財(cái)務(wù)核算規(guī)范與審計(jì)要點(diǎn)分享

財(cái)務(wù)核算規(guī)范與審計(jì)要點(diǎn)分享TOC\o"1-2"\h\u20725第1章財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范 4156581.1財(cái)務(wù)核算的目標(biāo)與原則 471141.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與編制要求 4283841.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置規(guī)范 5242381.4記賬憑證的填制與審核 529247第2章貨幣資金核算與審計(jì)要點(diǎn) 6297092.1現(xiàn)金管理規(guī)范 6186442.2銀行存款核算要點(diǎn) 6196802.3其他貨幣資金核算 6181192.4貨幣資金審計(jì)要點(diǎn) 624415第3章應(yīng)收款項(xiàng)核算與審計(jì)要點(diǎn) 7310713.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范 7235483.1.1應(yīng)收賬款確認(rèn) 7200933.1.2應(yīng)收賬款計(jì)量 7254423.1.3應(yīng)收賬款核算科目設(shè)置 7279473.1.4應(yīng)收賬款核算方法 734143.2預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算 7285333.2.1預(yù)付賬款核算 7203883.2.2其他應(yīng)收款核算 7287033.3壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算 734623.3.1壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 7130483.3.2壞賬準(zhǔn)備核算 869453.4應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn) 894313.4.1審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性 876943.4.2評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性 862873.4.3檢查應(yīng)收賬款核算的合規(guī)性 8151143.4.4核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性 841783.4.5評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性 816958第4章存貨核算與審計(jì)要點(diǎn) 880304.1存貨分類與計(jì)價(jià)規(guī)范 8222134.1.1存貨分類 835634.1.2存貨計(jì)價(jià)方法 8131414.2存貨采購與入庫核算 9311554.2.1采購核算 9320534.2.2入庫核算 9162674.3存貨發(fā)出與期末盤點(diǎn) 9245534.3.1存貨發(fā)出核算 979034.3.2期末盤點(diǎn) 9161874.4存貨審計(jì)要點(diǎn) 9199964.4.1審計(jì)存貨分類與計(jì)價(jià) 9313694.4.2審計(jì)存貨采購與入庫 9121014.4.3審計(jì)存貨發(fā)出與期末盤點(diǎn) 9213734.4.4審計(jì)存貨內(nèi)部控制 93649第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)核算與審計(jì)要點(diǎn) 10234565.1固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià) 10242405.1.1固定資產(chǎn)定義與分類 10100865.1.2固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法 10238765.2固定資產(chǎn)折舊與減值 10150045.2.1固定資產(chǎn)折舊政策 10227625.2.2固定資產(chǎn)減值測試與計(jì)提 103665.3投資性房地產(chǎn)核算規(guī)范 10190245.3.1投資性房地產(chǎn)定義與分類 105925.3.2投資性房地產(chǎn)計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 10216425.4固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn) 1062995.4.1審計(jì)程序與方法 10245445.4.2審計(jì)關(guān)注事項(xiàng) 10175595.4.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 1118445第6章負(fù)債核算與審計(jì)要點(diǎn) 11177356.1流動(dòng)負(fù)債核算規(guī)范 1185676.1.1流動(dòng)負(fù)債定義與分類 1144116.1.2流動(dòng)負(fù)債核算要求 11299926.2非流動(dòng)負(fù)債核算要點(diǎn) 11120696.2.1非流動(dòng)負(fù)債定義與分類 1144986.2.2非流動(dòng)負(fù)債核算要求 11133336.3或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債的核算 12159656.3.1或有負(fù)債的核算 1272956.3.2預(yù)計(jì)負(fù)債的核算 12214666.4負(fù)債審計(jì)要點(diǎn) 1277976.4.1審計(jì)程序 12314376.4.2審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 12181136.4.3審計(jì)證據(jù) 1316287第7章所有者權(quán)益核算與審計(jì)要點(diǎn) 13327087.1實(shí)收資本核算規(guī)范 13154377.1.1核算原則 13225877.1.2核算方法 13303387.1.3核算內(nèi)容 13208397.2資本公積核算要點(diǎn) 13152917.2.1核算原則 13304997.2.2核算方法 13213617.2.3核算內(nèi)容 13230157.3盈余公積與未分配利潤核算 13244677.3.1盈余公積核算 134737.3.1.1核算原則 14178817.3.1.2核算方法 14274717.3.1.3核算內(nèi)容 1442857.3.2未分配利潤核算 14246877.3.2.1核算原則 14279267.3.2.2核算方法 14247907.3.2.3核算內(nèi)容 14209057.4所有者權(quán)益審計(jì)要點(diǎn) 1439457.4.1審計(jì)程序 1420957.4.2審計(jì)要點(diǎn) 148126第8章收入與費(fèi)用核算與審計(jì)要點(diǎn) 15193588.1收入確認(rèn)與計(jì)量規(guī)范 15183698.1.1收入確認(rèn)原則 1535208.1.2收入確認(rèn)條件 1580608.1.3收入計(jì)量方法 15179998.2費(fèi)用分類與核算要點(diǎn) 15266718.2.1費(fèi)用分類 15558.2.2費(fèi)用核算原則 15156418.2.3費(fèi)用核算要點(diǎn) 16157928.3利潤表的編制與分析 169358.3.1利潤表編制規(guī)范 16210598.3.2利潤表分析 16240248.4收入與費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn) 1625678.4.1收入審計(jì)要點(diǎn) 16146268.4.2費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn) 16285548.4.3利潤表審計(jì)要點(diǎn) 169497第9章稅務(wù)核算與審計(jì)要點(diǎn) 17200389.1增值稅核算規(guī)范 17144979.1.1核算原則 17157719.1.2核算內(nèi)容 17167659.1.3核算方法 1783449.2企業(yè)所得稅核算要點(diǎn) 1765119.2.1核算原則 17105319.2.2核算內(nèi)容 1754519.2.3核算方法 1785069.3其他稅種核算 18260239.3.1營業(yè)稅核算 1849639.3.2個(gè)人所得稅核算 18158919.3.3土地增值稅核算 18295809.4稅務(wù)審計(jì)要點(diǎn) 18325039.4.1稅收合規(guī)性審計(jì) 18132819.4.2稅務(wù)核算準(zhǔn)確性審計(jì) 18162739.4.3稅收籌劃合理性審計(jì) 18198169.4.