審計學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫及答案

審計學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫及答案

第一章審計學(xué)基礎(chǔ)概念

一、單選題

1.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）o

A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能

是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)

這種錯報的風險

B、重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露

認定層次的重大錯報風險

C、財務(wù)報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制

環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

2.下列有關(guān)認定的相關(guān)說法中，正確的是（）o

A.完整性與交易和事項.期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)

B.與銷售信用批準控制相關(guān)的認定是發(fā)生

C.準確性屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定

D.通常注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認定，即意味著獲取了足以

對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的

業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是（）o

A.發(fā)生

B.存在

C.完整性

D.計價和分攤

4.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的

是（）。

A、有價證券的金額是否予以適當列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生

5.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊

會計師認為違反的主要認定是（）。

A.完整性

B.分類和可理解性

C.準確性和計價

D.存在

6.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

7.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（）o

A.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

B.執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C.如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)

務(wù)承接

D.財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任

8.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。

A.審計存在固有限制

B.審計人員存在失誤

C.審計中存在各種困難

D.審計程序采取不當

9.下列選項中，不屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制的是（）o

A.管理層編制財務(wù)報表，需要選擇適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，并做出

判斷

B.很多財務(wù)報表項目涉及主管決策、評估

C.被審計單位存在新員工，在工作中容易產(chǎn)生差錯

D.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度

10.根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）o

A.在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風險降至可接受的低水平，以合理

保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風

險越低，需要的審計證據(jù)越多

C.注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查

風險

D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計

工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

11.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）o

A.注冊會計師不需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷

B.注冊會計師具有的技能、知識和經(jīng)驗有助于形成必要的勝任能力以作出

合理的判斷

C.注冊會計師需要具有專業(yè)勝任能力，不能就疑難問題向項目組內(nèi)部人員

進行咨詢

D.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策

的正當理由

12.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）o

A.合理保證業(yè)務(wù)檢查風險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風險較高

B.合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

C.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證

13.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺并審慎的評價審計證據(jù)

B.在識別和評估重大錯報風險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估

出的重大錯報風險，恰當設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否己獲取充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.保持職業(yè)懷疑對干注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要

14.下列關(guān)于審慎評價審計證據(jù)的理解中正確的是（）。

A.審計證據(jù)僅包括支持和印證管理層認定的信息

B.審計證據(jù)不包括與管理層認定相互矛盾的信息

C.審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

D.如果評價審計證據(jù)的成本過高，出于成本效益原則，不需要對其進行進一

步調(diào)查

15.下列屬于注冊會計師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.稅務(wù)代理

B.審閱

C.財務(wù)信息商定程序

D.代編財務(wù)信息

16.下列與注朋會計師審計有關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

B.注冊會計師審計與政府審計的標準是一致的

C.審計的存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

D.注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

17.A注冊會計師屬于參與甲公司2016年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，

A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（）o

A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

18.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責任方的說法中，注冊會計

師認為錯誤的是（）0

A.責任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或

全部的治理層

D.責任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔絕大多數(shù)責任

19.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是（）o

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認為接受或保持客

戶的風險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托

B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當與客戶就審計約定條款達成一致意

見

C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款

D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師

事務(wù)所面臨的風險

20.一般來說，實施風險評估程序不包括（）。

A.確定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險

D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險

二、多選題

1.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

E.決策

2.以下屬于審計假設(shè)的有（）

A.審計必要性假設(shè)

B.審計可以判定假設(shè)

C.審計可驗證假設(shè)

D.審計可信賴假設(shè)

E.審計可監(jiān)督假設(shè)

3.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關(guān)系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量

