財(cái)務(wù)管理制度總則

財(cái)務(wù)管理制度總則

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理制度總則

一、為了規(guī)范甘肅和豐投資管理有限公司（以下簡稱公司）的財(cái)務(wù)會計(jì)行

動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)

會計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《公司章程》，結(jié)合公司

具體情形制定本制度。

二、建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理

基礎(chǔ)工作，照實(shí)反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀態(tài)，依法運(yùn)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)

益不受侵犯；審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)缺失風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明

確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，財(cái)務(wù)印章和財(cái)務(wù)支票分開保管，不

能為一人保管。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決

策和實(shí)行，以及相互監(jiān)督制約的程序要公道、明確和完善。

第二節(jié)會計(jì)制度管理規(guī)定

一、會計(jì)人員管理要求

1、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、

規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，遵照職業(yè)道德；未獲得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員

及暫時(shí)工不得從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

2、財(cái)務(wù)部根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)崗位，會計(jì)人員的崗位分工由財(cái)務(wù)負(fù)

責(zé)人肯定，可以一人一崗或一人多崗，但出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管

和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，并定期輪崗。

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)人員連續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求，公道安排會計(jì)

人員的培訓(xùn)和連續(xù)教育，以提高會計(jì)人員的素養(yǎng)和管理水平,

4、會計(jì)人員必須認(rèn)真實(shí)行崗位責(zé)任制，相互配合，照實(shí)反應(yīng)和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)。

5、各級領(lǐng)導(dǎo)必須保證會計(jì)人員依法行使職權(quán)和實(shí)行職責(zé)。

6、會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，真實(shí)反應(yīng)情形，準(zhǔn)

確核算數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵照財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

7、會計(jì)人員力求穩(wěn)固，不宜隨便調(diào)動(dòng)。會計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必

須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會

計(jì)工作。

二、會計(jì)政策及會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定

1、公司實(shí)行《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》及

有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。

2、公司采取國家規(guī)定的會計(jì)制度的會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)規(guī)定辦

理會計(jì)事項(xiàng)。

3、公司以人民幣為記賬本位幣，人民幣同其他貨幣折算按國家規(guī)定的會計(jì)

制度規(guī)定辦理；會計(jì)年度為公歷一月一日至十二月三十一日；以權(quán)責(zé)產(chǎn)生制為

記賬基礎(chǔ)；以歷史本錢為計(jì)價(jià)原則；記賬方法采取借貸記賬法；采取科目匯總

表記賬程序；實(shí)行會計(jì)電算化，使用經(jīng)國家財(cái)政部評審?fù)ㄟ^的商品化會計(jì)軟

件。

4、公司的材料、低值易疑品等存貨購入時(shí)按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，材料發(fā)出采取

全月加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷完。

5、公司的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)械

及運(yùn)輸工具以及直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備、用具、工具等；不直接用于生產(chǎn)經(jīng)

營的工具、用具等物品單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的也應(yīng)

確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

6、固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊，實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊法。

7、下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：

(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

(3)債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生和結(jié)算。

(4)資本的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。

(5)收入、費(fèi)用、本錢的運(yùn)算。

(6)財(cái)務(wù)成果的運(yùn)算和處理。

(7)其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。

8、會計(jì)核算程序

制單會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制會計(jì)分錄并錄入電腦，由財(cái)務(wù)

軟件自動(dòng)生成記賬憑證、科目匯總表，記賬憑證經(jīng)審核通過后，進(jìn)行過賬，生

成各明細(xì)分類賬、總分類賬。月末，所有的憑證、明細(xì)賬、總賬經(jīng)審核無誤

后，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)損益，生成會計(jì)報(bào)表，辦理結(jié)賬。

9、會計(jì)核算要求

(D財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)管理員對每個(gè)會計(jì)人員進(jìn)行電算化

分工，會計(jì)人員必須設(shè)置口令并嚴(yán)格依照分工進(jìn)行賬務(wù)處理，不得擅自改變權(quán)

3、財(cái)務(wù)進(jìn)行核算的原始憑證的金額及單位抬頭不得涂改，經(jīng)辦人、證明

人、部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)審核、高級主管審批等審簽項(xiàng)目必須齊全。

4、實(shí)行賬物分管、印鑒分管及鑰匙分管原則。

5、嚴(yán)格依照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行憑證管理、傳遞及歸檔工

作。

6、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄都應(yīng)進(jìn)行核對，以確保賬證、賬賬、賬表及賬

實(shí)相符。

7、各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、原始憑證由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)稽核。記賬憑證、會計(jì)賬簿

由會計(jì)人員交叉審核。會計(jì)報(bào)表由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

8、各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出必須依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可支付款

項(xiàng)。

9、會計(jì)人員不得稽核或?qū)徍俗约禾钪频膽{證、賬簿及報(bào)表等，出納人員不

得兼任稽核的工作。

10、稽核的工作方式

(1)稽核的資料是在完成所有財(cái)務(wù)審核后，歸檔前的資料。

(2)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部凡在稽核范疇內(nèi)的資料稽核人員實(shí)行手續(xù)后均有權(quán)調(diào)用。

(3)稽核人員對于所稽核的事項(xiàng)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章，如需要時(shí)應(yīng)

形成書面意見報(bào)直接上級主管領(lǐng)導(dǎo)，并存檔。

(4)稽核人員有責(zé)任向經(jīng)辦人員提出工作中存在的問題，并督促其更正，如

經(jīng)辦人拒不實(shí)行，稽核人員可以將有關(guān)情形報(bào)直接上級主管領(lǐng)導(dǎo)裁決。

(5)稽核人員有責(zé)任向直接上級主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)稽核中發(fā)覺的不符合規(guī)定或違

犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，如問題觸及到本部門或者直接上級主管領(lǐng)導(dǎo)，可以直接向

總經(jīng)理或董事長匯報(bào)。

(6)稽核人員有守舊職務(wù)上所稽查秘密的責(zé)任。

(7)如果稽核人員對所稽核的事項(xiàng)由于失誤、失察給公司帶來經(jīng)濟(jì)缺失的要

和責(zé)任人一樣負(fù)連帶的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給與相應(yīng)的紀(jì)律處罰。

五、資產(chǎn)管理

1、貨幣資金的管理

貨幣資金的管理按《貨幣資金管理規(guī)定》實(shí)行。

2、應(yīng)收款項(xiàng)管理

(1)應(yīng)收款項(xiàng)是指公司銷售商品、提供勞務(wù)進(jìn)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)債權(quán)，主要包

括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。

(2)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺賬管理制度，詳細(xì)反應(yīng)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部

門以及各客戶應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)

收款項(xiàng)明細(xì)表，向有關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)部門反應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡等信

息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情形，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，防范風(fēng)

險(xiǎn)，減少壞賬缺失。

(3)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提示客戶依約支付到期應(yīng)收款項(xiàng)，可以采取多種方式催

收逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，對重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，通過訴訟方式解決。

(4)年度終了，公司組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對賬

目，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符，對確切不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及

