做賬實操-有形動產(chǎn)融資租賃服務成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-有形動產(chǎn)融資租賃服務成本核算示例資金成本1.融資資金利息支出：例如為開展有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務，從金融機構(gòu)融入資金8000萬元，年利率為5.5%，每年利息支出為80000000×5.5%=4400000元。若有部分資金來源于同業(yè)拆借等渠道，拆借資金2000萬元，拆借利率為6%，相應利息支出為20000000×6%=1200000元。資金成本總計：4400000+1200000=5600000元。購置及維護成本（針對有形動產(chǎn)）1.動產(chǎn)購置成本及折舊：購買用于出租的有形動產(chǎn)，比如機械設(shè)備，假設(shè)購置一批設(shè)備花費5000萬元，按10年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為50000000÷10=5000000元。對于一些特殊的有形動產(chǎn)，可能還需要定期進行檢測、保養(yǎng)等維護工作，每年預計花費800000元。購置及維護成本總計：5000000+800000=5800000元。運營成本1.人員工資及福利：業(yè)務團隊中，項目經(jīng)理平均月工資13000元左右，設(shè)備評估專員平均月工資11000元左右，售后運維人員平均月工資9000元左右，假設(shè)有項目經(jīng)理6名、設(shè)備評估專員5名、售后運維人員8名，每月工資支出為(13000×6+11000×5+9000×8)=215000元，一年就是215000×12=2580000元。員工福利費用（按工資總額的15%計算）為2580000×15%=387000元，這部分總成本為2580000+387000=2967000元。2.辦公場地及設(shè)備費用：租賃辦公場地，每月租金40000元左右，一年就是40000×12=480000元。購置辦公桌椅、電腦、打印機等辦公設(shè)備，一次性花費約200000元，按5年折舊分攤，每年設(shè)備折舊成本為200000÷5=40000元。辦公場地及設(shè)備費用總計480000+40000=520000元。3.營銷及市場推廣費用：針對有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務進行宣傳推廣，參加相關(guān)行業(yè)展會、在專業(yè)媒體投放廣告等，每年投入約600000元。運營成本總計：2967000+520000+600000=4087000元。風險管理成本1.信用評估及調(diào)查費用：對承租人信用狀況及設(shè)備使用風險等進行評估調(diào)查，每次花費約40000元，一年開展15次，費用就是40000×15=600000元。2.抵押物處置及風險準備金：按有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務規(guī)模的1.2%提取風險準備金，若當年業(yè)務總額為1億元，則風險準備金為100000000×1.2%=1200000元。風險管理成本總計：600000+1200000=1800000元。其他成本1.法律及合規(guī)成本：處理與有形動產(chǎn)融資租賃相關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)等法律事務以及遵循監(jiān)管要求產(chǎn)生的費用，每年約500000元。2.系統(tǒng)及軟件使用成本：使用專業(yè)的設(shè)備管理系統(tǒng)、融資租賃業(yè)務系統(tǒng)等，每年支付軟件使用許可費、系統(tǒng)維護費等約300000元。3.運輸及安裝調(diào)試成本（針對有形動產(chǎn)）：將購置的有形動產(chǎn)運輸?shù)匠凶馊酥付ǖ攸c并進行安裝調(diào)試，假設(shè)每次業(yè)務平均花費300000元，一年開展10次相關(guān)業(yè)務，費用就是300000×10=3000000元。其他成本總計：500000+300000+3000000=3800000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻媚甓扔行蝿赢a(chǎn)融資租賃服務總成本：5600000+5800000+4087000+1800000+3800000=21087000元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金