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 1816547第10章財(cái)務(wù)報(bào)表分析及審計(jì)報(bào)告 181699010.1財(cái)務(wù)比率分析 182197110.1.1概述 18427410.1.2資產(chǎn)負(fù)債率 1971710.1.3流動(dòng)比率 193200910.1.4速動(dòng)比率 191295810.2財(cái)務(wù)趨勢分析 19900810.2.1概述 192533110.2.2資產(chǎn)規(guī)模趨勢分析 192430610.2.3負(fù)債規(guī)模趨勢分析 191076710.2.4經(jīng)營成果趨勢分析 193087610.3審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù) 193013710.3.1審計(jì)程序概述 19684910.3.2審計(jì)證據(jù) 20473410.3.3審計(jì)工作底稿 2076010.4審計(jì)報(bào)告的編制與披露 201789710.4.1審計(jì)報(bào)告概述 201168810.4.2審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 202346310.4.3審計(jì)報(bào)告的類型 203203410.4.4審計(jì)報(bào)告的披露 20第1章財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范1.1財(cái)務(wù)核算的目標(biāo)與原則財(cái)務(wù)核算作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，其主要目標(biāo)是為企業(yè)內(nèi)部管理、外部投資者、債權(quán)人等提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循以下原則：（1）合規(guī)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求。（2）真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。（3）完整性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)全面、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得有任何遺漏。（4）一致性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)保持會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)方法的一致性，保證財(cái)務(wù)信息的可比性。（5）及時(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)核算成果的集中體現(xiàn)，主要包括以下幾種：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。（2）利潤表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和利潤。（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求如下：（1）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。（2）以企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)保持一致性，不得隨意變更。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰、簡潔，便于理解和分析。1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置規(guī)范會(huì)計(jì)科目是財(cái)務(wù)核算的基本要素，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類、匯總和反映的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下規(guī)范：（1）合法性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）實(shí)用性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，便于反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）穩(wěn)定性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁變動(dòng)。（4）層次性原則：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)具有一定的層次結(jié)構(gòu)，便于分類和匯總。賬戶設(shè)置規(guī)范如下：（1）每個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)賬戶，賬戶名稱應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱一致。（2）賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類，分別設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類賬戶。（3）賬戶設(shè)置應(yīng)遵循會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則。1.4記賬憑證的填制與審核記賬憑證是財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)，其填制與審核應(yīng)遵循以下要求：（1）填制要求：a.記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。b.記賬憑證的填制應(yīng)及時(shí)，不得拖延。c.記賬憑證應(yīng)清晰、整潔，不得涂改、撕毀。d.記賬憑證應(yīng)注明相關(guān)附件，以便查閱。（2）審核要求：a.審核記賬憑證的填制是否符合法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部管理制度。b.審核記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。c.審核記賬憑證的金額是否正確，計(jì)算是否準(zhǔn)確。d.審核記賬憑證的附件是否齊全，與記賬憑證內(nèi)容是否一致。e.審核記賬憑證的審批程序是否完善，簽字是否齊全。第2章貨幣資金核算與審計(jì)要點(diǎn)2.1現(xiàn)金管理規(guī)范本節(jié)主要闡述企業(yè)現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)范。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金收支管理制度。具體包括：現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)繳存銀行，不得坐支；現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍進(jìn)行；現(xiàn)金日記賬應(yīng)如實(shí)反映現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)。2.2銀行存款核算要點(diǎn)銀行存款是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。在進(jìn)行銀行存款核算時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相符；二是加強(qiáng)對(duì)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的管理，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬；三是嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部審批程序辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)；四是合理設(shè)置銀行存款的會(huì)計(jì)科目，保證核算準(zhǔn)確。