時(shí)確認(rèn)壞賬缺失，并及時(shí)核銷。被核銷的壞賬要設(shè)立專門臺賬進(jìn)行登記，責(zé)任

部門負(fù)責(zé)連續(xù)清欠。

3、固定資產(chǎn)及低值易耗品的管理

固定資產(chǎn)的管理按《固定資產(chǎn)管理制度》實(shí)行，低值易耗品比照固定資產(chǎn)

進(jìn)行管理。

4、對外投資的管理

(1)對外投資是公司以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式或以購買股票、債

券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資，對外投資按回收時(shí)間的長短分為短時(shí)間

投資和長期投資。一年內(nèi)(含一年)可以變現(xiàn)收回的投資為短時(shí)間投資，超過

一年的投資為長期投資。

(2)公司對外投資實(shí)行集體決策制度，依照《公司章程》規(guī)定，實(shí)行公司必

要的研討與決策程序后，方可辦理公司對外投資。各部門未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授

權(quán)，不得辦理對外投資業(yè)務(wù)。

(3)公司對外投資應(yīng)建立在市場調(diào)查和可行性分析研究的基礎(chǔ)上。市場調(diào)查

要有工程技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門共同參與，并就投資風(fēng)險(xiǎn)、效益猜測等形成書面的

可行性調(diào)研報(bào)告，提交辦公會、董事會或股東會討論、審議c

(4)公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)理辦公會、董事會或股東會審議通過的投資方案辦

理資金支付或?qū)嵨镔|(zhì)產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并對投資項(xiàng)目的籌建和經(jīng)營進(jìn)程實(shí)行財(cái)務(wù)

監(jiān)控，及時(shí)收回投資收益和到期投資。

5、公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。

六、負(fù)債及所有者權(quán)益的管理

1、公司的債務(wù)性融資，根據(jù)《公司章程》的規(guī)定實(shí)行。

2、對抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等事項(xiàng)根據(jù)《公司章程》的規(guī)定實(shí)行。

3、公司的權(quán)益性融資根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證

券法》等相干法規(guī)及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定實(shí)行。

4、公司嚴(yán)格實(shí)行國家財(cái)經(jīng)、勞動(dòng)、稅收政策，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)稅費(fèi)并及時(shí)足

額繳納應(yīng)交稅費(fèi)。

5、公司根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等相干

法規(guī)及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，辦理實(shí)收資本變動(dòng)、提取公積金和公益金及

分紅派息等事項(xiàng)。

七、收入、本錢費(fèi)用及利潤的核算

1、收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所

形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為

第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

2、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，依照收入確認(rèn)的原則，公道地確認(rèn)和計(jì)量各

項(xiàng)收入。

3、公司的本錢費(fèi)用包括運(yùn)營保護(hù)本錢、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

等。

4、公司應(yīng)制定出本錢開支范疇，明確各項(xiàng)支出的開支標(biāo)準(zhǔn)及科目列支。

5、公司的本錢費(fèi)用開支應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審批并按部門或個(gè)人進(jìn)行詳細(xì)核算。

6、利潤是指公司在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額

和凈利潤。

7、公司產(chǎn)生年度虧損，可以用下一年度的利潤補(bǔ)償；下一年度利潤不足補(bǔ)

償?shù)?，可以在五年?nèi)用所得稅前利潤延續(xù)補(bǔ)償。延續(xù)五年未補(bǔ)償?shù)奶潛p，用交

納所得稅后的利潤補(bǔ)償。

8、公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未補(bǔ)償虧

損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍?/p>

配:

(1)提取法定盈余公積。

(2)提取任意盈余公積。

(3)提取法定公益金。

(4)向股東分配股利。

9、公司會計(jì)主管人員應(yīng)核實(shí)利潤是否正確，并定期會同有關(guān)部門檢查部門

實(shí)行利潤預(yù)算情形。

10、按股東會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。

11、會計(jì)主管應(yīng)審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應(yīng)采取

的計(jì)策，并向股東會及董事會編制全面預(yù)算提供上述資料及建議。

八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)告是反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資

產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及會計(jì)報(bào)表附注。

2、公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)的政府部門以及其他報(bào)表使用者

提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

3、為正確評判公司的財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果，檢驗(yàn)計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)行情形，找

出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題和原因，為財(cái)務(wù)猜測、決策和計(jì)劃提供根據(jù)，公司建

立財(cái)務(wù)分析制度。

4、每季度公司財(cái)務(wù)部對公司的財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營成果進(jìn)行分析評判，編制財(cái)

務(wù)分析報(bào)告。

5、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：

(D資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)散布，償債能力的分析。

(2)收入、本錢費(fèi)用、存貨周轉(zhuǎn)、經(jīng)營能力的分析。

(3)財(cái)務(wù)成果、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、獲利能力的分析。

6、財(cái)務(wù)分析的具體方法：以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相干統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要根據(jù)，利用對

照分析方法，進(jìn)行絕對值及相對值的比較。具體運(yùn)用趨勢分析、比率分析、因

素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評判與分析。

7、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求

(1)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情形。對年度考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的絕對值、完成

比率進(jìn)行分析，并與上年同期進(jìn)行對照分析。

(2)經(jīng)營能力分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、銷售量等方面對當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做

出評判，并與上年同期水平進(jìn)行對照分析。

(3)資產(chǎn)運(yùn)營效率分析。對存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)算分析。

(4)償債能力分析?；顒?dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)算分析，

評判企業(yè)的短時(shí)間償債能力；對資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、己獲利息倍數(shù)等指標(biāo)

進(jìn)行運(yùn)算分析，評判企業(yè)的長期償債能力及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)本錢費(fèi)用分析。將原勸料消耗、產(chǎn)品銷售本錢、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用等指標(biāo)與上年同期數(shù)及上期數(shù)進(jìn)行對照，分析增減變化的情形及原

因。

(6)獲利能力分析。對銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)算分析，評

判企業(yè)的獲利能力。

(7)收益質(zhì)量分析。通過凈利潤與凈現(xiàn)金流量的內(nèi)在比率分析，客觀評判企

業(yè)的內(nèi)在收益質(zhì)量。

(8)對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表中產(chǎn)生重大變化的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)

注和分析。

(9)每季度終止15天內(nèi)，財(cái)務(wù)部將上季度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)，

根據(jù)需要召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會，進(jìn)行研究決策。

(10)財(cái)務(wù)分析報(bào)告需經(jīng)填表人及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽章。

九、會計(jì)檔案保管

1、會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是

記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

(1)會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證。

(2)會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他

會計(jì)賬簿。

(3)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注

及文字說明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

(4)其他類：銀行存款余額調(diào)解表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)儲存的會計(jì)核算

專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清卅、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案燒毀清冊。

2、財(cái)務(wù)部指定專人作為會計(jì)檔案的保管人員。財(cái)務(wù)部會計(jì)檔案管理員應(yīng)對

每年形成的會計(jì)檔案，依照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔

案保管清冊。

3、會計(jì)檔案不得隨便借出和查閱。如有特別需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批

準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人

員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)檔案查

閱、復(fù)制登記制度。

4、會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5

年、10年、15年、25年5類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第

一天算起。

會計(jì)檔案的分類保管期限表以下:

