會(huì)計(jì)核算與審計(jì)入門(mén)指南

會(huì)計(jì)核算與審計(jì)入門(mén)指南TOC\o"1-2"\h\u32581第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 4123411.1會(huì)計(jì)的定義與功能 4118051.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 4177761.3會(huì)計(jì)科目與賬戶 4170921.4記賬方法與會(huì)計(jì)分錄 423946第2章財(cái)務(wù)報(bào)表概述 4324832.1資產(chǎn)負(fù)債表 420562.1.1資產(chǎn)分類 578032.1.2負(fù)債分類 564472.1.3所有者權(quán)益 5132772.2利潤(rùn)表 5134762.2.1收入 5113422.2.2費(fèi)用 5209932.2.3利潤(rùn) 527512.3現(xiàn)金流量表 5131082.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 644122.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 6170502.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 659032.4所有者權(quán)益變動(dòng)表 6161832.4.1實(shí)收資本（股本） 6308772.4.2資本公積 639682.4.3盈余公積 6142162.4.4未分配利潤(rùn) 66025第3章賬務(wù)處理程序 6216713.1記賬憑證的填制與審核 755313.1.1記賬憑證的填制 7314253.1.2記賬憑證的審核 7247003.2登記賬簿 721033.2.1登記賬簿的基本要求 7319813.2.2登記賬簿的方法 7140903.3錯(cuò)賬更正與期末結(jié)賬 8276913.3.1錯(cuò)賬更正 8240153.3.2期末結(jié)賬 8254693.4賬務(wù)處理軟件的應(yīng)用 822934第4章貨幣資金與應(yīng)收賬款 8238194.1貨幣資金的核算 8286344.1.1現(xiàn)金核算 8134604.1.2銀行存款核算 9125124.2現(xiàn)金管理 9222114.2.1現(xiàn)金收支計(jì)劃 9261684.2.2現(xiàn)金持有規(guī)模 9444.2.3現(xiàn)金內(nèi)部控制 9138954.3應(yīng)收賬款的管理與核算 10126064.3.1應(yīng)收賬款管理 10115104.3.2應(yīng)收賬款核算 10262784.4壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失 1069074.4.1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 10250864.4.2壞賬損失處理 102141第5章存貨與成本計(jì)算 10278355.1存貨的分類與核算 1071975.2先進(jìn)先出法 1140195.3加權(quán)平均法 11107995.4存貨的盤(pán)點(diǎn)與控制 1219381第6章固定資產(chǎn)與投資 12251226.1固定資產(chǎn)的核算 1210366.1.1固定資產(chǎn)的確認(rèn) 12113096.1.2固定資產(chǎn)的計(jì)量 1245756.1.3固定資產(chǎn)的披露 13285376.2折舊的計(jì)算與分配 13286216.2.1折舊方法 1350846.2.2折舊計(jì)算 13100426.2.3折舊分配 13251976.3無(wú)形資產(chǎn)與其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 13136026.3.1無(wú)形資產(chǎn)的核算 13172896.3.2其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算 1326736.4投資的核算與評(píng)價(jià) 1336606.4.1投資的核算 13113146.4.2投資的評(píng)價(jià) 1331883第7章負(fù)債與所有者權(quán)益 14230557.1流動(dòng)負(fù)債的核算 14122337.1.1流動(dòng)負(fù)債的概念與分類 1456247.1.2流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法 14222167.1.3流動(dòng)負(fù)債的核算實(shí)例 14322407.2長(zhǎng)期負(fù)債的核算 14165437.2.1長(zhǎng)期負(fù)債的概念與分類 14126227.2.2長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法 14208597.2.3長(zhǎng)期負(fù)債的核算實(shí)例 1412697.3所有者權(quán)益的核算 14118957.3.1所有者權(quán)益的概念與分類 1598037.3.2所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法 15248847.3.3所有者權(quán)益的核算實(shí)例 1528127.4股票發(fā)行與股利分配 15309887.4.1股票發(fā)行 15153117.4.2股利分配 157968第8章收入、費(fèi)用與利潤(rùn) 15151208.1收入的確認(rèn)與核算 15316298.1.1收入的概念與分類 1529088.1.2收入的確認(rèn)條件 15321388.1.3收入的核算方法 16168608.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算 16259238.2.1費(fèi)用的概念與分類 16100248.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件 1696348.2.3費(fèi)用的核算方法 16175108.3利潤(rùn)的計(jì)算與分配 1695878.3.1利潤(rùn)的概念與分類 16262248.3.2利潤(rùn)的計(jì)算方法 16252138.3.3利潤(rùn)的分配 16120268.4非經(jīng)常性損益的處理 17201028.4.1非經(jīng)常性損益的概念 17194708.4.2非經(jīng)常性損益的確認(rèn)與核算 17157108.4.3非經(jīng)常性損益的稅務(wù)處理 1728771第9章審計(jì)基礎(chǔ) 17134159.1審計(jì)的定義與分類 17151829.1.1審計(jì)的定義 17120849.1.2審計(jì)的分類 17300509.2審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序 17189899.2.1審計(jì)準(zhǔn)則 17284149.2.2審計(jì)程序 1829159.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿 18308089.3.1審計(jì)證據(jù) 187629.3.2工作底稿 18263089.4審計(jì)報(bào)告 181991第10章審計(jì)實(shí)務(wù) 183104610.1貨幣資金與應(yīng)收賬款的審計(jì) 181488210.1.1審計(jì)貨幣資金的目標(biāo)與程序 191605310.1.2審計(jì)應(yīng)收賬款的目標(biāo)與程序 19152610.2存貨與成本的審計(jì) 192917510.2.1審計(jì)存貨的目標(biāo)與程序 192625610.2.2審計(jì)成本的目標(biāo)與程序 19950610.3固定資產(chǎn)與投資的審計(jì) 1945410.3.1審計(jì)固定資產(chǎn)的目標(biāo)與程序 19678010.3.2審計(jì)投資的目標(biāo)與程序 19752610.4負(fù)債與所有者權(quán)益的審計(jì) 192526910.4.1審計(jì)負(fù)債的目標(biāo)與程序 191870410.4.2審計(jì)所有者權(quán)益的目標(biāo)與程序 192095310.5收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的審計(jì) 201021210.5.1審計(jì)收入的目標(biāo)與程序 201042910.5.2審計(jì)費(fèi)用的目標(biāo)與程序 202475510.5.3審計(jì)利潤(rùn)的目標(biāo)與程序 203251010.6審計(jì)終結(jié)與后續(xù)工作 201242710.6.1審計(jì)終結(jié)階段的任務(wù) 20659910.6.2后續(xù)工作 20第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)的定義與功能會(huì)計(jì)，作為一門(mén)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，主要研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和利用。