4.審計可以從不同角度進行分類，下列正確的有（）

A.審計按與被審計單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計和外部審計

B.審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計

C.審計按主體的不同，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

D.審計按目的和內(nèi)容的不同，可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審

計

E.審計按實施的時間不同，可分為事前審計、事中審計和事后審計

5.下列關(guān)于認定和具體審計目標的表達，正確的有（）

A.如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定

B.如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完

整性認定

C.在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認定

D.在銷售中,開賑單時，使用了錯誤的銷售價格?則違反了準確性認定

E.抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定

6.下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有（）

A.重要性要從會計信息使用者角度來看

B.重要性只包括數(shù)量上的錯誤

C.不同的企業(yè)重要性不同

D.同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當一致

E.財務(wù)報告存在的差錯都重要

7.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在（）

A.審計內(nèi)容

B.審計目標

C.審計標準

D.審計方法

E.審計形式

8.重大錯報風險分為以下兩個層次（）

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風險

B.審計人員層次的重大錯報風險

C.分析程序?qū)哟蔚闹卮箦e報風險

D.認定層次的重大錯報風險

E.重要性層次的重大錯報風險

9.以下不屬于審計人員實施的風險評估程序的有（）

A.分析程序

B.其他審計程序

C.監(jiān)督程序

D.判斷程序

E、觀察和檢查

10.審計人員在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時;應(yīng)該考慮的具體情況有（）

A.審計方法和制度是否完善

B.對財務(wù)報表使用者需求的感知

C.獲利能力趨勢

D.重大或有負債

E.可能承擔的法律責任和后果

11.以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（）

A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

B.審計的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

12.適當?shù)蔫b訐對象應(yīng)當具備的條件有（）

A.鑒證對象可以識別

B.鑒證對象需要有適當?shù)臉藴?/p>

C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理

一致

D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以

支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論

13.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（）

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

14.關(guān)于注朋會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確

的有（）

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠

對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意

見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理

層和治理層溝通

15.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定的有（）

A.發(fā)生

B.準確性和計價

C.權(quán)利和義務(wù)

D.截止

16.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本

年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去

年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認

定存在重大錯報風險。

A.營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.管理費用的完整性

D.營業(yè)收入的完整性

17.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提

了折舊，由此應(yīng)將（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.營業(yè)收入的準確性

B.營業(yè)成本的準確性

C.固定資產(chǎn)的計價和分推

D.存貨的計價和分攤

18.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元,A

注冊會計師應(yīng)當據(jù)此認為X公司違反了下列（）審計目標。

A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標

B.與交易和事項相關(guān)的“準確性”目標

C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”目標

19.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的有（）

A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生

目標

B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定

C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充分披露，違反了完整性

目標

D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性

或發(fā)生目標

20.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當遵循的基本原則包括（）

A.誠信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

三、判斷題

1.審計是被授權(quán)或受托的專職機構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適

當?shù)淖C據(jù)，按照確定的標準對被審計單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動的

真實、合法、效益進行獨立的監(jiān)督、評價和鑒證，并向有關(guān)方面提出報告的活動。

（）

2.我國的國家審計起源很早，早在東漢時代就出現(xiàn)了有文字記載的審計活

動。（）

3.在市場經(jīng)濟契約性關(guān)系中，審計主要起著監(jiān)督作用。（）

4.注冊會計師的審計目標包括財務(wù)報表審計目標以及與各類交易、賬戶余

額和披露相關(guān)的審計目標兩個層次。（）

5.就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)而言，注冊會計師財務(wù)報表審計的

總目標是針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)

公允反映發(fā)表審計意見。（）

6.保證財務(wù)報表公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是注冊會計

師的責任。（）

7.與期末賬戶余額相關(guān)的認定有存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤、

準確性。（）

8.發(fā)生是指由發(fā)生認定準導(dǎo)的審計目標是確認已記錄的交易是真實的；完

整性是指由完整性認定推導(dǎo)的審計目標是確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（）

9.重大錯報風險是被審計單位自身存在而審計人員所無法控制的風險，審

計人員只能實施風險評估程序恰當評估這一風險，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的措

施予以應(yīng)對。（）

10.檢查風險與審計程序的設(shè)計與執(zhí)行無關(guān)。（）

四、簡答題

1.簡述審計的定義。

2.簡答審計重要性的含義。

3.什么是審計風險？簡述重大錯報風險與檢查風險的關(guān)系。

4.注朋會計師鐘鑄對永盛公司2012年度的財務(wù)報表進行審計時，針對主營

業(yè)務(wù)收入的“完整性”認定，把可接受的審計風險水平設(shè)定為6%,實施風險評

估程序后把重大錯報風險評估為40隊請回答以下問題：

（1）請計算可接受的檢查風險。

（2）請簡要說明重要性水平與審計風險的關(guān)系。

（3）請簡要說明重要性水平與審計證據(jù)的關(guān)系。

5.簡述審計假設(shè)的內(nèi)容。

6.簡述風險評估的主要程序。

7.審計對象包括哪些內(nèi)容。

8.簡述審計的主要職能。

五、案例題

1.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計過程中，實

施了如下的審計程序：

A.檢查資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入是否己經(jīng)計入恰當?shù)臅嬈陂g