2.3其他貨幣資金核算其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、信用證保證金等。企業(yè)在進(jìn)行其他貨幣資金核算時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是明確其他貨幣資金的性質(zhì)、用途和核算方法；二是加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金收支的管理，保證資金安全；三是對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行定期清理，避免長期掛賬；四是合規(guī)使用其他貨幣資金，防止違規(guī)行為發(fā)生。2.4貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)貨幣資金時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是審查貨幣資金收支的合規(guī)性，保證其符合國家法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度；二是核實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)和函證；三是分析貨幣資金變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)；四是評(píng)估貨幣資金內(nèi)部控制的有效性，查找制度缺陷和執(zhí)行漏洞；五是關(guān)注貨幣資金使用的效益性，為企業(yè)提高資金使用效率提供審計(jì)建議。第3章應(yīng)收款項(xiàng)核算與審計(jì)要點(diǎn)3.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范3.1.1應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)收賬款應(yīng)按照收入實(shí)現(xiàn)原則予以確認(rèn)，即當(dāng)企業(yè)向客戶提供了商品或服務(wù)，且雙方達(dá)成收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。3.1.2應(yīng)收賬款計(jì)量應(yīng)收賬款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量，包括銷售商品或提供服務(wù)的價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。3.1.3應(yīng)收賬款核算科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期應(yīng)收款”等科目進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算。3.1.4應(yīng)收賬款核算方法應(yīng)收賬款應(yīng)采用賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法進(jìn)行核算，合理預(yù)計(jì)壞賬損失。3.2預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算3.2.1預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款指企業(yè)為購買貨物、接受服務(wù)等預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款應(yīng)按實(shí)際支付金額確認(rèn)，并在貨物、服務(wù)收到后轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。3.2.2其他應(yīng)收款核算其他應(yīng)收款包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、備用金等。其他應(yīng)收款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)。3.3壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算3.3.1壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的預(yù)計(jì)壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例應(yīng)結(jié)合歷史損失經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況等因素合理確定。3.3.2壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，對(duì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算。當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入損益類科目。3.4應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)3.4.1審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性審計(jì)人員應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，包括交易雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)等。3.4.2評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性，分析賬齡、客戶信譽(yù)等因素，判斷壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充足。3.4.3檢查應(yīng)收賬款核算的合規(guī)性審計(jì)人員應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的核算是否符合財(cái)務(wù)核算規(guī)范，包括科目設(shè)置、核算方法等。3.4.4核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性審計(jì)人員應(yīng)核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性，關(guān)注是否存在異常金額、長期掛賬等現(xiàn)象。3.4.5評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性，檢查計(jì)提比例是否合理，壞賬準(zhǔn)備核算是否合規(guī)。同時(shí)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行追索。第4章存貨核算與審計(jì)要點(diǎn)4.1存貨分類與計(jì)價(jià)規(guī)范4.1.1存貨分類存貨應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)、用途和存放地點(diǎn)進(jìn)行合理分類，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品、周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品等。4.1.2存貨計(jì)價(jià)方法存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、個(gè)別計(jì)價(jià)和加權(quán)平均法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的計(jì)價(jià)方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。4.2存貨采購與入庫核算4.2.1采購核算存貨采購時(shí)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地核算采購成本，包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。采購成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。4.2.2入庫核算存貨入庫時(shí)應(yīng)進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量的驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，按實(shí)際成本計(jì)入存貨。