其功能主要包括：反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)前景，為決策者提供決策依據(jù)。1.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本單位，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等五類。會(huì)計(jì)等式表達(dá)了會(huì)計(jì)要素之間的基本關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益。這一等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)信息分類和匯總的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按照性質(zhì)和用途分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類等。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用于記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。1.4記賬方法與會(huì)計(jì)分錄記賬方法是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照一定的規(guī)則記錄在賬戶中的方法，主要包括借貸記賬法、增減記賬法等。借貸記賬法是我國(guó)企業(yè)普遍采用的記賬方法，其基本原則是：資產(chǎn)類賬戶借方表示增加，負(fù)債類賬戶貸方表示增加，所有者權(quán)益類賬戶貸方表示增加。會(huì)計(jì)分錄是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照借貸記賬法原則，分別記入相關(guān)賬戶的借方和貸方的過(guò)程。會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)，主要包括分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、確定會(huì)計(jì)科目、確定記賬方向、確定金額等步驟。正確編制會(huì)計(jì)分錄，有助于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。第2章財(cái)務(wù)報(bào)表概述2.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中最為基礎(chǔ)和核心的一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。它以“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為編制依據(jù)，將企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行分類、匯總和表述。2.1.1資產(chǎn)分類資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等，非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2.1.2負(fù)債分類負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等，非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。2.1.3所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映了企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的權(quán)益。主要包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。2.2利潤(rùn)表利潤(rùn)表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它以收入、費(fèi)用和利潤(rùn)為編制依據(jù)，按照收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的順序進(jìn)行表述。2.2.1收入收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。2.2.2費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.2.3利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分類和表述。2.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。2.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。2.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映了企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。2.4所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目，并詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。2.4.1實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）反映了企業(yè)所有者投入的資本。所有者權(quán)益變動(dòng)表需詳細(xì)列示實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)情況。2.4.2資本公積資本公積主要反映了企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性收益和所有者投入的超出實(shí)收資本（股本）部分的資金。所有者權(quán)益變動(dòng)表需詳細(xì)列示資本公積的增減變動(dòng)情況。2.4.3盈余公積盈余公積是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和發(fā)放現(xiàn)金股利的資金。所有者權(quán)益變動(dòng)表需詳細(xì)列示盈余公積的增減變動(dòng)情況。2.4.4未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)凈利潤(rùn)扣除盈余公積后的余額，用于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和分配。所有者權(quán)益變動(dòng)表需詳細(xì)列示未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。第3章賬務(wù)處理程序3.1記賬憑證的填制與審核3.1.1記賬憑證的填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，其填制要求準(zhǔn)確、完整、清晰。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）根據(jù)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，正確編制記賬憑證。（2）記賬憑證應(yīng)包括以下內(nèi)容：憑證字號(hào)、憑證日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、借方金額、貸方金額、制單人、審核人等。