B.將2016年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2017年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比

較

C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較

D.針對資產(chǎn)負債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證

E.針對融資租入的固定資產(chǎn)，驗證有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃

要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是哪個財務(wù)報

表項目的哪個認定（每個審計程序僅限一個項目的一個認定，

2.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計

工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。

（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和

攤銷c

（3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的

M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。

（4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短

期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。

（5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的

減值準備轉(zhuǎn)回。

（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按

照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。

要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯

報風險。將答案填入下表的空格中。

事項序號是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風險（是/否）財務(wù)報表

層次/認定層次財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目認定

事項是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存財務(wù)報表層次財務(wù)報表項財務(wù)報表項

序號在重大錯報風險（是/否）/認定層次目名稱目認定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進行

項目組討論考慮審計風險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：

（1）項目組成員A認為可接受的檢查風險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系,

如果可接受的檢查風險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。

（2）項目組成員B認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風

險,兩者不可分割的交織在一起,所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。

（3）項目組成員C認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水

平，需要降低檢查風險，同時需要降低重大錯報風險。

（4）項目組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存

貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序。

（5）項目組成員E認為檢查風險不可能降低為零。

要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。如果不恰當，說明理由。

4.ABC會計師事務(wù)所已連續(xù)三年審計甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）

財務(wù)報表，2016年繼續(xù)由A注冊會計師擔任項目合伙人。在審計過程中，A注冊

會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

（1）由干甲公司2014年企業(yè)合并.造成稅前會計利潤大額增加，A注冊會

計師認為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財務(wù)報表整體的重要性更

加合適。

（2）A注冊會計師認為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的

1%0

（3）由于財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，A注冊會計師認為應(yīng)該

確定一個比不含有該估計的貶務(wù)報表整體的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度審計調(diào)整較少，A注冊會計師認為應(yīng)該把實際執(zhí)行的重

要性水平定為財務(wù)報表整體重要性的50%。

（5）由于甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計師認為應(yīng)該為

此修改財務(wù)報表整體的重要性。

要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可

能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡耍說明理由。

5.A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在審

計過程中，A注冊會計師需要評價審計過程中識別的錯報，具體情況如下：

（1）如果識別出的一項錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，這項錯報不能被

評定為重大錯報。

（2）錯報可能是由于管理層對會計政策作出不恰當?shù)倪x擇和運用引起的。

（3）低于明顯微錯報臨界值的錯報累積起來可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影

響。

（4）為了評價累積的錯衣的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報、

推斷錯報和明顯微小錯報。

（5）如果在審計過程中浜別出某項錯報是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表

明還存在其他錯報。

要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計師的相關(guān)觀點是否恰當，如不

恰當，請簡要說明理由。

習(xí)題參考答案

一、單選題

1—5AACBA6—10CCACC11—15BDBCB16—20BCDCC

二、多選題

1.ACD2.ACD3.CDE4.ACDE5.BCD

6.BDE7.AD8.AD9.CD10.BCD

11.AD12.ACD13.ACD14.AD15.BC

16.AB17.BCD18.BD19.AC20.ABCD

三、判斷題

1-5VXXVV6-10XXVVX

四、簡答題

1.【答案】

審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，這種活動包含審計主體、審計客體、審計授權(quán)或

委托人、審計目的、審計依據(jù)、審計的性質(zhì)、審計職能、審計方法八個要素。因

此，審計是被授權(quán)或受托的專職機構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適當?shù)?/p>