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨入庫制度，保證存貨數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.3存貨發(fā)出與期末盤點(diǎn)4.3.1存貨發(fā)出核算存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)合理確定存貨發(fā)出時(shí)的成本，保證存貨價(jià)值的準(zhǔn)確性。4.3.2期末盤點(diǎn)企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，至少每年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，保證存貨賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4.4存貨審計(jì)要點(diǎn)4.4.1審計(jì)存貨分類與計(jì)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨分類是否合理，計(jì)價(jià)方法是否合規(guī)，以及計(jì)價(jià)方法的一致性。4.4.2審計(jì)存貨采購與入庫審計(jì)人員應(yīng)檢查存貨采購與入庫的相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)采購成本的真實(shí)性和合理性，以及入庫核算的準(zhǔn)確性。4.4.3審計(jì)存貨發(fā)出與期末盤點(diǎn)審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨發(fā)出核算的準(zhǔn)確性，以及期末盤點(diǎn)結(jié)果的可靠性。同時(shí)檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、合理。4.4.4審計(jì)存貨內(nèi)部控制審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的健全性和有效性，包括存貨采購、入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的控制措施是否得到有效執(zhí)行。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅涉及存貨核算與審計(jì)要點(diǎn)的概述，具體操作和實(shí)施需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和財(cái)務(wù)政策。第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)核算與審計(jì)要點(diǎn)5.1固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)5.1.1固定資產(chǎn)定義與分類本節(jié)主要闡述固定資產(chǎn)的定義、分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)包括土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等預(yù)期使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)。5.1.2固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法討論固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)支出計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)改良的計(jì)價(jià)方法，包括歷史成本法、公允價(jià)值法等。5.2固定資產(chǎn)折舊與減值5.2.1固定資產(chǎn)折舊政策分析企業(yè)應(yīng)如何制定合理的固定資產(chǎn)折舊政策，包括折舊方法、使用年限、殘值率等，保證折舊費(fèi)用的正確計(jì)算。5.2.2固定資產(chǎn)減值測試與計(jì)提探討固定資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)、測試方法以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回，保證固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)反映。5.3投資性房地產(chǎn)核算規(guī)范5.3.1投資性房地產(chǎn)定義與分類闡述投資性房地產(chǎn)的定義、分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，包括出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。5.3.2投資性房地產(chǎn)計(jì)量與后續(xù)計(jì)量分析投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)支出計(jì)量及后續(xù)計(jì)量方法，包括成本法、公允價(jià)值法等。5.4固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn)5.4.1審計(jì)程序與方法介紹固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的審計(jì)程序，包括實(shí)地觀察、詢問管理層、查閱相關(guān)文件等，以保證資產(chǎn)的合規(guī)性和真實(shí)性。5.4.2審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)分析審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問題，如固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、折舊與減值的合理性、投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方法選擇等。5.4.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探討如何識(shí)別和防范固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。第6章負(fù)債核算與審計(jì)要點(diǎn)6.1流動(dòng)負(fù)債核算規(guī)范6.1.1流動(dòng)負(fù)債定義與分類流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年內(nèi)需償還的負(fù)債，主要包括應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。在進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保證核算的準(zhǔn)確性。6.1.2流動(dòng)負(fù)債核算要求（1）確認(rèn)條件：流動(dòng)負(fù)債應(yīng)在符合確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)確認(rèn)，確認(rèn)條件主要包括：負(fù)債的存在、負(fù)債的金額能夠可靠計(jì)量、未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)等。（2）計(jì)量：流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量，對(duì)于涉及利息的流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。（3）列報(bào)：流動(dòng)負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，并按其性質(zhì)和償還期限進(jìn)行分類。6.2非流動(dòng)負(fù)債核算要點(diǎn)6.2.1非流動(dòng)負(fù)債定義與分類非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年以上需償還的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債核算應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。6.2.2非流動(dòng)負(fù)債核算要求（1）確認(rèn)條件：非流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)條件與流動(dòng)負(fù)債相同，應(yīng)關(guān)注負(fù)債的持續(xù)性和長期性。