序檔案名保管備

號稱期限注

一會計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計(jì)賬簿類

4總賬15年包括日記總賬

5明細(xì)賬15年

現(xiàn)金和銀行存款日記賬保

6日記賬15年

管25年

固定資產(chǎn)投資清算后保管

7固定資產(chǎn)卡片

5年

8輔助賬簿15年

包括各級主管部門匯總財(cái)

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

務(wù)報(bào)告

9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)3年包括文字分析

序檔案名保管備

號稱期限注

告

年度財(cái)務(wù)報(bào)告

10永久包括文字分析

（決算）

四其他類

11會計(jì)移交清冊15年

會計(jì)檔案保管清

12永久

冊

會計(jì)檔案燒毀清

13永久

冊

14銀行余額調(diào)解表5年

15銀行對賬單5年

5、會計(jì)檔案儲存期滿燒毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部提出燒毀意見，編造會計(jì)檔案燒毀

清冊，列明燒毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管

期限、已保管期限、燒毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后燒毀。對尚未了結(jié)

的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛觸及的原始資料，應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷，直至案件

終止為止。

十、會計(jì)交接制度

1、會計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦

理交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。

2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接收移交工作，并連續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

3、會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

(2)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印

章。

(3)整理應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

(4)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印

章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料即物品等內(nèi)容；從

事電算化工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件

數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

4、會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一樣會計(jì)人員交接，

由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對

點(diǎn)收。

(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)

證券必須與會計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。會計(jì)

憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完全無缺。如有短缺，必須查

清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存

款余額調(diào)解表調(diào)解相符，各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有

關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或

者與往來單位、個(gè)人核對清楚。

(3)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員

從事會計(jì)電算化工作的，要定有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

6、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)

人員的情形等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面

材料。

7、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)

在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓

名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一樣應(yīng)當(dāng)填制一式

三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

8、接替人員應(yīng)當(dāng)連續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會

計(jì)記錄的連續(xù)性。

9、會計(jì)人員暫時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人、或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

暫時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員復(fù)原工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員

辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特別原因不能親身辦理移交的，經(jīng)單位

領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員托付他人代辦移交，但托付人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)本制度規(guī)定

的責(zé)任。

10、移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料

的合法性、真實(shí)性承當(dāng)法律責(zé)任。

11、顯現(xiàn)下列情形之一的，對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪？倍：

(1)超出規(guī)定范疇、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額保存現(xiàn)金

的。

(2)用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的。

(3)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的。

(4)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的。

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范疇和限額坐支現(xiàn)金的。

(6)保存帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲蓄方式存入銀行的。

12、顯現(xiàn)下列情形之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：

(D違背財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重繚亂的。

(2)謝絕提供或提供虛假的會計(jì)憑證、帳表、文件資料的。

(3)捏造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿的。

(4)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、欺騙公司財(cái)物的。

(5)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄漏秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的。

(6)在工作范疇內(nèi)產(chǎn)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守導(dǎo)致公司利益遭受缺失

的。

(7)有其他瀆職行動(dòng)和嚴(yán)重毛病，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第三節(jié)財(cái)務(wù)印章管理辦法

一、財(cái)務(wù)印章管理總則

1、為規(guī)范公司財(cái)務(wù)印章的管理，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控力度，防范財(cái)務(wù)管

理風(fēng)險(xiǎn)，制定本辦法。

2、本辦法所指財(cái)務(wù)印章包括企業(yè)法定代表人卬章、財(cái)務(wù)專用章、收款專用

章及其他財(cái)務(wù)印章。

二、印章的刻制

1、刻制財(cái)務(wù)印章，須由財(cái)務(wù)部門向行政管理部門提出刻制申請，按規(guī)定程

序和權(quán)限批準(zhǔn)后，由行政管理部門辦理刻印事宜；刻印完成后，行政管理部門

與財(cái)務(wù)部門辦理印章交接手續(xù)。所有財(cái)務(wù)印章的印模，須及時(shí)在行政管理部門

備案。

2、財(cái)務(wù)部門為財(cái)務(wù)印章的保管、使用部門，嚴(yán)禁其他部門（人員）申請和

刻制財(cái)務(wù)印章。

三、印章的保管

1、財(cái)務(wù)印章由財(cái)務(wù)部門指定人員負(fù)責(zé)保管，預(yù)留銀行印鑒必須分人保管。

保管人員收到印章后，必須進(jìn)行登記，填寫好《財(cái)務(wù)印章保管登記簿》。財(cái)務(wù)專

用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，法定代表人印鑒由出納負(fù)責(zé)保管，收款專用章和

其它財(cái)務(wù)印章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)主管會計(jì)保管。

2、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，收款專用章可由財(cái)務(wù)部門授權(quán)其他部門保管使用，

財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)負(fù)起監(jiān)督檢查印章使用管理情形的責(zé)任，并將檢查結(jié)果納入考

核范疇。

3、財(cái)務(wù)印章必須儲存在安全地方，并且常常檢查，非保管人員不得使用，

非經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意，不得攜章外出。

4、嚴(yán)禁擅自將所保管印章和使用記錄交由他人保管和使用，因故不能來上

班時(shí)，應(yīng)由直接領(lǐng)導(dǎo)安排人員保管，并辦好交接事宜。

四、印章的使用

1、使用財(cái)務(wù)印章必須基于產(chǎn)生的真實(shí)、合法、手續(xù)完備的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，

加蓋財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置。

2、制止非財(cái)務(wù)事項(xiàng)加蓋財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)印章外借。因特別原因（事

項(xiàng)）使用財(cái)務(wù)印章的，經(jīng)總經(jīng)理、董事長和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方可辦理。

3、嚴(yán)禁在空白憑證或便條上加蓋財(cái)務(wù)印章。

4、建立《財(cái)務(wù)印章使用登記簿》，對每一筆用章事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記，注明

使用對象、使用事項(xiàng)、經(jīng)手人、金額及其他事項(xiàng)。

五、印章的交接

1、記錄印章交接的時(shí)間、枚數(shù)、名稱。

2、財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)、調(diào)崗、離職，須辦理印章交接手續(xù)，交接財(cái)務(wù)印章及相

干資料。

3、一樣財(cái)務(wù)人員印章交接由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管辦理交接由企業(yè)

總經(jīng)理監(jiān)交。4、交接書上應(yīng)在規(guī)定的位置加蓋所交接印章的印模。

第四節(jié)電算會計(jì)管理制度

一、為了充分發(fā)揮電算化在會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理中的作用，保證會計(jì)電算

化工作的順利展開，制定本辦法。

二、會計(jì)電算化崗位責(zé)任制：為加強(qiáng)內(nèi)部管理，保護(hù)單位資金和財(cái)產(chǎn)安

全，提高會計(jì)電算化的工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)效益，建立、健全會計(jì)電算化

崗位責(zé)任制。會計(jì)電算化崗位可設(shè)為：系統(tǒng)主管、軟件操作、系統(tǒng)審查等崗

位。各崗位根據(jù)工作量的大小和會計(jì)管理制度要求設(shè)崗定人C

1、系統(tǒng)主管：由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)系統(tǒng)主管，其責(zé)任為：

(1)負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運(yùn)行，到達(dá)