證據(jù)，按照確定的標準對被審計單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動的真實、

合法、效益進行獨立的監(jiān)督、評價和鑒證，并向有關(guān)方面提出報告的活動。

2.【答案】

（1）如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)

報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。

（2）對重要性的判斷是艱據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的性質(zhì)和金額的影

響。

（3）對重要性的判斷是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的

基礎(chǔ)

3.【答案】

重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重

大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險。

固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的

影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險

是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風險，審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來

評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的影響,

根據(jù)審計風險模型：審計風險=重大錯報風險X檢查風險=固有風險X控制

風險X檢查風險。

重大錯報風險與被審計單位的控制環(huán)境有關(guān)，是注冊會計師不能控制的一種

風險。但是，注冊會計師可以對重大錯報風險進行評估，并根據(jù)可接受的審計風

險水平和重大錯報風險的評估結(jié)果，確定可接受的檢查風險水平。在既定的審計

風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果呈反方向變動關(guān)

系，即：評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險水平越低；評估的重大錯

報風險越低，可接受的檢查風險水平越高。

4.【答案】

（1）審計風險二重大錯報風險X檢查風險檢查風險二審計風險一重大錯報風

險=6%940%=15%

（2）重要性水平與審計風險呈反向關(guān)系：重要性水平越高，審計風險越低；

重要性水平越低，審計風險越高。

（3）重要性水平與審計證據(jù)呈反向關(guān)系：重要性水平越低，要求注冊會計

師收集更多、更有效的審計證據(jù)；重要性水平越高，要求注冊會計師收集相對較

少的、效力較低的審計證據(jù)。

5.【答案】

（1）審計必要性假設(shè)

（2）審計可驗證假設(shè)

（3）審計可信賴假設(shè)

（4）無反證判定合理假設(shè)

（5）內(nèi)控制度有效性與局限性假設(shè)

（6）審計責任假設(shè)

6.【答案】

審計人員實施的風險評估程序主要包括：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他

相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查、其他審計程序。

7.【答案】

一是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；二是被審計單

位的各種作為提供財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和

其他資料。

8.【答案】

1.經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的性質(zhì)所決定的。

它主要是通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動，在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運行；監(jiān)察和督促有關(guān)受托經(jīng)濟責任的承擔者忠實履行經(jīng)濟責任,

借以揭露違法違紀、制止損失浪費、查明錯誤弊端、判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)

濟責任。審計工作的核心是審計人員運用科學(xué)的方法對被審計單位的有關(guān)經(jīng)濟活

動進行審核檢查，查明被審計單位經(jīng)濟活動的真相，然后依據(jù)一定的標準，對被

審計單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)作出結(jié)論，表達審計意見C

2.經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價是指通過對被審計單位的各項經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動的審核檢查，并

依據(jù)相應(yīng)的標準對所查明的事實做出分析和判斷，評定被審計單位的經(jīng)營決策、

計劃和方案等是否先進、可行，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，財政財務(wù)收支是

否按照計劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟效益

是否較好，各項經(jīng)濟資料是否真實、可靠等。審計評價的過程，同時也是肯定成

績、發(fā)現(xiàn)問題的過程，也是為提出改進建議提供可靠依據(jù)的過程。在客觀、中肯

評價的基礎(chǔ)上所提出的建議具有針對性，往往能促使被審計單位完善缺陷，糾正

錯誤，提高效率。

3.經(jīng)濟鑒證職能

鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟鑒證是指通過對被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)

濟資料所反映的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的審核檢查，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成

果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計的授權(quán)人或委托人提

供確切的信息，以便取信于社會公眾。

五、案例題

L【答案】

程序項目認定

A營業(yè)收入截止

B存貨計價和分攤

C應(yīng)付職工薪酬存在

D應(yīng)付賬款完整性

E固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)

2.【答案】

事項是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存財務(wù)報表層財務(wù)報表項目財務(wù)報表項

