做賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則的委托代銷賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則的委托代銷賬務(wù)處理批發(fā)零售業(yè)主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、應(yīng)收賬款4、預(yù)付賬款5、其他應(yīng)收款6、在途物資7、庫存商品8、商品進銷差價9、固定資產(chǎn)10、累計折舊11、固定資產(chǎn)清理（二）負(fù)債類1、短期借款2、應(yīng)付賬款3、應(yīng)付職工薪酬4、應(yīng)交稅費5、應(yīng)付利息6、其他應(yīng)付款7、長期借款（三）所有者權(quán)益類1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、本年利潤5、利潤分配（四）損益類科目1、主營業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入3、營業(yè)外收入4、主營業(yè)務(wù)成本5、其他業(yè)務(wù)成本6、稅金及附加7、銷售費用8、管理費用9、財務(wù)費用10、營業(yè)外支出11、所得稅費用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的委托代銷賬務(wù)處理一、委托代銷的基本概述委托代銷，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。委托代銷的特點是：受托方只是一個代理商，委托方將商品發(fā)出后，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和貨物所有權(quán)在委托方。因此，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入；而受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)收入。二、委托代銷常用的會計分錄（一）委托方的會計分錄（1）發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品（2）收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（3）支付手續(xù)費借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款（4）收到受托方貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）收到退貨借：庫存商品貸：發(fā)出商品（二）受托方的會計處理（1）收到商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（2）對外銷售商品時借：銀行存款貸：受托代銷商品（3）開具代銷清單借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款（4）支付貨款并計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（5）退還貨物借：受托代銷款貸：受托代銷商品一、汽車銷售行業(yè)的基本概述汽車銷售行業(yè)位于汽車產(chǎn)業(yè)鏈下游的銷售服務(wù)環(huán)節(jié)，主要涉及新車銷售、銷售配件及維修保養(yǎng)服務(wù)等。在汽車銷售環(huán)節(jié)，汽車銷售平臺主要包括4S店、汽車貿(mào)易公司、以及汽車電商銷售平臺。在售后環(huán)節(jié)，既包括授權(quán)維修，也包括連鎖維修店、維修廠等非授權(quán)的獨立維修商。目前4S店仍是我國汽車銷售服務(wù)市場的主要模式。因此，本文主要從4S店的角度來探討汽車零售企業(yè)常見業(yè)務(wù)的會計分錄，包括整車采購、整車銷售、配件銷售、保險理賠等。二、汽車銷售行業(yè)常用的會計分錄（一）采購汽車（1）支付預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到整車借：庫存商品貸：預(yù)付賬款（3）補付余款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（退回多付的款項時，做相反的會計分錄）（二）銷售汽車1、預(yù)收車款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款其他應(yīng)付款（代收購置稅及保險費）2、開具機動車發(fā)票并交付整車借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅3、代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（三）汽車裝飾、配件的銷售（1）銷售時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（四）保險理賠（1）保險公司理賠維修款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（2）保險公司回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬（五）汽車經(jīng)銷企業(yè)收到服務(wù)傭金時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（六）配件盤點（1）盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品審批后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤盈借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（七）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用稅金及附加等（3）結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依