（2）計(jì)量：非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量，對(duì)于涉及利息的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按照實(shí)際利率法或約定利率法計(jì)算利息費(fèi)用。（3）列報(bào)：非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，并按其性質(zhì)和償還期限進(jìn)行分類。6.3或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債的核算6.3.1或有負(fù)債的核算或有負(fù)債是指存在不確定性，可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)在核算或有負(fù)債時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）確認(rèn)條件：或有負(fù)債的確認(rèn)需滿足一定條件，如存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)、可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)等。（2）計(jì)量：或有負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用最佳估計(jì)值，包括預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和可能性。（3）列報(bào)：或有負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，說明其性質(zhì)、金額和不確定性。6.3.2預(yù)計(jì)負(fù)債的核算預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，因過去事項(xiàng)形成的、預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)計(jì)負(fù)債的核算要求如下：（1）確認(rèn)條件：預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)需滿足一定條件，如存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)、金額能夠可靠計(jì)量等。（2）計(jì)量：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用最佳估計(jì)值，包括預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和可能性。（3）列報(bào)：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，并在附注中說明其性質(zhì)、金額和不確定性。6.4負(fù)債審計(jì)要點(diǎn)6.4.1審計(jì)程序（1）了解和評(píng)估企業(yè)的負(fù)債核算制度，確定負(fù)債核算的合規(guī)性。（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中負(fù)債的列報(bào)和披露，確認(rèn)負(fù)債的完整性、準(zhǔn)確性和分類正確性。（3）對(duì)重要負(fù)債進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括核對(duì)原始憑證、查閱合同協(xié)議等。（4）檢查或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，確認(rèn)其合理性和合規(guī)性。6.4.2審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）負(fù)債的確認(rèn)條件是否滿足，金額是否能夠可靠計(jì)量。（2）負(fù)債的計(jì)量方法是否合理，是否遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（3）負(fù)債的列報(bào)和披露是否完整，是否存在遺漏或誤導(dǎo)性陳述。（4）或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否合規(guī)，是否存在濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的情況。6.4.3審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括但不限于：財(cái)務(wù)報(bào)表、原始憑證、合同協(xié)議、管理層聲明、相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)等。審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、可靠，以支持審計(jì)結(jié)論。第7章所有者權(quán)益核算與審計(jì)要點(diǎn)7.1實(shí)收資本核算規(guī)范7.1.1核算原則實(shí)收資本的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際收到的投資者出資額進(jìn)行核算。7.1.2核算方法實(shí)收資本的核算采用明細(xì)賬核算，對(duì)每個(gè)投資者的出資情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“實(shí)收資本”賬戶，反映實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況。7.1.3核算內(nèi)容實(shí)收資本的核算內(nèi)容包括：貨幣資金出資、實(shí)物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、股權(quán)出資等。7.2資本公積核算要點(diǎn)7.2.1核算原則資本公積的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照資本公積的形成原因和性質(zhì)進(jìn)行分類核算。7.2.2核算方法資本公積的核算采用明細(xì)賬核算，對(duì)資本公積的來源、用途和變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“資本公積”賬戶，反映資本公積的增減變動(dòng)情況。7.2.3核算內(nèi)容資本公積的核算內(nèi)容包括：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備等。7.3盈余公積與未分配利潤核算7.3.1盈余公積核算7.3.1.1核算原則盈余公積的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照盈余公積的形成原因和用途進(jìn)行分類核算。7.3.1.2核算方法盈余公積的核算采用明細(xì)賬核算，對(duì)盈余公積的提取、使用和變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“盈余公積”賬戶，反映盈余公積的增減變動(dòng)情況。7.3.1.3核算內(nèi)容盈余公積的核算內(nèi)容包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。7.3.2未分配利潤核算7.3.2.1核算原則未分配利潤的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照未分配利潤的形成原因和用途進(jìn)行分類核算。7.3.2.2核算方法未分配利潤的核算采用明細(xì)賬核算，對(duì)未分配利潤的來源、分配和使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“未分配利潤”賬戶，反映未分配利潤的增減變動(dòng)情況。7.3.2.3核算內(nèi)容未分配利潤的核算內(nèi)容包括：當(dāng)年凈利潤、以前年度損益調(diào)整、利潤分配等。7.4所有者權(quán)益審計(jì)要點(diǎn)7.4.1審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)采取以下程序?qū)ζ髽I(yè)的所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)：（1）了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制制度；（2）檢查企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（3）核實(shí)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性；（4）分析企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況，關(guān)注可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的因素。