序號在重大錯報風險（是/否）次/認定層次名稱目認定

(1)是認定層次存貨完整性

無形資產(chǎn)計價和分攤

(2)是認定層次

管理費用完整性

(3)否

(4)否

資產(chǎn)減值損失完整性

(5)是認定層次

固定資產(chǎn)計價和分攤

(6)否

3.【答案】

（1）不恰當?？山邮艿碾U查風險與所需要的審計證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受

的檢查風險水平越低,所需的審計證據(jù)越多；反之,可接受的檢查風險水平越高，

所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。

（2）不恰當。注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行

合并評估。

（3）不恰當。審計風險模型中的重大錯報風險是評估的，為將審計風險控

制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風險高，注冊會計師就需要多做程序來

控制檢查風險。

（4）不恰當。無論評估的重大錯報風險有多低，注冊會計師都不能完全省

略實質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計程序，不能省略。

（5）恰當。

4.【答案】

（1）不存在不當之處。

（2）存在不當之處。對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能認

為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5%是適當?shù)摹?/p>

（3）存在不當之處。財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師

并不會因此而確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體的重要性更高或更低的

重要性，也就是說，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量

相關(guān)的固有不確定性。

（4）存在不恰當之處°對干連續(xù)審計,以前年度審計調(diào)整較少,注冊會計

師應(yīng)該將實際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的75%,而不是50%o

（5）不存在不當之處。

5.【答案】

（1）不恰當。即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報

相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時,

注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

（2）恰當。

（3）不恰當。明顯微小錯報無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或

其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

（4）不恰當。為了評價素積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判

斷錯報和推斷錯報，不包括明顯微小錯報。

（5）恰當。

第二章審計組織與審計人員

一、單選題

1.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師審計是隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的

B.注冊會計師審計應(yīng)當同時獨立于被審計單位和財務(wù)報表的預(yù)期使用者

C注冊會計師的職業(yè)責任指注冊會計師作為一個職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，應(yīng)當完全

反映財務(wù)報表使用人的期望

D.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中充分關(guān)注舞弊風險有助于縮小公眾期望差

2.以下有關(guān)審計的說法中，正確的是（）。

A.審計不能為合理利用財務(wù)信息提供建議

B.審計以有限保證的方式提高財務(wù)信息的質(zhì)量

C.審計可以增強全體預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

D.審計不能改善財務(wù)報表的質(zhì)量內(nèi)涵

3.以下有關(guān)有限保證與合理保證的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提供合理保證

B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

C.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供合理保證

D.代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)提供有限保證

4.以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯

C職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層

5.注冊會計師的下列做中，符合職業(yè)懷疑的是（）0

A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計證據(jù)

B.將多次觀察得出結(jié)論推廣到整個會計期間

C.將管理層誠信作為評價審計證據(jù)可靠性的因素

D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

6.以下有關(guān)職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑建立在充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上

B.職業(yè)懷疑體現(xiàn)了職業(yè)謹慎，影響職業(yè)判斷的質(zhì)量

C.審計工作底稿不僅要記錄職業(yè)判斷的結(jié)論，而且要記錄做出職業(yè)判斷的依

據(jù)

D.職業(yè)判斷與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

7.注冊會計師向甲公司財務(wù)負責人詢問甲公司有價證券的持有目的，最有助

于發(fā)現(xiàn)投資交易（）認定存在的錯報。

A.存在

B.完整性

C.分類

D.準確性

8.如果發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫職員對原材料疏于看管，最可能導(dǎo)致存貨項目產(chǎn)生重

大錯報風險的認定是（）。

A.存在

B.計價和分攤

C完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

9.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層

對財務(wù)報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

10.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。

A.保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊行為

B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向

C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)

懷疑提供證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)?/p>

11.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

12.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）o

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為

注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時

間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策

13.下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）。

A被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

14.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能

性

C重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

15.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

16.下列各項有關(guān)職業(yè)責任和公眾期望的說法，正確的是（）。

A.注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望

B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責任是，通過審計以評價被審計單位管理層

的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師

行業(yè)不斷走向成熟的標志

17.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷

疑的相關(guān)理解，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡,

但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當降低保持

職業(yè)懷疑的要求

18.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核

心

B.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當決策

的理由

D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?/p>

19.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

20.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認為接受或保持客

戶的風險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托

B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當與客戶就審計約定條款達成一致意

見

C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款

D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師

事務(wù)所面臨的風險

二、多選題

L下列有關(guān)注冊會計師葉華對政府審計和注冊會計師審計的說法中，不恰當

的有（）。

A.注冊會計師審計是國家維護市場經(jīng)濟秩序的有利手段，其收費列入財政預(yù)