（3）記賬憑證的填制應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆。（4）記賬憑證的填制應(yīng)規(guī)范、清晰、無(wú)涂改。3.1.2記賬憑證的審核審核記賬憑證是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。審核記賬憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）審核記賬憑證的編制是否符合原始憑證的要求。（2）審核記賬憑證的會(huì)計(jì)科目、金額是否正確。（3）審核記賬憑證的填制是否符合規(guī)定程序。（4）審核記賬憑證的制單人、審核人是否簽字齊全。3.2登記賬簿3.2.1登記賬簿的基本要求登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循以下基本要求：（1）按照記賬憑證的內(nèi)容，逐筆登記賬簿。（2）登記賬簿時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆。（3）登記賬簿時(shí)應(yīng)保持字跡清晰、整齊，不得涂改。（4）登記賬簿時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的格式進(jìn)行，保證賬簿的連續(xù)性和完整性。3.2.2登記賬簿的方法登記賬簿的方法主要包括以下幾種：（1）直接登記法：直接將記賬憑證的內(nèi)容登記到賬簿上。（2）匯總登記法：先將記賬憑證按照一定的規(guī)則進(jìn)行匯總，然后登記到賬簿上。（3）轉(zhuǎn)賬登記法：通過(guò)轉(zhuǎn)賬憑證，將記賬憑證的內(nèi)容登記到相關(guān)賬簿上。3.3錯(cuò)賬更正與期末結(jié)賬3.3.1錯(cuò)賬更正在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，如發(fā)覺(jué)錯(cuò)賬，應(yīng)按照以下原則及時(shí)進(jìn)行更正：（1）錯(cuò)賬更正應(yīng)在發(fā)覺(jué)錯(cuò)賬的當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行。（2）錯(cuò)賬更正應(yīng)采用規(guī)定的方法，如紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等。（3）錯(cuò)賬更正應(yīng)在相關(guān)賬簿上注明原因、時(shí)間和經(jīng)手人。3.3.2期末結(jié)賬期末結(jié)賬是指在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)賬簿進(jìn)行總結(jié)、結(jié)算的過(guò)程。期末結(jié)賬主要包括以下內(nèi)容：（1）計(jì)算各會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額、余額。（2）進(jìn)行試算平衡，檢查會(huì)計(jì)科目記錄是否正確。（3）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）結(jié)轉(zhuǎn)下期，為新的會(huì)計(jì)期間做好準(zhǔn)備。3.4賬務(wù)處理軟件的應(yīng)用賬務(wù)處理軟件在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要作用。應(yīng)用賬務(wù)處理軟件時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）選擇適合企業(yè)需求的賬務(wù)處理軟件。（2）保證賬務(wù)處理軟件的數(shù)據(jù)安全，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。（3）加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理軟件的操作培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。（4）遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，保證賬務(wù)處理軟件的合法合規(guī)使用。第4章貨幣資金與應(yīng)收賬款4.1貨幣資金的核算貨幣資金是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中最活躍的資金形式，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本節(jié)主要介紹貨幣資金的核算方法。4.1.1現(xiàn)金核算現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，其核算主要包括現(xiàn)金的收支、現(xiàn)金賬簿的登記以及現(xiàn)金余額的核對(duì)。（1）現(xiàn)金收支企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金收支。現(xiàn)金收入要及時(shí)入賬，現(xiàn)金支出要有合法、合理的憑據(jù)。（2）現(xiàn)金賬簿登記企業(yè)應(yīng)設(shè)立現(xiàn)金日記賬，逐日逐筆登記現(xiàn)金的收入、支出及余額，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（3）現(xiàn)金余額核對(duì)企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，將現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。4.1.2銀行存款核算銀行存款是企業(yè)貨幣資金的主要組成部分，其核算主要包括銀行存款的收支、銀行對(duì)賬單的核對(duì)以及銀行存款余額的調(diào)整。（1）銀行存款收支企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)，保證銀行存款賬務(wù)的正確性。（2）銀行對(duì)賬單核對(duì)企業(yè)應(yīng)定期獲取銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，查找未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)調(diào)整銀行存款余額。（3）銀行存款余額調(diào)整對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)分析原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整銀行存款日記賬的余額。4.2現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，合理的現(xiàn)金管理有助于提高企業(yè)資金使用效率，降低資金成本。4.2.1現(xiàn)金收支計(jì)劃企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，合理安排現(xiàn)金的使用。4.2.2現(xiàn)金持有規(guī)模企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，確定合理的現(xiàn)金持有規(guī)模，避免現(xiàn)金閑置或現(xiàn)金不足。4.2.3現(xiàn)金內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，規(guī)范現(xiàn)金收支行為，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。4.3應(yīng)收賬款的管理與核算應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等形成的債權(quán)，其管理與核算對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)具有重要意義。4.3.1應(yīng)收賬款管理（1）應(yīng)收賬款政策企業(yè)應(yīng)制定合理的應(yīng)收賬款政策，包括信用期限、信用額度、收款方式等。