)

擁有特地的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀

損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄完全分別，可以大大降低舞弊

的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必需建立

嚴(yán)格的聯(lián)合限制制度，即至少要由兩名以上人員共同限制，不得一人

單獨(dú)接觸證券。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)

量、價(jià)值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由全部

在場的經(jīng)手人員簽名。財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等

機(jī)構(gòu)送來的證券存放狀況記錄，并將這些記錄同財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署的證明

文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對。

6,投資資產(chǎn)處置的限制制度

投資資產(chǎn)處置的限制程序基本上與取得的限制程序相同，即任何有

價(jià)證券的出售必需有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出

售活動的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定：經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊

文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)依據(jù)處理指令

受到檢查。假如投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)

同時(shí)置于證券取得和處置的限制制度之下。假如處置的結(jié)果是收回現(xiàn)

金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的限制方法，來對投資資產(chǎn)處置進(jìn)行限制。

7.詳盡的會計(jì)核算制度

公司的投資資產(chǎn)無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進(jìn)

行完整的會計(jì)記錄，并對其增減變動及投資收益進(jìn)行相關(guān)會計(jì)核算。

詳細(xì)而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄

其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名

稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，

也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回

等業(yè)務(wù)，并對投資的形式（如流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、

投向（即接受投資單位）、投資的計(jì)價(jià)以及投資收益等做出詳細(xì)的記

錄。

8,嚴(yán)格的記名登記制度

除無記名證券外，公司在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快

登記于公司名下，不能以公司任何個(gè)人名義來署名和登記。這對于正

確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董

事會核準(zhǔn)授權(quán)的狀況下，利用其個(gè)人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司

的證券，或非法獲得應(yīng)歸公司全部的利息或股息。

9.完善的定期盤點(diǎn)制度

對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加投資業(yè)

務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點(diǎn)記

錄與帳面記錄相互核對以確認(rèn)賬實(shí)的一樣性。

公司自行保管的有價(jià)證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立職員定

期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存狀況。盤點(diǎn)工作一年至少進(jìn)行多次，至少每

月進(jìn)行。盤點(diǎn)工作必需由兩個(gè)以上職員共同進(jìn)行。全部證券的盤點(diǎn)內(nèi)

容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)清單上，并將盤點(diǎn)清單記錄逐一同證券登

記薄和投資明細(xì)賬進(jìn)行核對。如托付銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有

證券盤點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機(jī)構(gòu)送來證券存放清單同證

券登記簿和投資明細(xì)賬相核對，檢查他們是否相一樣。假如發(fā)覺有不

一樣的狀況，應(yīng)剛好追查。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)覺的實(shí)存數(shù)量同

賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準(zhǔn)

前，不得進(jìn)行賬面調(diào)整。

附件：1?投資專案管理卡

2.投資方案績效核計(jì)表

附件1:投資專案管理卡

投資編號投資名稱

專案進(jìn)度

年度年年年年年年年年