算

B.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù)，有關(guān)單位均有責任配合

C注冊會計師審計對被審計單位及相關(guān)單位均不具備行政強制力

D.政府審計的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業(yè)的財務(wù)收支

2.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法

中，正確的有（）o

A.降低檢查風險

B.降低審計成本［需要理解］

C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明［書面聲明是審計證據(jù)之一］

D.恰當識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險

3.下列各項中，注冊會計師秦銘認為需要運用職業(yè)判斷的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體重要性水平

B.評價管理層作出的會計估計的合理性

C應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響

D.決定是否接受業(yè)務(wù)委托

4.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的有（）。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應(yīng)當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相

聯(lián)系

C.注冊會計師應(yīng)當對固有風險和控制風險進行分別評估

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證

據(jù)而做出相應(yīng)的變化

5.下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）。

A.促進了上市公司會計信息質(zhì)量的提高

B.維護了市場經(jīng)濟秩序

C在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為

D.推動了國有企業(yè)的改革

6.下列各項中，屬于政府審計的依據(jù)的有（）。

A.《中華人民共和國審計法》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《國家審計準則》

D.注冊會計師審計準則

7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的

有（）o

A對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠

對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意

見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理

層和治理層溝通

8.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當遵循的基本原則包括（）o

A誠信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

9.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑

的作用有（）o

A.識別和評估重大錯報風險時，有助于設(shè)計恰當?shù)娘L險評估程序

B.設(shè)計和實施進一步審計程序時，有助于恰當設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、

時間安排和范圍

C評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審

計證據(jù)的偏向

D.有助于認識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性

10.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有

）。

A與具體會計處理相關(guān)的決策

B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

C從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告

D.與審計程序相關(guān)的決策

11.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。

A.準確性或意見一致性

B.可辯護性

C決策一貫性和穩(wěn)定性

D.充分性

12.下列各項中，有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。

A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間

B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

C.記錄收集到的相關(guān)信息

D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

13.針對財務(wù)報表審計，“適當?shù)臉藴省睉?yīng)當具備的特征包括（）o

A.可理解性

B.可靠性

C完整性

D.相關(guān)性

14.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定的有（）。

A.發(fā)生

B.準確性和計價

C.權(quán)利和義務(wù)

D.截止

15.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本

年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去

年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認

定存在重大錯報風險。

A.營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C管理費用的完整性

D.營業(yè)收入的完整性

16.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提

了折舊，由此應(yīng)將（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.營業(yè)收入的準確性

B.營業(yè)成本的準確性

C.固定資產(chǎn)的計價和分攤

D.存貨的計價和分攤

17.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，

A注冊會計師應(yīng)當據(jù)此認為X公司違反了下列（）審計目標。

A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標

B.與交易和事項相關(guān)的“準確性”目標

C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”目標

18.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的有（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是

重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這

種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認

定層次的重大錯報風險

C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風險降低至適當?shù)牡退?/p>

D.固有風險和控制風險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評估

19.下列各項中，屬于固有風險的有（）。

A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導(dǎo)致存貨容易過時

B.復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯

C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風險

很高

D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能

過時

20.以下關(guān)于審計風險模型“審計風險二重大錯報風險x檢查風險”的理解，

合理的有（）。

A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高

B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從

期中移至期末

三、判斷題

1.審計應(yīng)當有效滿足管理層對財務(wù)報表的需求。（）

2.注冊會計師執(zhí)行的其他鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證。（）

3.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的說法，責任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者常常是同一方。（）

4.保持職業(yè)懷疑需要注卅會計師執(zhí)行更多的審計程序，降低審計效率。（）

5.關(guān)于項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的說法，項目組就疑難問題

進行咨詢不屬于保持職業(yè)懷疑的范疇（）

6.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的。（）

7.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，但不減輕被審計單位管理層對財務(wù)報

表的責任。（）

8.注冊會計師確定重要性、識別和評估重大錯報風險時需要合理運用職業(yè)

