《經(jīng)濟法律基礎(chǔ)》課件-6.3個人所得稅

課前測試解析2019年張先生取得工資、薪金等綜合所得（已扣除基本費用和專項扣除等）為50000元。要求：計算張先生2019年應(yīng)納個人所得稅稅額?！窘馕觥繌埾壬?019年應(yīng)納個人所得稅稅額：50000×10%-2520=2480（元）。作者去世后其財產(chǎn)繼承人的遺作稿酬免征個人所得稅。（

）【解析】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)收個人所得稅。X

課前測試解析個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有（

）。A.境內(nèi)有無住所

B.境內(nèi)工作時間

C.國籍為中國

D.境內(nèi)居住時間AD【解析】我國個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義。

課前測試解析下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是（

）。A.個人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得C.任職丁雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得A【解析】個人兼職取得的所得，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

學生分享你的家庭成員的個人所得稅稅額，目前享受了哪些扣除項目，每月可扣除金額是多少。（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報酬所得（3）稿酬所得（4）使用費所得（5）經(jīng)營所得個人所得的納稅范圍

（6）利息、股息、紅利所得（7）財產(chǎn)租賃所得（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（9）偶然所得綜合所得：包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得四項。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。工資、薪金所得，適用超額累進稅率。個人所得稅的稅率

個人所得稅的稅率分別是多少呢？扣除種類標準期間規(guī)定備法子女教育1000元/月/人子女接受學前教育和學歷教育期間父母各50%，可約定一方100%扣除一年內(nèi)不變，從3歲到博士繼續(xù)教育400元/月學歷(境內(nèi))欺育期間扣除(同一學歷最長48個月)和父母子女教育(己就業(yè)、境內(nèi)或境外本科以下)支出，不能重復(fù)扣除3600元/年專業(yè)技術(shù)取得證書的當年扣除大病醫(yī)療每年80000元標準限額據(jù)實扣除醫(yī)保年個人支付超過15000元的當年匯算消額時扣除，只能本人(或其配偶)扣除留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)(原件或復(fù)印件)住房貸款利息1000元/月償還貸款期間商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，首套房，本人或其配偶可選一方扣除，一年內(nèi)不變。(首套房按銀行標準，最長240個月)專項附加扣除扣除種類標準期間規(guī)定備法住房租金三擋每月800-1500元租房期間主要工作城市內(nèi)無房夫妻同城扣一次，夫妻異城分別扣不得同時分別享受打貸款利息扣除和租金扣除，要留存合同贍養(yǎng)老人每月2000元贍養(yǎng)期間贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人不按老人人數(shù)加倍扣除，直系贍養(yǎng)義務(wù)，獨生子女照每月2000元。非獨生子女，每月分攤扣除2000元專項附加扣除應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。個人所得稅計算方法

扣除種類標準期間規(guī)定備法子女教育1000元/月/人子女接受學前教育和學歷教育期間父母各50%，可約定一方100%扣除一年內(nèi)不變，從3歲到博士繼續(xù)教育400元/月學歷(境內(nèi))欺育期間扣除(同一學歷最長48個月)和父母子女教育(己就業(yè)、境內(nèi)或境外本科以下)支出，不能重復(fù)扣除3600元/年專業(yè)技術(shù)取得證書的當年扣除大病醫(yī)療每年80000元標準限額據(jù)實扣除醫(yī)保年個人支付超過15000元的當年匯算消額時扣除，只能本人(或其配偶)扣除留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)(原件或復(fù)印件)住房貸款利息1000元/月償還貸款期間商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，首套房，本人或其配偶可選一方扣除，一年內(nèi)不變。(首套房按銀行標準，最長240個月)住房租金三擋每月800-1500元租房期間主要工作城市內(nèi)無房夫妻同城扣一次，夫妻異城分別扣不得同時分別享受打貸款利息扣除和租金扣除，要留存合同贍養(yǎng)老人每月2000元贍養(yǎng)期間贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人不按老人人數(shù)加倍扣除，直系贍養(yǎng)義務(wù)，獨生子女照每月2000元。非獨生子女，每月分攤扣除2000元

歸納總結(jié)1.個人所得的納稅范圍及；2.個人所得稅的稅率；3.個人所得稅計算方法；4.專項附加扣除的種類、標準、期間、規(guī)定及備注。1.中國公民李某2021年3月份取得8000元現(xiàn)金獎金2021年的年終稅后獎金。請問單位應(yīng)該為其負擔（

）元個人所得稅。A.861.11

B.800

C.680

D.780

單選題A解析：稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅:第一步:8000/12-666.67元，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25第二步:

換算成含稅一次性獎金8000-25/1-10%=8861.11元第三步:8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25第四部:8861.11X10%-25=861.11元

2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中。屬于專項附加扣除的有(

)。A.繼續(xù)教育B.子女撫養(yǎng)C.子女教育D.贍養(yǎng)老人

多選題ACD3.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，其中主要城市是直轄市、省會(首府)城市的，扣除標準準是(

)A.1500元/月

B.1100元/月C.1000元/月

D.800元/月

A單選題4.按照滿足條件的人數(shù)計算可抵扣的專項附加扣除金額的有(

)A.住房租金B(yǎng).贍養(yǎng)老人C.子女教育D.住房貸款及利息

C單選題5.學歷（學位)繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？（

）A.可以

B.不可以

單選題A6.如果小明生病，一年內(nèi)醫(yī)保報銷后自付20000元,大病醫(yī)療可扣除金額是多少?（

）A.20000元