合法、安全、可靠。在系統(tǒng)產(chǎn)生故障時(shí)及時(shí)到場，組織有關(guān)人員盡快復(fù)原正常

運(yùn)行。

(2)和諧系統(tǒng)各崗位人員之間的工作關(guān)系。負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各位人員的工作質(zhì)量

考評，以及提出換崗意見。

(3)負(fù)責(zé)運(yùn)算機(jī)輸出的賬表、憑證的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確性。

(4)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(硬件和軟件)的調(diào)用、修改和更新的審批手

續(xù)。

(5)完善有關(guān)管理制度，不斷提高電算化水平。

2、軟件操作：由審核制單、賬簿管理、報(bào)表管理等會計(jì)擔(dān)負(fù)軟件操作。其

責(zé)任是：

(D負(fù)責(zé)輸入原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證。

(2)負(fù)責(zé)日、月、年結(jié)賬，并輸出會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。

(3)在系統(tǒng)主管授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行部分會計(jì)數(shù)據(jù)的處理工作。

3、系統(tǒng)審查：由稽核人員(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)擔(dān)負(fù)系統(tǒng)審查。其職責(zé)是：

(1)負(fù)責(zé)對運(yùn)算機(jī)輸出的記賬憑證和相干原始憑證進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核其摘要的

規(guī)范性，科目號、部門號等各種代碼的合法性，會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，以及會計(jì)

事項(xiàng)的真實(shí)性。

(2)負(fù)責(zé)對運(yùn)算機(jī)輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，相干

科目的勾稽性，賬簿的系統(tǒng)性和完全性。

(3)負(fù)責(zé)監(jiān)督運(yùn)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，避免利用運(yùn)算機(jī)進(jìn)行舞弊行

動(dòng)。

4、會計(jì)電算化操作管理：

(1)軟件操作人員必須在系統(tǒng)主管授權(quán)范疇內(nèi)，依照操作規(guī)程對軟件進(jìn)行操

作。

(2)軟件操作人員對己錄入運(yùn)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)，當(dāng)月產(chǎn)生的可修改；每個(gè)月數(shù)

據(jù)操作終止后，除系統(tǒng)自動(dòng)數(shù)據(jù)備份外還應(yīng)及時(shí)做好手動(dòng)數(shù)據(jù)備份。

(3)軟件操作人員要注意安全保密，各自的操作口令不得隨便泄漏，如因此

引發(fā)的責(zé)任，由口令丟失者自負(fù)。下班后需關(guān)閉電源，以防事故產(chǎn)生。

(4)嚴(yán)格杜絕未經(jīng)授權(quán)的人員操作會計(jì)軟件。嚴(yán)禁在電腦上玩游戲，嚴(yán)禁外

來磁盤在機(jī)器上使用，如需使用，第一必須查鴆殺毒。嚴(yán)禁外來人員使用運(yùn)算

機(jī)。

(5)發(fā)覺病毒，立刻請運(yùn)算機(jī)專業(yè)人員排除，定期消毒，以防感染、貽誤工

作。

(6)出納不得填制憑證，錄入會計(jì)數(shù)據(jù)。

(7)未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，嚴(yán)禁非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)電算系統(tǒng)查詢資

料。

5、運(yùn)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理：

(1)運(yùn)算機(jī)不使用時(shí)，要用桌布將其蓋好。

(2)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)程中產(chǎn)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)與軟件開發(fā)單位獲得聯(lián)系，協(xié)助解

決。

(3)確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密，制止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和

刪除。

(4)系統(tǒng)管理員對會計(jì)資料的數(shù)據(jù)文件必須常常備份。

(5)對正在使用的會計(jì)軟件進(jìn)行升版和運(yùn)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換工作，要有

一定的審批手續(xù)，在軟件升版和硬件更換進(jìn)程中，要保證會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和

安全性。并由會計(jì)電算化主管進(jìn)行監(jiān)督。

(6)財(cái)務(wù)人員離職接交時(shí)必須將財(cái)務(wù)軟件加密盒交接，以肯定公司財(cái)產(chǎn)的安

全。

第五節(jié)借款及費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

一、借款及費(fèi)用報(bào)銷總則

1、為嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，加強(qiáng)費(fèi)用管理，提高公司效益，本著公道、節(jié)省

的原則，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

2、本制度中所稱費(fèi)用是指差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、通訊費(fèi)、辦

公費(fèi)及其他費(fèi)用等。

3、本制度適用對象為公司部門負(fù)責(zé)人及以下級人員，副總級(含總監(jiān))及

以上級高層管理人員的費(fèi)用據(jù)實(shí)報(bào)銷，無出差補(bǔ)貼。但公司的高層人員應(yīng)本著

節(jié)省的原則，公道的安排出差費(fèi)用。如遇以下情形，不予以報(bào)銷：

(1)不是因出差而產(chǎn)生的費(fèi)用；

(2)白條；

(3)出差進(jìn)程中，因個(gè)人原因違章的罰款單據(jù)。

二、備用金借支和費(fèi)用報(bào)銷的審批權(quán)限

1、部門負(fù)責(zé)人以下級的人員備用金借支和費(fèi)用的報(bào)銷，由部門負(fù)責(zé)人審

核，財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)貶務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、董事長及總經(jīng)理審批。

2、部門負(fù)責(zé)人的備用金借支和費(fèi)用報(bào)銷由分管副總審核，財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核

后，報(bào)董事長及總經(jīng)理審批。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)或副總經(jīng)理的費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事長及總經(jīng)理

審批。

4、總經(jīng)理的費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交董事長審批。

三、備用金借支程序

1、各部門人員為保證公務(wù)的公道需要，按審批權(quán)限報(bào)批后，可向財(cái)務(wù)部預(yù)

支一定數(shù)額的備用金。

2、備用金借支程序：借支人填寫借款單，按規(guī)定權(quán)限審批后交財(cái)務(wù)部會計(jì)

編制記賬憑證，出納根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證，向借支人支付備用金，同時(shí)借款

人須在記帳憑證上簽字(或在借款單上注明實(shí)際領(lǐng)款金額及領(lǐng)款日期并簽名)。

借支2000元以上的大額備用金須提早一天通知財(cái)務(wù)部。

3、管理部門公務(wù)較多的人員可申請實(shí)行定額備用金制度，即可預(yù)支保證公

務(wù)公道需要的一定限額備用金，報(bào)銷時(shí)可不抵借支，直接支取現(xiàn)金。實(shí)行定額

備用金制度的人員須經(jīng)財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)認(rèn)可。

4、借款借支人須在公務(wù)完畢后5個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)清備用金，實(shí)行定

額備用金的借支人須每1個(gè)月結(jié)清一次。借支人必須按規(guī)定時(shí)限及時(shí)結(jié)清備用

金(收費(fèi)所及食堂的零鈔備用金除外)，前款不清后款不借。

5、每年12月31日前，除12月下旬借支的外其余所有個(gè)人借支的備用金

都必須結(jié)清歸還，逾期不還的，一次或分次從工資中扣回并加計(jì)相應(yīng)的利息。

6、借款單是財(cái)務(wù)付款的根據(jù)，借款人退回全部借款或報(bào)銷費(fèi)用沖抵全部或

部分借款時(shí)，短時(shí)間借款單可以給與退還，長期借款單不予退還，由出納開具

收據(jù)給報(bào)銷人注明報(bào)銷沖抵借款金額及歸還多借備用金金額，報(bào)銷人獲得的收

據(jù)須妥善保管備查。

7、備用金是為保證公務(wù)需要而設(shè)，因私不得借支備用金。

四、費(fèi)用報(bào)銷程序

1、費(fèi)用報(bào)銷程序：

(1)報(bào)銷人自行粘貼票據(jù)并填制費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi)報(bào)銷單。