7.4.2審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性；（2）資本公積的來源、用途和變動(dòng)情況；（3）盈余公積和未分配利潤的提取、使用和分配情況；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（5）企業(yè)是否存在利用所有者權(quán)益進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)等財(cái)務(wù)舞弊行為。第8章收入與費(fèi)用核算與審計(jì)要點(diǎn)8.1收入確認(rèn)與計(jì)量規(guī)范8.1.1收入確認(rèn)原則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的經(jīng)濟(jì)利益，且收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入。8.1.2收入確認(rèn)條件收入確認(rèn)需滿足以下條件：（1）企業(yè)已將商品或勞務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)仍保留與商品或勞務(wù)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。8.1.3收入計(jì)量方法收入計(jì)量應(yīng)采用以下方法：（1）銷售商品的收入，按銷售商品的收入金額確認(rèn)；（2）提供勞務(wù)的收入，按完工百分比法或?qū)嶋H發(fā)生的成本確認(rèn)；（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，按約定的使用費(fèi)確認(rèn)。8.2費(fèi)用分類與核算要點(diǎn)8.2.1費(fèi)用分類費(fèi)用可分為以下幾類：（1）銷售費(fèi)用；（2）管理費(fèi)用；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（4）研發(fā)費(fèi)用；（5）其他費(fèi)用。8.2.2費(fèi)用核算原則費(fèi)用核算應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）實(shí)際成本原則；（4）謹(jǐn)慎性原則。8.2.3費(fèi)用核算要點(diǎn)（1）合理劃分費(fèi)用性質(zhì)，保證費(fèi)用歸集正確；（2）準(zhǔn)確計(jì)算費(fèi)用金額，合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用；（3）遵循費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量原則，保證費(fèi)用核算真實(shí)、完整；（4）定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核，防止多計(jì)、少計(jì)或錯(cuò)計(jì)費(fèi)用。8.3利潤表的編制與分析8.3.1利潤表編制規(guī)范遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的利潤表。8.3.2利潤表分析（1）分析收入、費(fèi)用及利潤的結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)盈利能力；（2）分析收入、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢，判斷企業(yè)經(jīng)營狀況；（3）分析利潤的穩(wěn)定性和成長性，評(píng)估企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Α?.4收入與費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)8.4.1收入審計(jì)要點(diǎn)（1）審查收入確認(rèn)原則和條件是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）核實(shí)收入金額是否準(zhǔn)確、合理；（3）檢查收入確認(rèn)和計(jì)量方法是否一致；（4）關(guān)注收入確認(rèn)的截止日期是否正確。8.4.2費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)（1）審查費(fèi)用分類是否合理，費(fèi)用歸集是否正確；（2）核實(shí)費(fèi)用金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；（3）檢查費(fèi)用核算是否符合相關(guān)規(guī)定；（4）關(guān)注費(fèi)用支付的真實(shí)性和合理性。8.4.3利潤表審計(jì)要點(diǎn)（1）審查利潤表編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）核實(shí)收入、費(fèi)用及利潤的準(zhǔn)確性；（3）分析利潤表中的異常項(xiàng)目，查明原因；（4）評(píng)估企業(yè)盈利能力、經(jīng)營狀況及未來發(fā)展?jié)摿?。?章稅務(wù)核算與審計(jì)要點(diǎn)9.1增值稅核算規(guī)范9.1.1核算原則增值稅核算應(yīng)遵循合法性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性原則。企業(yè)應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納增值稅。9.1.2核算內(nèi)容（1）銷售環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括銷售收入、稅額計(jì)算、銷項(xiàng)稅額確認(rèn)等。（2）采購環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括采購成本、稅額計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)等。（3）資產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等涉及的增值稅核算。9.1.3核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，選擇適當(dāng)?shù)脑鲋刀惡怂惴椒?，如直接?jì)算法、間接計(jì)算法等。9.2企業(yè)所得稅核算要點(diǎn)9.2.1核算原則企業(yè)所得稅核算應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、合理性原則。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅。9.2.2核算內(nèi)容（1）收入確認(rèn)：確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，包括銷售收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入等。（2）稅前扣除：合理確認(rèn)稅前扣除項(xiàng)目，包括成本、費(fèi)用、損失等。（3）稅收優(yōu)惠政策：合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。9.2.3核算方法企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額、稅率和稅額。9.3其他稅種核算9.3.1營業(yè)稅核算營業(yè)稅核算應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性原則，正確確認(rèn)營業(yè)稅應(yīng)稅行為和稅率，計(jì)算、申報(bào)和繳納營業(yè)稅。9.3.2個(gè)人所得稅核算個(gè)人所得稅核算應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性原則，按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納個(gè)人所得稅。9.3.3土地增值稅核算土地增值稅核算應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性原則，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納土地增值稅。9.4稅務(wù)審計(jì)要點(diǎn)9.4.1稅收