（2）應(yīng)收賬款監(jiān)控企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控，定期分析應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、賬齡及風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施降低壞賬損失。4.3.2應(yīng)收賬款核算（1）應(yīng)收賬款確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，并按規(guī)定的核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）應(yīng)收賬款收回企業(yè)應(yīng)按約定的收款日期收回應(yīng)收賬款，并及時(shí)核銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。4.4壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失為防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本節(jié)主要介紹壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算及壞賬損失的處理。4.4.1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。常用的計(jì)提方法有直接轉(zhuǎn)銷法、百分比法等。4.4.2壞賬損失處理當(dāng)企業(yè)確信應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)將其作為壞賬損失處理，同時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)追收，追回的款項(xiàng)應(yīng)增加當(dāng)期收入。第5章存貨與成本計(jì)算5.1存貨的分類與核算存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其分類與核算對(duì)于準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。存貨按照其性質(zhì)和用途，可分為以下幾類：（1）原材料：包括生產(chǎn)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品制造的各類原材料、輔助材料、燃料等。（2）在產(chǎn)品：指生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品，包括正在加工的產(chǎn)品和已加工但尚未檢驗(yàn)合格的產(chǎn)品。（3）半成品：指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程，但尚未達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)定的技術(shù)條件或尚未完成全部生產(chǎn)過(guò)程的產(chǎn)品。（4）成品：指已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并經(jīng)檢驗(yàn)合格，可供銷售的產(chǎn)品。（5）委托加工物資：企業(yè)將原材料等委托外單位加工的物資。（6）周轉(zhuǎn)材料：包括包裝物、低值易耗品等。存貨的核算主要包括以下幾個(gè)方面：（1）存貨的采購(gòu)成本：包括購(gòu)買價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。（2）存貨的加工成本：包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用等。（3）存貨的儲(chǔ)存成本：包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、損耗等。（4）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備：對(duì)存貨可能發(fā)生的跌價(jià)損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。5.2先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法（FIFO）是存貨成本計(jì)算的一種方法。該方法假定先入庫(kù)的存貨先發(fā)出，即先購(gòu)買或生產(chǎn)的存貨先被銷售或消耗。在先進(jìn)先出法下，期末存貨成本接近于近期購(gòu)入或生產(chǎn)的存貨成本。先進(jìn)先出法的核算步驟如下：（1）確定存貨的購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)間。（2）按照購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)間順序，將存貨發(fā)出。（3）計(jì)算發(fā)出存貨的成本，即先發(fā)出存貨的成本。（4）計(jì)算期末存貨的成本，即未發(fā)出存貨的成本。5.3加權(quán)平均法加權(quán)平均法是另一種存貨成本計(jì)算方法。該方法將期初存貨成本與本期購(gòu)入存貨成本進(jìn)行加權(quán)平均，得出本期發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本。加權(quán)平均法的核算步驟如下：（1）計(jì)算期初存貨的總成本。（2）計(jì)算本期購(gòu)入存貨的總成本。（3）計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，即（期初存貨總成本本期購(gòu)入存貨總成本）/（期初存貨數(shù)量本期購(gòu)入存貨數(shù)量）。（4）計(jì)算發(fā)出存貨的成本，即發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。（5）計(jì)算期末存貨的成本，即期末存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。5.4存貨的盤(pán)點(diǎn)與控制存貨的盤(pán)點(diǎn)是企業(yè)對(duì)存貨數(shù)量和價(jià)值的核查，以保證存貨賬面信息的準(zhǔn)確性。存貨控制則是通過(guò)制定合理的存貨政策，降低存貨成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率。存貨盤(pán)點(diǎn)的主要步驟如下：（1）制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、范圍和人員。（2）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，記錄存貨的實(shí)際數(shù)量。（3）核對(duì)賬面存貨數(shù)量與實(shí)際存貨數(shù)量，找出差異。（4）分析差異原因，調(diào)整賬面存貨。存貨控制的主要措施包括：（1）制定合理的存貨采購(gòu)政策，避免過(guò)量或不足采購(gòu)。（2）加強(qiáng)存貨的儲(chǔ)存管理，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本和損耗。（3）提高存貨周轉(zhuǎn)速度，減少資金占用。（4）建立完善的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，保證存貨賬實(shí)相符。第6章固定資產(chǎn)與投資6.1固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的核算對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映具有重要意義。固定資產(chǎn)的核算主要包括以下幾個(gè)方面：6.1.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下特征：預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；為企業(yè)擁有或控制；具有較長(zhǎng)的使用期限；成本能夠可靠地計(jì)量。（2）固定資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)在購(gòu)入、自行建造、接受捐贈(zèng)、投資者投入等情況下予以確認(rèn)。