(2)按審批權(quán)限中規(guī)定的權(quán)限審批。

(3)審批后交財(cái)務(wù)部會計(jì)編制記賬憑證，由財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核。

(4)出納根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證向報(bào)銷人支付報(bào)銷款或收取歸還的備用金余

款。

(5)出納收取歸還的備用金余款須向報(bào)銷人開具收據(jù)，借支單不予退回。

(6)報(bào)銷人領(lǐng)取報(bào)銷款項(xiàng)須在記賬憑證上簽字(或在報(bào)銷單上注明本次報(bào)銷

實(shí)際領(lǐng)款金額及領(lǐng)款口期并簽名)。

2、對原始票據(jù)的要求：

(1)所有票據(jù)必須是合法的正式發(fā)票，除定額票據(jù)外，其余票據(jù)都必須是經(jīng)

復(fù)寫紙一次性套寫清楚的票據(jù)，收據(jù)(財(cái)政票據(jù)除外)及白條不予報(bào)銷；公務(wù)

中因個(gè)人原因違章的罰款單據(jù)不予報(bào)銷，如產(chǎn)生白條或個(gè)人違章罰款的報(bào)銷行

動(dòng)，給予個(gè)人全公司通報(bào)批評。

(2)原始票據(jù)的粘貼：交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范疇以粘貼單大小為界，須

緊貼粘貼單頂界和右界從右往左橫向粘貼，覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間須留出一定

間隔距離，票據(jù)較多時(shí)，可分行粘貼，不得豎向粘貼。

(3)原始票據(jù)必須按交通票據(jù)、住宿票、接待票、通訊票等不同類別和不同

金額，分門別類進(jìn)行粘貼，不能混合粘貼。

(4)不符合上述規(guī)定要求的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部有權(quán)退回，要求報(bào)銷人重新整

理。

3、財(cái)務(wù)部對報(bào)銷的費(fèi)用按部門或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

五、差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

1、定義：出差是指公司員工受公司主管負(fù)責(zé)人派遣在公司辦公所在地城市

以外的地區(qū)實(shí)行公務(wù)，并根據(jù)本制度的規(guī)定享受相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)

貼和交通補(bǔ)貼；在公司辦公所在地城市市內(nèi)實(shí)行公務(wù)不享受出差補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)

貼和交通補(bǔ)貼。

2、公司員工出差應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行報(bào)批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行出差，自行出差

或因私出差所產(chǎn)生的差旅費(fèi)均由其本人自行承當(dāng)，公司不予報(bào)銷。

3、公司各部門應(yīng)嚴(yán)格控制出差人數(shù)，并推敲其完成任務(wù)的期限，肯定公道

出差日期，逾期出差應(yīng)向上一級主管負(fù)責(zé)人報(bào)告，對因公出差人員，按相應(yīng)標(biāo)

準(zhǔn)報(bào)銷出差費(fèi)用。如遇周末出差，能調(diào)休就調(diào)休，如果不能調(diào)休，應(yīng)依照加班

費(fèi)支付。如果是法定節(jié)假日的話，則必須支付加班費(fèi)。

4、長途出差交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn):

級別飛機(jī)火車輪船

高層管理人經(jīng)濟(jì)艙不限不限

員

部門負(fù)責(zé)人硬臥二等艙

一樣人員硬臥三等艙

5、除高層管理人員（副總經(jīng)理以上）出差期間產(chǎn)生的費(fèi)用據(jù)實(shí)報(bào)銷外，其

他人員的出差補(bǔ)貼實(shí)行全額包干制，具體包干標(biāo)以下（元/日）：

部門負(fù)責(zé)人（含副職）出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：

特別地一類二類地三類

項(xiàng)目

區(qū)地區(qū)區(qū)地區(qū)

住宿標(biāo)準(zhǔn)200180150100

伙食補(bǔ)貼40202020

特別地一類二類地三類

項(xiàng)目

區(qū)地區(qū)區(qū)地區(qū)

市內(nèi)交通補(bǔ)

30201510

貼

出差補(bǔ)助15151515

合計(jì)285245200145

一樣員工出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn):

項(xiàng)目特別地區(qū)一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)

住宿標(biāo)準(zhǔn)1201008060

伙食補(bǔ)貼40302020

市內(nèi)交通補(bǔ)貼30201510

出差補(bǔ)助15151515

合計(jì)205175130105

特別地區(qū)包括：直轄市及?？凇V州、深圳、珠海、廈門。

一類地區(qū)包括：除特別地區(qū)外的省會城市。

二類地區(qū)包括：除特別地區(qū)及省會城市外的一樣地級市，

三類地區(qū)包括：縣級城市及以下。

6、推敲到全國各地住宿實(shí)際情形的不同，為避免因住宿標(biāo)準(zhǔn)制定過低，給

住宿帶來困難，不利于工作展開，給公司形象帶來負(fù)面影響及增加個(gè)人負(fù)擔(dān)，

個(gè)人單獨(dú)出差實(shí)際住宿費(fèi)高于包干住宿標(biāo)準(zhǔn)的，在不高于三星級的賓館或酒店

的住宿費(fèi)用答應(yīng)按實(shí)報(bào)銷；公司員工應(yīng)盡量挑選低星級的賓館或酒店住宿，以

減少開支。

7、在公司已有分公司的情形下，除了報(bào)銷出差補(bǔ)助外，其他費(fèi)用不予報(bào)

銷。如因特別情形出差人員必須住宿，住宿費(fèi)在住宿標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，超支部

分自理。但參加包括住宿、市內(nèi)交通與生活費(fèi)用在內(nèi)的會議卻由邀請方承當(dāng)費(fèi)

用的會議，不享受任何補(bǔ)助。

8、出差人員當(dāng)日有接待費(fèi)發(fā)票的，當(dāng)日不運(yùn)算伙食補(bǔ)貼；當(dāng)日有出租車票

的，出租車票必須注明往返地點(diǎn)及用車事由，當(dāng)日不運(yùn)算交通補(bǔ)貼。接待費(fèi)發(fā)

票日期欄必須填寫清楚并說明接待事由，接待費(fèi)發(fā)票未注明口期的，一張接待

費(fèi)發(fā)票視同一天產(chǎn)生接待費(fèi)并不予運(yùn)算伙食補(bǔ)貼。

9、出差人員的交通補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼天數(shù)按出差自然天數(shù)減去一天運(yùn)算，即

算頭不算尾；住宿補(bǔ)貼按實(shí)際住宿天數(shù)運(yùn)算。

10、出差人員超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具須事先請示經(jīng)總經(jīng)理同意方可報(bào)銷。

11、長途交通票據(jù)中的飛機(jī)票如果遺失，須寫出書面報(bào)告，且有同行人員

或有關(guān)人員簽字證明，經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見，報(bào)總經(jīng)理審批后，按票價(jià)的80%