判斷。（）

9.審計是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，同時也涉及為預(yù)期使

用者如何利用信息提供建議。（）

10.項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的，這本身是強化職

業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)。（）

四、簡答題

L內(nèi)部審計機構(gòu)的職責有哪些？

2.我國的國家審計機關(guān)有哪幾種類型？請簡要闡述。

3.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有哪些？請簡要闡述。

4.國家審計機關(guān)的組織形式主要分為哪幾種類型？

5.簡述內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式。

6.簡述內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？

7.注冊會計師應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范有哪些？

8.簡述國際上會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)？

五、案例題

「甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事建材的生產(chǎn)、銷

售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。財務(wù)

報表整體的重要性為25萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分

內(nèi)容摘錄如下：

a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買

最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷

商在驗收時發(fā)

現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄下：

金額單位：萬元

項目2012年（未審數(shù)）2011年（已審數(shù)）

存貨一a產(chǎn)品0400

要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事

項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由,

并說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值

損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認定相

關(guān)。

2.注冊會計師葉華擔任A上市公司審計項目負責人，在復(fù)核董事會會議紀

要時，注意到A上市公司某生產(chǎn)線已向B商業(yè)銀行進行抵押，這一情況得到管

理層的確認。葉華注意到，在管理層編制的財務(wù)報表及附注中，未對上述生產(chǎn)線

的抵押情況進行說明。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否

可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說

明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。

3.注冊會計師葉華擔任B上市公司審計項目負責人，通過閱讀向證券監(jiān)管

機構(gòu)報送的招股說明書，識別出C公司為B上市公司的關(guān)聯(lián)方。葉華注意到，

在管理層編制的財務(wù)報表及附注中，未披露C公司與B上市公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

以及交易。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否可能表明存

在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主

要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。

4.注冊會計師葉華擔任D上市公司審計項目負責人。在檢查財務(wù)報表中存

貨的相關(guān)附注時，發(fā)現(xiàn)管理層未分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核

算方法進行恰當說明。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否

可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說

明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)。

5.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計

甲公司2011年度財務(wù)報表，按照稅前利潤的5%確定財務(wù)報表整體的重要性為

60萬元。

資料一：A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分

產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差

異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相

關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。

要求：針對資料一，假定不考慮其他條件，指出所列事項是否可能表明存在

重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要

與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、

存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認定相關(guān)。

習(xí)題參考答案

一、單項選擇

1-5CADBD6-10ACABB11-15ADCCC16-20ADCBC

二、多選題

1.AD2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABCD

6.AC7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD

11.ABC12.ABCD13.ABCD14.BC15.AB

16.BCD17.BD18.ACD19.ABCB20.BCD

三、判斷題

1-5xXXXX6-107VVxV

四、簡答題

1.【答案】

(1)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計。

(2)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃

執(zhí)行情況進行審計。

(3)對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計。

(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計。

(5)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情

況進行審計。

(6)對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計。

(7)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。

(8)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計。

(9)對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計。

Q0)協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。

Q1)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

(12)國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

2.【答案】

我國的國家審計機關(guān)分為最高審計機關(guān)和地方審計機關(guān)。我國的最高審計機

關(guān)是審計署，組織領(lǐng)導(dǎo)全國的政府審計工作；縣級以上地方政府設(shè)立審計機關(guān),

負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。

3.【答案】

審計服務(wù)、資產(chǎn)評估、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)以及會計服務(wù)，其中最主要的業(yè)

務(wù)是財務(wù)報表審計。

(1)審計服務(wù)。具體包括：審查企業(yè)財務(wù)報表、出具審計報告；辦理企業(yè)

合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)審計報告等。

(2)資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估是資產(chǎn)現(xiàn)時價值的評估，主要涉及存貨和不動產(chǎn)

的評價、企業(yè)兼并和合并等業(yè)務(wù)。

(3)管理咨詢。管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對公司的治理結(jié)構(gòu)、信

息系統(tǒng)等。

(4)稅務(wù)服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。

(5)會計服務(wù)。會計服務(wù)是小