6.1.2固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)的計(jì)量主要包括以下內(nèi)容：（1）初始計(jì)量：固定資產(chǎn)的初始成本包括購(gòu)買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。（2）后續(xù)計(jì)量：固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括折舊、減值準(zhǔn)備的提取等。6.1.3固定資產(chǎn)的披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，包括但不限于：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、折舊政策、減值準(zhǔn)備提取情況等。6.2折舊的計(jì)算與分配折舊是固定資產(chǎn)價(jià)值減少的體現(xiàn)，其計(jì)算與分配對(duì)于正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要意義。6.2.1折舊方法常用的折舊方法有直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用年限等因素選擇合適的折舊方法。6.2.2折舊計(jì)算企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用年限、殘值等因素計(jì)算折舊。6.2.3折舊分配折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門(mén)、受益對(duì)象等因素進(jìn)行分配，合理計(jì)入各期的成本和費(fèi)用。6.3無(wú)形資產(chǎn)與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)6.3.1無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)的核算包括確認(rèn)、計(jì)量和披露等方面，具體原則與固定資產(chǎn)類似。6.3.2其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算其他長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、目的、期限等因素進(jìn)行核算。6.4投資的核算與評(píng)價(jià)6.4.1投資的核算投資的核算主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資、短期投資等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資類型、投資目的、持有期間等因素選擇合適的核算方法。6.4.2投資的評(píng)價(jià)投資評(píng)價(jià)是企業(yè)投資決策的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從投資收益、風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性等方面對(duì)投資進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算方法及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露要求，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有力支持。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益7.1流動(dòng)負(fù)債的核算7.1.1流動(dòng)負(fù)債的概念與分類流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需償還的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括但不限于短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。7.1.2流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理主要包括確認(rèn)、計(jì)量和披露。確認(rèn)時(shí)，需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；計(jì)量時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算；披露時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)列示流動(dòng)負(fù)債的種類和金額。7.1.3流動(dòng)負(fù)債的核算實(shí)例以應(yīng)付賬款為例，企業(yè)在采購(gòu)商品或接受服務(wù)時(shí)，形成應(yīng)付賬款。在核算時(shí)，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。7.2長(zhǎng)期負(fù)債的核算7.2.1長(zhǎng)期負(fù)債的概念與分類長(zhǎng)期負(fù)債指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上需償還的負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。7.2.2長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法包括確認(rèn)、計(jì)量和披露。確認(rèn)時(shí)，需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；計(jì)量時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算；披露時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)列示長(zhǎng)期負(fù)債的種類、金額和到期日等信息。7.2.3長(zhǎng)期負(fù)債的核算實(shí)例以長(zhǎng)期借款為例，企業(yè)在取得長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。7.3所有者權(quán)益的核算7.3.1所有者權(quán)益的概念與分類所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。7.3.2所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法包括確認(rèn)、計(jì)量和披露。確認(rèn)時(shí)，需遵循實(shí)際發(fā)生制原則；計(jì)量時(shí)，按實(shí)際金額進(jìn)行核算；披露時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)列示所有者權(quán)益的構(gòu)成和金額。7.3.3所有者權(quán)益的核算實(shí)例以實(shí)收資本為例，企業(yè)在設(shè)立或增資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。7.4股票發(fā)行與股利分配7.4.1股票發(fā)行企業(yè)發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)按照發(fā)行價(jià)格確認(rèn)股本和資本公積。具體核算為：借記“銀行存款”等科目，貸記“股本”和“資本公積”科目。7.4.2股利分配企業(yè)在分配股利時(shí)，應(yīng)根據(jù)分配方案，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。當(dāng)實(shí)際支付股利時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。第8章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)8.1收入的確認(rèn)與核算8.1.1收入的概念與分類收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)收入的性質(zhì)和來(lái)源，可將其分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。