報(bào)銷，其它長途交通票據(jù)如柒遺失，一律不予報(bào)銷。

12、公司員工隨同部門負(fù)責(zé)人及以上級人員一同出差，其住宿標(biāo)準(zhǔn)可按部

門負(fù)責(zé)人及以上級人員相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行；公司員工隨同高層管理人員一同出差，

原則上不再享受任何補(bǔ)助。

13、司機(jī)帶車出差且當(dāng)天不能返回的，實(shí)行每天住宿、生活補(bǔ)貼包干，不

享受交通補(bǔ)貼，標(biāo)準(zhǔn)參見一樣員工包干標(biāo)準(zhǔn)。

14、公司員工出差途中，經(jīng)批準(zhǔn)可繞道回家探親，其繞道車船費(fèi)扣除直線

單程車、船費(fèi)后全部自負(fù)，在家期間不享受伙食補(bǔ)貼、住宿補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼。

15、公司員工在出差地因病住院期間，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給伙食補(bǔ)貼，不發(fā)住宿補(bǔ)

貼和交通補(bǔ)貼。

16、出國人員差旅費(fèi)的報(bào)銷依照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行。

六、市內(nèi)公共交通費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

1、市內(nèi)交通費(fèi)是指公司員工在公司所在地辦理公務(wù)所產(chǎn)生的交通費(fèi)（包括

公共汽車費(fèi)和出租車費(fèi)），公司員工上下班或因私所產(chǎn)生的交通費(fèi)不在此列。

2、員工在市內(nèi)辦理公務(wù)，一樣情形下5公里之內(nèi)持公司的公交卡外出，公

司不予派車。但是特別情形下經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由公司安排車輛接送。

七、通訊費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

1、通訊費(fèi)指因公使用通訊工具而產(chǎn)生的費(fèi)用。

2、公司根據(jù)需要為特定部門的特定人員核定一定數(shù)額的通訊補(bǔ)貼，具體標(biāo)

準(zhǔn)由總經(jīng)理辦公會議肯定。

3、享受通訊費(fèi)補(bǔ)貼的人員必須保持24小時(shí)（含節(jié)假日）通訊暢通。

八、業(yè)務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

1、業(yè)務(wù)接待費(fèi)是指因工作需要接待客戶和有關(guān)部門人員而產(chǎn)生的費(fèi)用。

2、各部門人員因公出差確需應(yīng)酬的，須事前電話請示部門負(fù)責(zé)人、分管高

層管理人員同意，出差回公司后補(bǔ)辦接待申請手續(xù)。

3、各部門人員因公接待外單位人員，建議安排工作餐，需要到外面宴請

的，應(yīng)事先填制列明接待日期、事由、接待標(biāo)準(zhǔn)、接待人數(shù)及陪同人數(shù)等信息

的接待申請單。

4、一樣情形下公司盡量自備煙酒，陪同人員人數(shù)原則上不超過四人。經(jīng)部

門負(fù)責(zé)人及分管高層管理人員批準(zhǔn)后方可，否則不予報(bào)銷。

5、接待費(fèi)應(yīng)經(jīng)辦公室登記備案。

6、接待費(fèi)報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人應(yīng)將接待申請單連同報(bào)銷單一道交財(cái)務(wù)辦理復(fù)核

及支付手續(xù)。

九、辦公費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

1、辦公費(fèi)是指辦公用品、印刷品及其他辦公物料等項(xiàng)目的支出。

2、辦公用品由辦公室統(tǒng)一采購。

3、對于筆、墨、紙張等消耗品，辦公室應(yīng)根據(jù)各部門實(shí)際需求情形制定各

部門的的消耗定額，并根據(jù)消耗定額肯定公道庫存限額，在庫存數(shù)量低于公道

庫存限額時(shí)應(yīng)立刻進(jìn)行采購，各部門在定額內(nèi)到辦公室領(lǐng)用.

4、對于運(yùn)算器、釘書機(jī)等耐用品，一樣不設(shè)庫存。各部門實(shí)際需求時(shí)，由

需求部門按物質(zhì)采購規(guī)定申請后交辦公室購買。

5、辦公室指定專人負(fù)責(zé)辦公用品的保管和發(fā)放工作，采購回的辦公用品應(yīng)

由保管人員負(fù)責(zé)盤點(diǎn)和驗(yàn)收，公司要建立累計(jì)臺賬制度。

6、辦公用品的采購與保管人員不能為同一人。

7、辦公室負(fù)責(zé)辦公用品保管和發(fā)放工作的人員，每個(gè)月需填報(bào)辦公用品、

印刷品的領(lǐng)、發(fā)、存報(bào)表，按部門分類歸檔，報(bào)送財(cái)務(wù)部進(jìn)行辦公費(fèi)用的分解

核算。

十、車輛費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

1、車輛費(fèi)用包括汽油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、年審費(fèi)等。車輛加油應(yīng)采取公

司統(tǒng)一購置的加油卡，車輛修理應(yīng)定點(diǎn)，車輛保險(xiǎn)應(yīng)由辦公室實(shí)行招標(biāo)。

2、司機(jī)長途出差享受出差補(bǔ)貼，市內(nèi)行車不予發(fā)放行車補(bǔ)貼。

3、辦公室應(yīng)為每輛車建立臺帳，詳細(xì)記錄車輛的行駛里程、油耗及修理記

錄等情形。

4、辦公室應(yīng)于每個(gè)月月末將當(dāng)月汽車費(fèi)用報(bào)銷匯總表報(bào)送財(cái)務(wù)部。

十一、其他費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

1、禮品費(fèi)。因工作特別需要，需贈送有關(guān)部門人員或客戶禮品的，須經(jīng)董

事長及總經(jīng)理同意由辦公室統(tǒng)一采購，個(gè)人不得私自用公款贈送禮品。

2、加班費(fèi)。員工日常加班一律由辦公室開具注明加班日期、時(shí)間及事由的

調(diào)休單。部門負(fù)責(zé)人等中層以上管理人員的調(diào)休單一律不予兌換加班費(fèi)，只能

安排調(diào)休。一樣員工的調(diào)休單原則上也應(yīng)安排調(diào)休，沒法調(diào)休的年底統(tǒng)一兌換

加班費(fèi)。所有人員在元旦、春節(jié)等國家法定假日加班的，一律按國家法律規(guī)定

發(fā)放加班費(fèi)。

3、未列明的其他費(fèi)用的報(bào)銷，憑正式票據(jù)，由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，經(jīng)

部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核及高層管理人員審批后辦理C

十二、其他規(guī)定

1、根據(jù)公司經(jīng)營實(shí)際，對一些緊急的支付經(jīng)董事長及總經(jīng)理同意后在一定

范疇內(nèi)可先支付后審批，但必須在三個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)辦支付審批手續(xù)。

2、備用金借支和報(bào)銷單據(jù)的審核，財(cái)務(wù)部隨時(shí)受理，但原則上報(bào)銷款的領(lǐng)