8.1.2收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)應(yīng)滿足以下條件：（1）收入已經(jīng)產(chǎn)生或者可以預(yù)期產(chǎn)生；（2）收入的金額可以可靠地計(jì)量；（3）企業(yè)已經(jīng)將商品或者勞務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。8.1.3收入的核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)、交易的性質(zhì)和金額等因素，選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴椒?。常?jiàn)的收入核算方法有直接收款法、分期收款法、完工百分比法等。8.2費(fèi)用的確認(rèn)與核算8.2.1費(fèi)用的概念與分類費(fèi)用是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用可分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。8.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)滿足以下條件：（1）費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者可以預(yù)期發(fā)生；（2）費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量；（3）費(fèi)用與收入之間存在因果關(guān)系；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。8.2.3費(fèi)用的核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)、用途和金額等因素，選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴椒ā３Ｒ?jiàn)的費(fèi)用核算方法有直接費(fèi)用法、間接費(fèi)用法、預(yù)提費(fèi)用法等。8.3利潤(rùn)的計(jì)算與分配8.3.1利潤(rùn)的概念與分類利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入減去費(fèi)用后的凈額。利潤(rùn)可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。8.3.2利潤(rùn)的計(jì)算方法（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益（或減去投資損失）補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出；（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用。8.3.3利潤(rùn)的分配企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤(rùn)分配。一般順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金、分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。8.4非經(jīng)常性損益的處理8.4.1非經(jīng)常性損益的概念非經(jīng)常性損益是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外發(fā)生的、一次性或者偶然性的損益，如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。8.4.2非經(jīng)常性損益的確認(rèn)與核算企業(yè)應(yīng)按照以下原則對(duì)非經(jīng)常性損益進(jìn)行確認(rèn)和核算：（1）確認(rèn)非經(jīng)常性損益時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循收入和費(fèi)用的確認(rèn)條件；（2）非經(jīng)常性損益應(yīng)單獨(dú)列示，便于分析企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益情況；（3）非經(jīng)常性損益的金額較大時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。8.4.3非經(jīng)常性損益的稅務(wù)處理企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)非經(jīng)常性損益進(jìn)行稅務(wù)處理。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)注意稅法對(duì)非經(jīng)常性損益的扣除規(guī)定。第9章審計(jì)基礎(chǔ)9.1審計(jì)的定義與分類9.1.1審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的評(píng)估活動(dòng)，旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，以確定其真實(shí)性和公允性，為報(bào)表使用者提供合理保證。9.1.2審計(jì)的分類根據(jù)審計(jì)的目的、范圍和性質(zhì)，審計(jì)可分為以下幾類：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)：以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為對(duì)象，檢查報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和公允性；（2）經(jīng)營(yíng)審計(jì)：對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估；（3）合規(guī)審計(jì)：檢查企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求；（4）合同審計(jì)：對(duì)合同履行情況進(jìn)行審查，保證合同條款得到有效執(zhí)行；（5）信息系統(tǒng)審計(jì)：評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性。9.2審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序9.2.1審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的基本規(guī)范，包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、謹(jǐn)慎性等原則。審計(jì)準(zhǔn)則有助于提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。9.2.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的一系列有序的審計(jì)方法和技術(shù)。主要包括：（1）計(jì)劃階段：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，制定審計(jì)計(jì)劃；（2）實(shí)施階段：按照審計(jì)計(jì)劃，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，收集審計(jì)證據(jù)；（3）報(bào)告階段：評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告；（4）后續(xù)階段：對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)建議得到落實(shí)。9.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿9.3.1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中收集的信息，用以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、適當(dāng)性和可靠性。9.3.2工作底稿工作底稿是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論等進(jìn)行記錄和整理的文檔。工