取時(shí)間為每周的星期三和星期五，其余工作日財(cái)務(wù)部不辦理,

第六節(jié)貨幣資金管理規(guī)定

一、貨幣資金管理總則

1、為了加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金

的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情形，制定本規(guī)定。

2、本規(guī)定所稱貨幣資金，是指企業(yè)所具有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他

貨幣資金。

二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

1、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過授權(quán)及審核批準(zhǔn)。貨幣資金由財(cái)務(wù)部出納負(fù)

責(zé)保管，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)盤點(diǎn)清查。貨幣資金支付業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與審核審批人

不能為同一人。

2、出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)

賬目的登記工作。

3、公司的貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程分為支付申請、部門審核、財(cái)務(wù)復(fù)核、支

付審批及支付辦理五個(gè)步驟：

(D支付申請。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫付款申請書，注明款

項(xiàng)的用處、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相干證

明。

(2)部門審核。部門負(fù)責(zé)人對支付申請人填寫的付款申請書進(jìn)行初步審核，

審核的內(nèi)容主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及公道性。

(3)財(cái)務(wù)復(fù)核。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后的付款申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)

核內(nèi)容包括審核手續(xù)及相干單證是否齊備，金額運(yùn)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支

付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?/p>

(4)支付審批。公司的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)審批、副總經(jīng)理審

批、總經(jīng)理審及董事長批核準(zhǔn)等四級審批制度。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付

申請，審批人應(yīng)當(dāng)謝絕批準(zhǔn)。

(5)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核、復(fù)核及審批無誤的支付申請，按規(guī)

定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，

4、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、現(xiàn)金的管理

1、公司按一定的標(biāo)準(zhǔn)（暫定1萬元）肯定庫存現(xiàn)金限額，超過庫存限額的

現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。

2、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情形，肯定本企

業(yè)的現(xiàn)金開支范疇為：職工工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)酬勞；出差人員必須

攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司董事長及總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開

支。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1000元，如需調(diào)劑由董事長及總經(jīng)理肯定。不屬于現(xiàn)金開

支范疇的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3、公司的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

4、公司獲得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入

賬。

5、公司職員因出差等工作需要暫時(shí)借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門

領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相干領(lǐng)導(dǎo)審批后，到出納人員處領(lǐng)取。

6、報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷憑單，經(jīng)相干人員審

核批準(zhǔn)后，到出納人員處沖抵以前借款并補(bǔ)支（或退回）現(xiàn)金c出納付款后在單

據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，并讓報(bào)銷人在上面簽字。

7、出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，按順序逐筆記載現(xiàn)金收付，現(xiàn)金賬目

應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

8、不準(zhǔn)白條抵庫。

9、不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。

10、不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。

11、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查。

四、銀行存款的管理

1、銀行賬戶的開立、變更及銷戶，須經(jīng)董事長及總經(jīng)理批準(zhǔn)。預(yù)留銀行的

印鑒(財(cái)務(wù)專用章與法人代表章)應(yīng)分開保管，網(wǎng)上銀行的支付申請證書與支付

審批證書也應(yīng)有不同的人員分開保管。(詳見《財(cái)務(wù)印章管理辦法》)

2、支票等銀行結(jié)算票據(jù)的管理

(1)支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員保管和開具、開具印有編號的支票等票

據(jù)時(shí)應(yīng)按其編號的順序開具。

(2)應(yīng)設(shè)置銀行結(jié)算票據(jù)使用登記簿詳細(xì)記錄支票等銀行結(jié)算票據(jù)的使用情

形。

(3)毛病的支票等銀行結(jié)算票據(jù)應(yīng)注明“作廢”字樣后單獨(dú)存放或連同重新

開具的正確支票的票根一道裝訂在記賬憑證上，不得隨便處置或燒毀。

(4)發(fā)無具體金額或收款人的空白支票。

(5)銀行結(jié)算票據(jù)付款后應(yīng)及時(shí)登記入賬。

(6)理應(yīng)當(dāng)不定期對支票等銀行結(jié)算票據(jù)的使用情形進(jìn)行抽查。

3、理應(yīng)當(dāng)督促出納定期核對銀行賬戶，每個(gè)月至少核對一次，每個(gè)月初由

財(cái)務(wù)會計(jì)編制上月的銀行存款余額調(diào)解表上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，，肯定銀行存款賬面余

額與銀行對賬單余額是否調(diào)解相符，如調(diào)解不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

4、財(cái)務(wù)部在通過網(wǎng)上銀行，使用電子支付方式辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)

時(shí)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨便簡化、變更支付貨幣資金所必須的授權(quán)批準(zhǔn)

程序。

第七節(jié)固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)管理總則

1、為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，避免并及時(shí)發(fā)覺和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

中的各種過失和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完全，提高固定資產(chǎn)的使用效率，

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部具體規(guī)范--固定資產(chǎn)》以及國家有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合本企業(yè)實(shí)

際情形，制定本制度。

2、本制度所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而

持有的、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

3、本公司固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用期限超過一年的房屋建筑物、道

路、交通設(shè)施以及直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、

電子及辦公設(shè)備等；不直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的工具、用具等單位價(jià)值在2000元以

上，并且使用年限超過2年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)使用。

4、為加強(qiáng)管理，便于組織會計(jì)核算，將固定資產(chǎn)依照經(jīng)濟(jì)用處、使用情形

和所有權(quán)綜合分為七大類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租

出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不須用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

1、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式

(1)外購的，依照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝本錢、交

納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。

(2)建造的，依照建造進(jìn)程中實(shí)際產(chǎn)生的全部支出和安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。

(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的，依照評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)或投資各方在合同協(xié)議中

約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相干稅費(fèi)計(jì)價(jià)。

(4)融資租入的，依照租賃協(xié)議或合同肯定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、

安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

(5)接受捐贈的，依照發(fā)票賬單所列金額加負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)

試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，依照同類設(shè)備的市場價(jià)，或通過評估確認(rèn)的價(jià)值

計(jì)價(jià)。

(6)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，依照原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上

因改、擴(kuò)建而產(chǎn)生的支出，減去改、擴(kuò)建進(jìn)程中產(chǎn)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的

余額計(jì)價(jià)。

(7)盤盈的，依照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

2、固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)肯定入賬，除改建擴(kuò)建、局部改造和特定事項(xiàng)經(jīng)評

估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)劑賬面價(jià)值外，不得自行調(diào)劑其賬面

價(jià)值。

三、固定資產(chǎn)的折舊

1、下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

(D在用的機(jī)器設(shè)備、儀器外表、運(yùn)輸車輛、工具用具。

(2)季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和融資租入的固定

資產(chǎn)。

(3)已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。

2、除以下情形外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

(1)已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

(2)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

3、各類固定資產(chǎn)的折舊年限

類別折舊年限

房屋及建筑物20年

類別折舊年限

道路30年

交通設(shè)施10年

機(jī)器設(shè)備10年

交通運(yùn)輸工具4年

電子及辦公設(shè)備3年

工具用具5年

4、固定資產(chǎn)的折舊方法：

(1)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情形，折舊方

法采取平均年限法。

(2)固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的5%,道路的凈殘值率為0。

(3)平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的運(yùn)算公式以下：

a年折舊率=(1-凈殘值率)X原值/折舊年限

b月折舊率二年折舊率/12

c月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折舊率

(4)固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)運(yùn)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，

次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提早報(bào)

廢的固定資產(chǎn)，其凈缺失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。

(5)依照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用處性質(zhì)計(jì)入營業(yè)本錢、管理費(fèi)

用和營業(yè)費(fèi)用等。

四、資產(chǎn)的控制與管理

1、分級管理與臺賬制度

固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級管理。各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專職或兼職管理

員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)具體管理。

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合核算，全面掌控固定資產(chǎn)的增減變化情形，以

及正確計(jì)提折舊等財(cái)務(wù)核算。

3、建立管理臺賬。管理部門依照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部

門和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬和檔案。各

使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)賬，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情形。

財(cái)務(wù)部按月與管理部門核對，管理部門按月和使用部門核對，以確保賬、

卡、物，數(shù)量、金額相符。

五、資產(chǎn)的獲得與驗(yàn)收控制

1、固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理

(1)公司每年根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情形、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定當(dāng)年

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，

報(bào)董事會審批，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)公道。

(2)對于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由獨(dú)立的第三方進(jìn)行可行性研究與評

判，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，避免顯現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重缺失。

2、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，

有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格依照預(yù)算實(shí)行進(jìn)度辦理相干手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資

產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相干責(zé)任部門提出申請，進(jìn)行審批后再辦理相干手

續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的請購

(1)請購部門申請購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提交注明請購日期、請購單位、用

處、品名、規(guī)格、數(shù)量、需求日期等信息的書面請購報(bào)告，經(jīng)部門經(jīng)理審核后

送交歸口管理部門復(fù)核。

（2）歸口管理部門應(yīng)對請購部門提交的書面請購報(bào)告的適用性及必要性進(jìn)行

復(fù)核，如公司內(nèi)部可挑唆者，填寫「固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單」通知相干部

n,并在請購報(bào)告上注明挑唆情形后，將請購報(bào)告退回請購單位自行歸檔。如

公司內(nèi)部沒法挑唆者，歸口管理部門負(fù)責(zé)人在簽署復(fù)核意見后，將請購報(bào)告送

交高級主管審批，單項(xiàng)價(jià)值在50萬元以上（含50萬元）100萬元以下的固定

資產(chǎn)購置還須董事長審批，100萬元以上（含100萬元）須董事會審批。

（3）公司指定專門的部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購工作。采購部門（或?qū)?/p>

人）接到經(jīng)批準(zhǔn)的請購后，則辦理采購程序，依采購程序辦理完成采購。

4、固定資產(chǎn)采購處理程序

（1）對于單次采購價(jià)值在5萬元以下的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門（或?qū)?/p>

人）充分了解和掌控供應(yīng)商情形，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法肯定供應(yīng)商；對于單次

采購價(jià)值超過5萬元（含5萬元）的重大固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)

行。

（2）固定資產(chǎn)采購時(shí)，采購部門（或?qū)Ｈ耍?yīng)代表公司與供應(yīng)廠商簽訂購買

合同。合同至少一式二份，由采購部門（或?qū)Ｈ耍┡c供貨商分別保存一份;采購

部門應(yīng)復(fù)印一份保存，原件交財(cái)務(wù)作為付款復(fù)核的根據(jù)。

5、固定資產(chǎn)驗(yàn)收處理程序

（1）采購人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)投遞時(shí)，請購單位、

采購部門（或?qū)Ｈ耍?、固定資產(chǎn)的歸口管理部門均應(yīng)派員會同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品

質(zhì)及規(guī)格是否與請購報(bào)告相符。

(2)固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由固定資產(chǎn)的歸口管理部門開具“入庫驗(yàn)收

單”，并登記固定資產(chǎn)管理臺賬。由請購單位填寫“物品領(lǐng)用單”，將固定資產(chǎn)

領(lǐng)用。

(3)采購部將請購報(bào)告、入庫驗(yàn)收單、物品領(lǐng)用單、發(fā)票一同送交財(cái)務(wù)做付

款入賬之根據(jù)。

(4)管理部門按一定的編號規(guī)則編制固定資產(chǎn)編號并制作固定資產(chǎn)編號標(biāo)

紙，粘貼于固定資產(chǎn)上，并將資料登記到固定資產(chǎn)管理臺賬上。

(5)單位金額較低的低值易耗品也應(yīng)比照固定資產(chǎn)建立管理臺賬。

6、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)

的建造本錢。對于尚未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的固

定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。

7、對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相干部門辦理。

六、固定資產(chǎn)的處置

1、固定資產(chǎn)出售處理程序

(1)各類固定資產(chǎn)如有長期閑置及經(jīng)濟(jì)壽命到期等情形時(shí)，使用單位負(fù)責(zé)人

將固定資產(chǎn)提交歸口管理部門鑒定，由歸口管理部門決定處理方式并配合采購

部門(或?qū)Ｈ?尋覓可能買主及比較出售價(jià)格。

(2)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)歸口管理部門鑒定的處理意見，填寫一式三聯(lián)的

“固定資產(chǎn)處置申請單”，注明使用部門名稱、固定資產(chǎn)編號、品名、規(guī)格、數(shù)

量及出售原因，呈部門經(jīng)理及歸口管理部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，送交采購部門(或

專人)。

(3)采購部門(或?qū)Ｈ?根據(jù)復(fù)核后的固定資產(chǎn)處置申請單，聯(lián)合歸口管理

部門選定處置方式、尋覓可能買主及比較出售價(jià)格，送高級主管審批，處置缺

失金額在10萬元(含)至30萬之間的還須送董事長審批，處置缺失金額在30

萬元(含)以上的由董事會審批。

(4)采購部門(或?qū)Ｈ?根據(jù)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)處置申請單辦理固定資產(chǎn)出

售事宜。采購部門(或?qū)Ｈ?辦理完固定資產(chǎn)出售手續(xù)后，應(yīng)于固定資產(chǎn)處置

申請單注明實(shí)際出售金額及處置費(fèi)用，送財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核；并將所收取的固定資

產(chǎn)出售款項(xiàng)交財(cái)務(wù)入賬。

(5)固定資產(chǎn)處置申請單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由歸口管理部門保存，并更新固

定資產(chǎn)管理臺賬;第二聯(lián)連同相干單據(jù)送交財(cái)務(wù)作賬務(wù)處理，第三聯(lián)送回原使用

單位存查。

2、固定資產(chǎn)報(bào)廢處理程序

(1)各類固定資產(chǎn)如已到達(dá)沒法正常使用狀態(tài)，且沒法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用過高

時(shí)，使用單位部門負(fù)責(zé)人應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢。

(2)凡決定應(yīng)予報(bào)廢之固定資產(chǎn)，使用單位人員提請固定資產(chǎn)的歸口管理部

門鑒定并填寫固定資產(chǎn)處置申請單，注明使用部門名稱、固定資產(chǎn)編號、品

名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢原因，經(jīng)部門經(jīng)理及歸口管理部門的負(fù)責(zé)人復(fù)核后送交

高級主管審批。報(bào)廢缺失金額在10萬元(含)至30萬之間的還須送董事長審

批，處置缺失金額在30萬元(含)以上的由董事會審批。

(3)固定資產(chǎn)歸口管理部門